Все ставки НДФЛ в 2022 — 2022 году таблица изменений

Подоходный налог или налог на доход физических лиц – это обязательный платеж в государственный бюджет, к которому обязаны все трудоспособные граждане РФ. Он исчисляется в процентах, установленных законодательными нормами. А как он подсчитывается и переводится, будем разбираться дальше.

Из налогов складывается основной бюджет государственной казны, который направляется на развитие страны. В число обязательных отчислений входит и налог на доходы физических лиц (НДФЛ), еще именуемый подоходным налогом

.

Общие принципы налогообложения

Подоходный сбор с полученных доходов уплачивают все физические лица. К налогоплательщикам относятся не только российские граждане, но и представители иных государств, которые получают любой вид заработка или вознаграждений в нашей стране.
В большинстве случаев сам гражданин налог не платит, за него это делает работодатель. Организация выступает в роли налогового агента при начислении и выплате заработной платы, пособий и прочих вознаграждений. Установленные в п. 6 ст. 226 НК РФ сроки выплаты НДФЛ с заработной платы и премий в 2022 году останутся прежними: не позднее следующего дня после выплаты, а для отпускных и больничных — не позднее последнего дня того месяца, в котором выплатили.

С некоторых видов поступлений налогоплательщики обязаны самостоятельно исчислить и уплатить сборы в ФНС. Исчерпывающий перечень этого рода поступлений и доходов утвержден в статье 228 НК РФ. К ним следует относить:

1. Деньги от продажи имущества и некоторых активов. Например, продажа квартиры или доли в ней.
2. Средства, полученные в качестве оплаты по договорам аренды.
3. НДФЛ с выигрышей и призов в 2022 году: выигрыши в пределах 15 000 рублей, полученные от организаторов лотерей и букмекерских контор.
4. Суммы, полученные от организаций, предпринимателей, физлиц, не являющихся налоговыми агентами.
5. Доходы, с которых не удерживали НДФЛ.
6. Заработок, полученный за пределами территории нашего государства.
7. Деньги, права и активы, полученные в виде наследства от авторов (литература, искусство, наука).

Штрафы и пени за просрочку

Если налоговый агент или частное физическое лицо опоздали с переводом налога, на них налагается пени за каждый день просрочки. Они рассчитываются с учетом ставки рефинансирования, утвержденной Центробанком РФ (сейчас она равна 7,5%). Сумма пени будет равна 1/300 этой ставки и умноженной на размер недостачи по НДФЛ.

Налоговые агенты, не осуществившие удержание подоходного налога из зарплаты своего сотрудника или перечислившие его не в том объеме, подвергаются штрафным санкциям в размере 20% от требуемой к отчислению суммы налога

(ст. 123 НК). Это же правило применимо и к частным предпринимателям.

Увеличение ставки НДФЛ в 2022 году: чего ждать от чиновников

Большая часть полученного дохода облагается 13% налогом. Ранее чиновники планировали увеличить показатель на 2%. Тогда подоходный сбор составил бы 15% от всех поступлений. Предложения обосновывались тем, что в бюджете недостаточно средств для выполнения всех функций и задач государства. Никаких изменений в налоговых ставках не произошло, а свежие новости об изменении НДФЛ в 2022 году таковы:

• все ставки останутся на прежнем уровне;
• формы отчетности не изменятся.

Увеличение подоходного сбора не планируется и в ближайшее время, так как в бюджете налоговые доходы государства были запланированы из расчета текущего значения ставок.

Как уплачивать налог: нюансы для юрлиц и граждан

Изменения здесь для организаций и ИП касаются поля 107 в платежном поручении при уплате дивидендов. Поле 107 указывает на период, за который перечисляется сумма налога. Как правило, это годовой платеж, и Минфин (письмо №21-08-09/83856 от 31/10/19 г.) предлагает заполнять его в формате ГД.00.2019, т.е. без указания конкретного месяца.

В то же время ФНС отмечает, что по смыслу действующих законодательных норм не критично будет и проставление месяца выплаты дивидендов. Кроме того, при обращении в ИФНС всегда есть возможность уточнить реквизиты уже произведенного платежа.

Единый налоговый платеж граждан теперь можно будет направлять не только на уплату имущественных налогов (на землю, транспорт, недвижимость), но и подоходного налога. Это будет происходить в случае, когда налог агентом не удерживался, налогоплательщик обязан сам исполнить обязанность по уплате, согласно уведомлению из ФНС (ст. 228 п. 6 НК РФ).

Необлагаемые доходы

Не все выплаты облагаются подоходным взносом. Рассмотрим доходы, не облагаемые НДФЛ в 2022 году:

• денежная или натуральная компенсация при рождении ребенка;
• материальная помощь студентам от образовательных организаций;
• выплаты почетным донорам;
• некоторые виды социальной поддержки граждан;
• возмещение издержек на оплату ЖКХ;
• денежная компенсация земельного участка, предоставленного в качестве помощи от государства;
• компенсации педагогам и медработникам в рамках госпрограммы;
• оплата за дополнительные выходные, выделенные для ухода за ребенком-инвалидом;
• компенсация проезда до места отпуска и обратно для работников Крайнего Севера.

Что даст новый налог?

По словам министра финансов Антона Силуанова, введение нового налога и внедрение ИПК позволит правительству повысить пенсии до 20%. Удерживать его будут со всех официальных доходов граждан, в том числе с заработной платы. За счет этих средств будет формироваться накопительная часть будущей пенсии.

Капитал налогоплательщиков Минфин намерен аккумулировать в негосударственных пенсионных фондах. Введением обязательного отчисления российские власти хотят стимулировать граждан к самостоятельному накоплению будущего социального пособия.

Нововведения с 2022 года

Ставки в ближайшее время меняться не будут. Но с 01.01.2020 вступили в силу другие новшества. Вот какие изменения НДФЛ в 2020 году ждут юридических лиц:

1. Изменение срока подачи отчетности. Теперь итоговый отчет сдают в ИФНС до 1 марта следующего года. Последняя дата отправки отчета за 2022 год — 02.03.2020 (1 марта выпадает на воскресенье).
2. Обязанность подачи отчетности в электронной форме. Отправлять налоговую отчетность электронно придется тем работодателям, у которых в штате от 10 человек и выше.
3. Взыскание неудержанного НДФЛ с работодателя по факту проверки ФНС. Разрешено с 01.01.2020.

Вычет при получении дивидендов (выход из компании или ее ликвидация)

Как упоминалось выше, участник (акционер), которому при ликвидации компании, либо при выходе из нее передали имущество (деньги, имущественные права), получает облагаемый доход. Этот доход освобождается от НДФЛ на основании подпункта 17.2 статьи 217 НК РФ при условии, что на момент получения дохода физлицо владело этими долями или акциями более пяти лет (подробнее см. «Как рассчитать НДФЛ при выходе участника из ООО: разбираемся со сложными вопросами»).

Если учредитель получил имущество (имущественные права) при выходе из компании или при ее ликвидации до 27 ноября 2022 года (дата вступления в силу комментируемого Закона № 424-ФЗ), то для освобождения от НДФЛ необходимо выполнение еще одного условия. А именно: акции или доли компании должны быть приобретены после 31 декабря 2010 года. Если же доход получен 27 ноября и позднее, то он не облагается НДФЛ вне зависимости от даты приобретения акций и долей.

Если перечисленные выше условия об освобождении от НДФЛ не выполняются, бывший участник (акционер) обязан заплатить налог на доходы физлиц. При этом он вправе применить имущественный вычет, если является налоговым резидентом РФ. Размер вычета равен сумме расходов на приобретение акций, долей и паев данной компании.

Как определить величину таких расходов, уточняется в новой редакции подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ. Если физлицо оплатило акции, доли и паи деньгами, все просто: расходы на приобретение равны сумме, переданной в уставный капитал или потраченной на покупку акций, долей и паев.

Если акции, доли и паи были оплачены имуществом (имущественными правами), то расходы определяются так. В случае, когда в момент передачи в уставный капитал или третьим лицам полная стоимость имущества была включена в облагаемый доход физлица, такое имущество учитывается в расходах по рыночной цене. Это же правило действует и в ситуации, когда указанный доход был освобожден от налогообложения на основании 217 НК РФ.

Если же стоимость имущества, которым оплачены акции, доли и паи, не была включена в облагаемый доход физлица, либо была включена лишь частично, то расходы складываются из трех составляющих Первая — это документально подтвержденные затраты на покупку данного имущества. Вторая — материальная выгода, отнесенная к облагаемым доходам физлица в результате покупки данного имущества. Третья — частичная стоимость имущества, отнесенная к облагаемым доходам при передаче его в уставный капитал или третьим лицам.

Если налоговый резидент РФ не в состоянии подтвердить расходы на покупку акций, долей и паев, например, из-за потери первичных документов, он вправе применить вычет в сумме 250 000 руб. (подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ). Что касается налоговых нерезидентов, то они ни при каких условиях не могут использовать имущественный вычет.

Добавим, что комментируемые поправки вызвали у экспертов определенные сомнения в том, что они будут реализованы.

Алексей Крайнев, налоговый юрист «Бухгалтерии Онлайн»:

— С учетом поправок получается следующая картина. У акционера или участника, который вышел из организации или получил имущество в связи с ее ликвидацией, появился доход в виде дивидендов. Чтобы найти величину дивидендов, нужно из полученной суммы денег или стоимости имущества вычесть расходы на покупку акций, долей и паев. Затем, если указанный доход не освобождается от налогообложения по статье 217 НК РФ, налоговый резидент РФ может применить вычет. Этот вычет равен расходам на покупку акций, долей и паев.

Получается, что резидент вправе дважды уменьшить свой доход на сумму одних и тех же расходов. Первый раз — в момент определения величины дивидендов. Второй раз — в момент применения имущественного вычета. Однако подобное «двойное» уменьшение расходов выглядит сомнительным. Не исключено, что скоро появятся очередные поправки, которые скорректируют данный алгоритм учета.

Вести учет НДФЛ в веб‑сервисе, формировать и сдавать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Ставки НДФЛ в 2022 году

Размер налогового обременения доходов населения зависит от вида этих самых поступлений. Например, ставка НДФЛ с дивидендов в 2020 году аналогична значению удержаний из заработной платы и пособий и равна 13%. А вот при получении выигрыша в рекламную лотерею придется заплатить государству 35% от полученных денег.

Важное значение имеет статус налогоплательщика: является ли он резидентом или нет. Налоговым резидентом признаются граждане, которые пребывают на территории нашей страны не менее 183 дней в год. Причем статус присваивается независимо от наличия гражданства.

Определим действующие значения по отдельным видам поступлений. Вот актуальная таблица ставок НДФЛ в 2022 году.

Действующие ставки подоходного налога

Стандартная ставка по НДФЛ – 13

%, которой облагается большинство доходов трудоспособного населения РФ (резидентов). В отдельных случаях под эту ставку подпадают и нерезиденты:

• иностранные высокоспециализированные работники;
• иностранцы, работающие у физлиц по патенту;
• участники Госпрограммы, по которой они добровольно переселяются из-за границы в Россию для постоянного проживания;
• иностранные беженцы;
• члены экипажей судов, работающих под Государственным флагом РФ.

Для некоторых видов выручки, не являющейся вознаграждением за трудовую деятельность (выигрыши или призы, стоимостью свыше 4 тыс. руб., полученные на каких-либо конкурсах), налоговым кодексом предусмотрена ставка в 35%.

В других случаях предусмотрены следующие налоговые ставки – 9, 15 и 30% (подробнее в статье 224 НК).

Для сравнения стоит рассмотреть размер подоходного налога в других странах:

Сроки перечисления налога

Сроки перечисления платежей НДФЛ устанавливаются в индивидуальном порядке, в зависимости от того, кто обязан совершить платеж. Например, для налоговых агентов предусмотрены несколько сроков уплаты подоходного сбора. А для самих налогоплательщиков установлен один срок. Для удобства пользователей нами подготовлена таблица сроков перечисления НДФЛ в 2022 году:

Кем, как и в какие сроки платится ПН

Уплата подоходного налога в государственную казну может осуществляться двумя способами:

• без предварительной подачи декларации;
• с ее составлением.

Людям, доход которых состоит только из ежемесячной заработной платы, не надо самим предпринимать каких-то действий. За них подсчитывает и перечисляет налог работодатель, поскольку он считается налоговым агентом. Это относится и к дивидендам, которые отчисляются учредителям.

Величина удержанного налога не должна превышать 50% от общей заработной выплаты сотруднику.

Кто должен сам составлять и подавать в налоговую службу декларацию о доходах:

• ИП и граждане, ведущие частную трудовую деятельность;
• лица, продающие и сдающие в наем какое-либо имущество;
• граждане, выигравшие в лотерею;
• резиденты, получающие прибыль из-за границы;
• люди, одаренные чем-либо со стороны частных лиц (не зарегистрированных как ИП), за исключением подарков от родственников.

Стандартно НДФЛ перечисляется каждый месяц, не позже даты, следующей за днем выдачи заработанных средств работнику

. Исключением будут отпускные и дотации по временной потере нетрудоспособности служащего или по уходу за заболевшим ребенком. Тогда налог уплачивается до конца месяца, когда был начислен.

Частные предприниматели трижды в год перечисляют авансы по НДФЛ:

• до 15 июля;
• до 15 октября;
• до 15 января.

Основанием для перечисления ПН будет уведомление из ИФНС. Конкретные суммы налоговики высчитывают сами, опираясь на поданную декларацию.

Граждане, не значащиеся ИП и не ведущие частную практику, отчисляют НДФЛ единожды – не позже 15 июля последующего года.

Налоговые вычеты при обложении

Действующее фискальное законодательство предусматривает пять видов налоговых вычетов, которые значительно снижают сумму НДФЛ. Налогоплательщики вправе претендовать на следующие виды выплат:

1. Стандартные.
2. Социальные.
3. Имущественные.
4. Инвестиционные.
5. Профессиональные.

Для каждого типа вычета установлен доходный лимит. К примеру, имущественный налоговый вычет ограничен 260 000 руб. (предельная сумма стоимости жилья 2 000 000 × 13%) — вот до какой суммы НДФЛ 13 процентов в 2022 году вернет ФНС при покупке квартиры или дома. Если налогоплательщик приобрел жилую недвижимость в кредит или ипотеку, ему компенсируют еще 390 000 рублей.

Большую часть вычетов плательщики получают сразу у работодателя. Для этого потребуется написать заявление и направить его нанимателю. Помимо письменного обращения, придется документально подтвердить возможность оформления налоговой льготы.

Если работодатель не предоставил налоговый вычет в отчетном периоде, то налогоплательщик вправе обратиться в ФНС за возвратом подоходного налога. Для этого понадобится заполнить заявление на вычет по НДФЛ.

Что изменится в НДФЛ с 2022 года

Основные изменения с 2022 года, связанные с НДФЛ, относятся к справкам по форме 2-НДФЛ и к налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ. Рассмотрим эти изменения подробнее.
Главное новшество, связанное со справками 2-НДФЛ состоит в том, что с января 2022 года существует две справки (а не одна, как было до этого) – справка для сотрудников и справка для налоговой инспекции. Поэтому с 2022 года работодатели выдают работникам и представляют в налоговую разные справки.

Справки, которые до 2022 года выдавались работникам, кратко назывались «справки по форме 2-НДФЛ». С 2022 года у этой справки краткого названия не предусмотрено. Есть только полное название — «Справка о доходах и суммах налога физического лица». Форма 2-НДФЛ для налоговой сохранила старое сокращенное название — 2-НДФЛ.

Поговорим о справке для работников. Эта справка практически осталась такой же, какой она была до 2022 года. Изменения есть, но они очень незначительные. Исчезло несколько полей. Порядок заполнения этой справки отдельно нигде не описан. Оформлять её надо так же, как оформлялась предыдущая справка 2-НДФЛ.

Новая справка 2-НДФЛ, которая предназначена для налоговой, довольно сильно изменилась. У неё, по сравнению со старой справкой, другая структура. Вместо пяти разделов в ней стало три раздела и одно приложение.

Данные об организации, являющейся налоговым агентом, такие, как ИНН, КПП и название организации, указываются в верхней части новой формы.

Расшифровку сведений о доходах и вычетах по месяцам надо вносить в отдельное приложение к справке.

Не нужно указывать ИНН физлица в стране гражданства — такого поля в новой справке нет. Также нет следующих полей:

• «Уведомление, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет»;
• «Уведомление, подтверждающее право на социальный налоговый вычет»;
• «Уведомление, подтверждающее право на уменьшение налога на фиксированные авансовые платежи».

Вид уведомления теперь отражается в закодированном виде в новом поле «Код вида уведомления».

Новые справки введены в действие с 01 января 2022 года. За 2018 год нужно будет использовать новую справку 2-НДФЛ и новую справку для работников.

Новый бланк декларации 3-НДФЛ стал значительно меньше. В нем всего 13 листов вместо 20. В новой форме перераспределены сведения, которые нужно вносить в декларацию, удалены некоторые строки. Кроме того, введены новые штрихкоды и нумерация строк.

Реформы налогообложения в 2022 году

На протяжении последних лет правительство неоднократно возвращалось к вопросу о реформировании налогового обложения физических лиц. Организации, ответственные за все сферы экономической и финансовой жизни страны, по большей части рассуждали о том, что нет необходимости вводить прогрессивную шкалу, но сходились во мнении касательно повышения налогов. Их основные предложения можно сформулировать следующим образом:

• представители Министерства финансов настаивали на повышении уровня НДФЛ до 15% с одновременным сокращением ставки страховых отчислений на 9% (с 30 до 21%);
• в Министерстве экономического развития пришли к выводу, что НДФЛ нужно повысить до 15%, но внедрить вычет, равный сумме установленного прожиточного минимума. Параллельно с этим ведомство предлагало увеличить сбор в виде НДС (до 21%) и уменьшить страховой сбор (на 9%);
• специалисты из Центра стратегических разработок предлагали повысить налог с физлиц до 17%, однако для самых бедных жителей страны заложить в системы вычет, равный прожиточному минимуму;
• Аркадий Дворкович, занимающий должность вице-премьера, предложил увеличить НДФЛ до 15%, а 2% дополнительного дохода направлять из бюджета на развитие области медицины и охраны здоровья;
• инициативная группа парламентариев, состоящая из членов фракции ЛДПР, предложила освободить от уплаты данного налога всех, у кого зарплата не превышает 15 тысяч рублей. Для остальных россиян предложили ввести прогрессивное налоговое обложение: 13% налога для людей с доходами от 180 тысяч до 2,4 миллионов рублей в год, 30% — для готового дохода от 2,4 до 100 миллионов, 70% + 29,6 миллионов – для тех, кто получил годовой доход от 100 миллионов и выше. При этом облагаться налогом должна сумма, которая вышла за минимальное значение каждой планки шкалы. То есть при доходе в 2,6 миллиона рублей налог в 30% должен взиматься только с 200 тысяч, а остальные 2,4 миллиона облагаются налогом в размере 13%.

Прогнозы и текущие изменения

• На 2022 год предусмотрено продление освобождения от уплаты НДФЛ любых выплат или денежных возражений самозанятым гражданам (не являющимся индивидуальными предпринимателями). Продление коснется также работодателей — они освобождаются от уплаты любых страховых взносов, полученных в результате выплат самозанятым гражданам.
• На рассмотрении находится подготовленный законопроект, предусматривающий отмену НДФЛ в 2022 году за реализацию бытовой макулатуры. Если документ будет одобрен, уже 1 января 2022 года он должен будет вступить в законную силу.
• Группой депутатов, представляющих фракцию КПРФ, Председателю Государственной Думы был направлен законопроект, предполагающий изменение 23 главы второй части Налогового кодекса РФ. Ими была выдвинута инициатива об установлении новых ставок (в зависимости от размеров получаемого дохода). Депутаты предлагают внести изменения в документ уже с 01. 01. 2022 года.
• 23 апреля 2022 года вступил в законную силу закон, освобождающий от ежемесячных выплат НДФЛ при рождении или усыновлении первого и второго ребенка. Этот законопроект был предложен в 2022 году депутатом Владимиром Петровым.

Президент российской Федерации поручил Кабмину разработать и рассмотреть все предложения по изменениям в налоговой системе. На момент 2022 года президент выступил с рекомендацией принять все необходимые поправки, чтобы с начала 2022 года они приобрели законную силу.

По словам В. В. Путина, главной целью реформ должно стать стимулирование к развитию экономики и улучшение деловой активности населения Российской Федерации. Эксперты в свою очередь считают, что основные изменения коснутся частичного пересмотра ставки НДФЛ. Какими будут фактические результаты и насколько кардинально поменяется статья по налогообложению физических лиц, станет известно уже скоро.