Как заполнить декларацию и сдать отчётность по УСН «Доходы минус расходы»

Декларацию по УСН для налогоплательщиков, применяющих ККТ, отменить пока не успели

В прошлом году в рамках оптимизации и упрощения налогового администрирования для бизнеса правительство предложило отменить декларации по УСН для тех налогоплательщиков, которые используют онлайн-кассы и применяют объект «Доходы». Минфин разработал законопроект с поправками к главе 26.2 Налогового кодекса РФ, кабмин его одобрил, и инициатива поступила на рассмотрение Госдумы.
Нижняя палата парламента приняла законопроект №875583-7 об отмене декларации по УСН в первом чтении 20.02.2020, а во втором принять не успела. Многочисленные новости о том, что отчет больше не сдают с 01.01.2021, на сегодня недостоверны. Второе чтение должно было состояться 13.04.2020, но его отложили из-за пандемии и необходимости принимать законопроекты, направленные на борьбу с вирусом и поддержку пострадавших. Новая дата второго чтения пока не назначена, и депутаты не успели отменить декларацию в заявленные сроки. Сдавать ее обязательно всем юрлицам и ИП на упрощенке. За несдачу грозит блокировка счета и штраф.

Используйте бесплатно инструкции от экспертов КонсультантПлюс, чтобы правильно заполнить декларацию по УСН.

Раздел 3 в декларации УСН за 2021 год

Раздел заполняют только те, кто получал целевые средства.

Напомним, что в качестве целевых рассматривают:

• гранты;
• средства от дольщиков (инвесторов) у организации-застройщика;
• средства от собственников помещений в многоквартирных домах (если есть деятельность по управлению многоквартирными домами);
• целевые поступления некоммерческим организациям, указанные в п. 2 ст. 251 НК РФ (например, средства на благотворительную деятельность);
• безвозмездная помощь, которая получена в соответствии с Законом от 04.05.1999 № 95-ФЗ.

В качестве средств, включаемых в Раздел 3, не рассматривают субсидии автономным учреждениям.

Заполнение Раздела 3 декларации по УСН начинают с указания кода вида поступлений (целевых средств). Берут их из Приложения № 6 к приказу ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958. Например:

• код 040 – застройщики, получающие средства дольщиков и инвесторов;
• код 112 – управляющие многоквартирными домами, получающие средства от собственников жилья.

В графе 3 указывают размер полученных средств.

Графы 2 и 5 заполняют, если срок пользования средствами ограничен. В этом случае:

• в графе 2 указывают дату поступления средств либо дату получения имущества (работ, услуг);
• в графе 5 – последний день срока их использования.

Если сроков использования нет – в графах 2 и 5 ставят прочерки.

В графе 4 отражают сумму средств, использованных по назначению в течение установленного срока.

В графе 6 показывают сумму средств, срок использования которых не истек.

В графе 7 отражают сумму средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.

По строке “Итого по отчету” приводят итоговые суммы по графам 3, 4, 6, 7 Раздела 3.

Состав отчета по УСН

Форма и порядок заполнения декларации по УСН в 2022 году утверждены приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 26.02.2016. Отчет состоит из титульного листа и трех разделов (у первого и второго есть по два подраздела):

• раздел 1.1. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздел 1.2. «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов), и минимального налога, подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
• раздел 2.1. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (объект налогообложения — доходы)»;
• раздел 2.2. «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога (объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов)»;
• раздел 3. «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

В зависимости от применяемого налогоплательщиком объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») заполняются и листы декларации: при доходах включают подразделы 1.1 и 2.1, во втором случае (при применении ставки 15%) — подразделы 1.2 и 2.2.

ВАЖНО!

С 20.03.201 для сдачи декларации по УСН разрешено использовать новую форму, утвержденную приказом ФНС России №ЕД-7-3/[email protected] от 25.12.2020, но это не обязательно. Новый бланк предназначен для отчетности за 2022 год.

Общие правила сдачи декларации УСН в 2022 году по итогам 2022 года

В целом с конца 2022 года порядок представления годовой налоговой отчетности по УСН не менялся.

За 2022 год нужно сдать декларацию на бланке, утвержденном приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958.

Сроки сдачи различаются для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих этот режим налогообложения:

• юрлица отчитываются до 31.03.2022 включительно;
• ИП могут сдать декларацию по УСН без штрафов до 04.05.2022.

Подробности о сдаче декларации по УСН в 2022 году и ее актуальный бланк вы найдете в статье “В какой срок нужно сдать декларацию по УСН за 2021 год?“.

Об особенностях формирования декларации по УСН для ИП мы рассказали в материале “Декларация УСН для ИП за 2022 год“.

В этой публикации далее будем рассматривать заполнение и пример декларации для организации (юрлица), применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы».

Основные требования к заполнению отчета

Приказом ФНС №ММВ-7-3/[email protected] от 26.02.2016 утверждена инструкция по заполнению декларации по УСН доходы для ИП без работников или с наемным персоналом. Суммы в этот отчет вносятся в целых рублях. Копейки округляются. Если документ заполняется от руки, необходимо использовать чернила синего, фиолетового или черного цвета.

ВАЖНО!

Никакие исправления не допустимы!

Каждая страница отчета распечатывается на отдельном листе (двусторонняя печать запрещена). Обычно налогоплательщики не придают значения при заполнении декларации такому моменту, как выравнивание цифр в полях, а это очень важно. Если форму заполняют от руки, числа проставляют с первого — левого — поля, при электронном заполнении цифры выравнивают по правому краю. Если остаются свободные клетки, ставят прочерк. Все текстовые значения проставляют заглавными печатными буквами.

Правила заполнения отчетов едины для любых видов собственности: и для юридических лиц, и для индивидуальных предпринимателей.

Чтобы сделать заполнение декларации по УСН максимально понятным, мы составили пошаговую инструкцию и готовые образцы.

Раздел 2.1.2 декларации УСН «доходы»

Этот раздел заполняют плательщики торгового сбора (далее – ТС). Если ваша организация к таковым не относится – можете не включать раздел в декларацию.

В строках 110 – 143 указывают данные по виду деятельности, по которому платили торговый сбор:

• 110 – 113 – сумма доходов от облагаемой ТС деятельности за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год;
• 130 – 133 – сумма исчисленных с таких доходов авансовых платежей по УСН за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и платежа за год;
• 140 – 143 – выплаты, относящиеся к данному виду деятельности, уменьшающие платежи по УСН согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ – страховые взносы, больничные и др.

Правило уменьшения не более чем на 50% относится к платежам, отражаемым в строках 140-143. В заполненной декларации по УСН «доходы» за 2022 год должны выполняться соотношения:

• значение строки 140 не превышает 1/2 от строки 130;
• значение строки 141 не превышает 1/2 от строки 131;
• значение строки 142 не превышает 1/2 от строки 132;
• значение строки 143 не превышает 1/2 от строки 133.

В строках 150 – 153 отражают суммы ТС, уплаченные в течение 1 квартала, полугодия, 9 месяцев, года.

В строках 160 – 163 показывают сумму ТС, на которую можно уменьшить платежи по УСН.

ТС может уменьшить авансовые платежи (налог) максимум до нуля. Отрицательного значения быть не должно. В связи с этим значение строк 160 – 163 не может превышать разницу между авансовым платежом (налогом), исчисленным со всех доходов организации, и уменьшающими его выплатами:

• строка 160 не может превышать разницу строк 130 и 140 Раздела 2.1.1;
• строка 161 не может превышать разницу строк 131 и 141 Раздела 2.1.1;
• строка 162 не может превышать разницу строк 132 и 142 Раздела 2.1.1;
• строка 163 не может превышать разницу строк 133 и 143 Раздела 2.1.1.

Также ТС не может уменьшить авансовые платежи (налог) больше чем на сумму исчисленных авансовых платежей (налога) с доходов от деятельности, по которой ТС уплачивали. В связи с этим при заполнении строк 160 – 163 Раздела 2.1.2 должно выполняться следующее соотношение для каждого из периодов:

Если право на УСН было утрачено в течение года, значение строки 163 должно совпасть с аналогичным показателем за последний отчетный период использования УСН. То есть со строкой 160, 161 или 162 – в зависимости от того, какой из отчетных периодов последний.

Сроки сдачи декларации по УСН

Даты зависят от типа налогоплательщика. Последние даты подачи отчетности:

• 31 марта — для юридических лиц;
• 30 апреля — для индивидуальных предпринимателей.

Если организация или ИП прекращают применять упрощенку, то отчет они сдают, не дожидаясь окончания налогового периода, — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем снятия с учета в качестве плательщика УСН. А если право на упрощенную деятельность утеряно из-за нарушений требований ст. 346.13 НК РФ, то декларацию УСН подают до 25-го числа после окончания квартала, в котором предпринимательская деятельность перестала соответствовать условиям НК РФ. У ИП есть возможность заполнить декларацию УСН онлайн в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.

Раздел 2.1.1 декларации УСН «доходы» за 2021 год

Раздел 2.1.1 предназначен именно для УСН «доходы» (в декларацию для доходно-расходной УСН этот раздел не включают).

Представим построчный порядок заполнения.

В строке 101 отражают код признака применения налоговой ставки:

• 1 – если в течение всего налогового периода применяли «обычную» ставку 6% или установленную в субъекте РФ для упрощенцев-льготников;
• 2 – если в течение года произошел переход на «повышенную» ставку 8% (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ). Напомним, в 2022 году такое происходило с квартала, когда доходы превысили 150 млн руб., не превысив 200 млн руб., и/или средняя численность работников превысила 100 чел., не превысив 130 человек

В строке 102 организации указывают признак налогоплательщика “1”.

Далее в Разделе 2.1.1 декларации по УСН «доходы» расшифровывают поквартально показатели:

• в строках 110 – 113 – сумма полученных доходов нарастающим итогом;
• в строках 120 – 123 – ставка налога в процентах;
• в строке 124 расписывают основание применения ставки по закону субъекта РФ. В первой части указывают значение из Приложения № 5. Во второй части отражают номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ. На каждый из реквизитов нормы закона субъекта РФ отведено четыре знакоместа, заполнять их нужно слева направо. Если в реквизите меньше четырех знаков, свободные знакоместа слева от него заполните нулями.

В строках 130 – 133 Раздела 2.1.1 расписываете авансовые платежи (начисленные) по УСН:

• Сумма авансового платежа за 1 квартал в строке 130. Формула для общего случая:

Строка 130 = Доход за 1 квартал (стр. 110 Разд. 2.1.1) × Ставка налога (стр. 120 Разд. 2.1.1)/100

• Сумма авансового платежа за полугодие 2022 года в строке 131. Формула для общего случая:

Строка 131 = Доход за полугодие (стр. 111 Разд. 2.1.1) × Ставка налога (стр. 121 Разд. 2.1.1)/100

Если со 2 квартала пошло превышение лимитов, требующее применения «повышенной» ставки (по строке 101 указан код «2»):

• Сумма авансового платежа за 9 месяцев. Общая формула:

Строка 132 = Доход за 9 мес. (стр. 112 Разд. 2.1.1) × Ставка налога (стр. 122 Разд. 2.1.1)/100

Если с 3 квартала пришлось применять ставку 8%, то формула будет такая:

Если же повышенную ставку УСН применяете со 2 квартала и продолжаете применять в 3-м, при этом право на УСН сохраняется, то значение для строки 132 должно быть высчитано так:

• Сумма за год (налоговый период). Вычисляют по аналогичным кварталам принципам.

Формула для «обычной» ставки УСН:

Строка 133 = Доход за год (стр. 113 Разд. 2.1.1) × Ставка налога (стр. 123 Разд. 2.1.1)/100

Формула для случая, когда превышение лимита для ставки 8% состоялось в 4 квартале:

Формулы для ситуации, когда переход на ставку 8% произошел с 3 или 2 квартала, строятся по аналогии с вышеприведенными. Например, если переход на повышенную ставку УСН был в 3 квартале 2022 года, показатель строки 133 Раздела 2.1.1 декларации по УСН за 2022 год будет таким:

• Выплаты, уменьшающие авансовые платежи. Юрлица могут поставить в уменьшение не более 50% от аванса (налога), получившегося к уплате. Это же правило распространяется и на ИП с работниками.

Правило уменьшения аванса (налога) УСН к уплате:

• значение строки 140 не превышает 50% от значения строки 130;
• значение строки 141 не превышает 50% от значения строки 131;
• значение строки 142 не превышает 50% от значения строки 132;
• значение строки 143 не превышает 50% от значения строки 133.

Если право на УСН в течение 2022 года было утрачено, значения строк 113, 123, 133, 143 должно совпасть с аналогичным показателем за последний отчетный период использования УСН.

Пошаговая инструкция по заполнению декларации по УСН за 2020 год (объект «Доходы минус расходы»)

Рассмотрим, как заполнить декларацию УСН «Доходы минус расходы» на примере ООО. Налоговый период — 2022, поэтому сдать эту отчетность надо до 31.03.2021 (эта дата выпала на среду, следовательно, никаких переносов нет).

Шаг 1. Титульный лист

ИНН и КПП берутся из свидетельства о постановке на учет и вписываются на все страницы документа (см. образец свидетельства). В электронном виде достаточно указать их только один раз, остальные заполнятся автоматически. Код налогового органа имеется и в свидетельстве о постановке на учет. Остальные коды, изображенные на рисунке, одинаковы для всех ООО. Под отчетным годом понимается налоговый период, т.е. 2020-й в нашем случае.

Название налогоплательщика берется из того же свидетельства либо из устава.

ВАЖНО!

Писать надо и полное, и краткое название и наименование на иностранном языке, если они зафиксированы в учредительных документах.

Код ОКВЭД ставится для основного вида деятельности либо из устава, либо из кодов статистики, выдаваемых Росстатом. Телефон принято записывать 11-значный (с восьмеркой). Если до вас проще дозвониться по мобильному, значит, укажите его.

Заполним образец декларации.

Верность указанных сведений вправе удостоверить:

• директор ООО (код 1);
• штатный или аутсорсинговый бухгалтер (код 2).

В любом случае для организации заполняются поля Ф.И.О., ставится подпись и дата. Если код 1, то в нижнем поле «Наименование документа» ставятся прочерки, иначе указывается доверенность.

Шаг 2. Раздел 2.1

Для каждого объекта налогообложения в декларации по УСН предусмотрен специальный подраздел. Если объект налогообложения «Доходы минус расходы» — заполняем вначале раздел 2.2.

Разберемся, как заполнить 2.2 раздел декларации по УСН «Доходы минус расходы»: в строках 210–213 поквартально нарастающим итогом проставляем полученные доходы, из которых формируется налогооблагаемая база. А в 220–223 будут стоять суммы расходов (нарастающим итогом), соответствующих перечню из статьи 346.16 НК РФ. Как и в предыдущих случаях, каждой строке соответствует налоговый период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Если в предыдущем отчетном периоде получен убыток, его отражают в строке 230. Он уменьшит налогооблагаемую базу. На нашем примере убытка нет.

Для итогового значения за отчетный период предназначена строка 213 в декларации по УСН, в ней суммируем доходы за все четыре квартала. Итоги по расходам подводим в строке 223.

В строках 240–243 указывается налогооблагаемая база для исчисления авансового платежа:

1. Стр. 240 = стр. 210 – стр. 220, если > 0.
2. Стр. 241 = стр. 211 – стр. 221, если > 0.
3. Стр. 242 = стр. 212 – стр. 222, если > 0.
4. Стр. 243 = стр. 213 – стр. 223 – стр. 230, если > 0.

Если сумма убытка по строке 230 равна налогооблагаемой базе, в 243-й ставим значение 0.

Убытки отчетного года отражают в строках 250–253, если показатели строк 210–213 меньше 220–223.

Следующие два блока по налоговой базе и убыткам отчетного года взаимоисключающие: если в строке 240 числовое значение (прибыль), то в строке 250 — прочерки (убыток), и наоборот. Аналогично для пар строк 241 и 251, 242 и 252, 243 и 253.

Значения определяются простым вычитанием расходов из доходов за нужный период (первые два блока).

В строках 260–263 указывается налоговая ставка 15% или иная, предусмотренная законодательством субъекта РФ, где зарегистрирована деятельность налогоплательщика. Ставки налога варьируются в зависимости от региона и вида деятельности организации и меняются в течение года. Но обычно четыре раза указывается одно и то же значение. Суммы исчисленного налога — это не те платежи, которые фирма реально заплатила в бюджет. В нашем примере организация платила минимальный налог дважды. В инструкции сказано, как учитываются авансовые платежи в декларации по УСН за 2022 — в строках 270–273 фиксируются математические значения: налоговая база, умноженная на ставку и разделенная на 100.

Авансы по налогу рассчитываются и отражаются так:

1. Стр. 270 = стр. 240 × стр. 260 / 100.
2. Стр. 271 = стр. 241 × стр. 261 / 100.
3. Стр. 272 = стр. 242 × стр. 262 / 100.
4. Стр. 273 = стр. 243 × стр. 263 / 100.

Обратите внимание на строку 280 — минимальный налог на УСН (доходы за год по строке 213, умноженные на 1%). В строке 280 указывают минимальный налог к уплате. Он определяется как стр. 213 × 1 / 100.

Шаг 3. Раздел 3

Третий раздел налоговой декларации предназначен для заполнения только теми организациями, которые получили денежные средства в соответствии с п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Речь идет о целевом финансировании, целевых поступлениях и доходах, поступивших в рамках благотворительной деятельности. Ранее фирмы на УСН при наличии таких сумм должны были заполнять лист 7 декларации по налогу на прибыль. Порядок заполнения нового раздела схож с предыдущими требованиями. Это специфический раздел, поэтому он не распространен среди упрощенцев.

Коды для графы 1 «Код вида поступлений» приведены в приложении №5 к порядку заполнения декларации.

Заполнение раздела 3 начните с переноса денежных средств, не использованных в срок (или без срока использования), но полученных в предыдущем году. Для сумм, для которых установлен срок использования, укажите дату их поступления в графе 2, а в графе 3 — их размер. Если срок денежных средств, полученных в предыдущем отчетном периоде, не истек, то их сумму ставят в графе 6.

Только после этого заполняют данные о денежных средствах, полученных в отчетном периоде:

1. В графах 2 и 5 по средствам с установленным сроком ставят даты получения и использования.
2. В графе 3 — сумма полученных средств с установленным сроком.
3. В графе 4 — денежные средства, полностью использованные по назначению в установленный срок.
4. В графе 6 — сумма неиспользованных средств, срок по которым еще не истек.
5. В графе 7 — использованные денежные средства не по целевому назначению (их включают во внереализационные доходы в момент фактического использования).

В строке «Итого по отчету» указываются итоговые суммы по соответствующим графам 3, 4, 6, 7 раздела 3.

Шаг 4. Раздел 1.2

1. В строку 010 впишите код ОКТМО (код уточняйте на сайте ФНС).
2. Впишите суммы квартальных авансовых платежей — в строки 020, 040, 070.
3. В строку 100 — сумму доплаты за год.

Если в течение года были суммы к уменьшению, вместо 040 заполните 050, а вместо 070 — 080.

Строки 110 и 120 предназначены для особых случаев. Если налог за год меньше авансовых платежей, заполняется 110. Если следует доплатить сумму минимального налога — 120.

Шаг 5. Оформление и удостоверение декларации

Подписи и даты ставятся на титульном листе и в разделе 1.2 (внизу).

Проверяется наличие ИНН и КПП на каждой странице. Уточняются номера страниц: 001 — титульный лист, 002 — раздел 1.2, 003 — раздел 2.2.

На титульном листе указывается количество страниц. Официальных указаний, как это делать, нет, главное, чтобы все знакоместа были заняты. Учтите, что при подписании декларации по УСН представителем, а не директором фирмы имеется как минимум одно приложение — доверенность на представителя.

И последнее: в налоговую инспекцию необходимо отправлять только заполненные разделы. А те организации, которые в соответствии с уставом работают без печати, не заверяют отчет круглой печатью.

Как заполнить декларацию

Чтобы заполнить декларацию, и откройте её через программу Adobe Acrobat или Google Chrome. Заполнить нужно три раздела:

• Титульный лист;
• Раздел 1.2;
• Раздел 2.2.

Если компания или предприниматель получали бюджетное финансирование или пользовались госимуществом, придётся дополнительно заполнить раздел 3.

Если не получается открыть PDF-файл, воспользуйтесь программой «Налогоплательщик ЮЛ» — скачать можно на сайте налоговой. Она подходит только для Windows: на смартфонах, Linux и MacOS сервис не работает.

Титульный лист

Декларация начинается с общей информации о предпринимателе или компании. Нужно указать полное наименование, ИНН, КПП (только для юрлиц) и информацию об отчётности. Вот несколько важных правил:

1. Номер корректировки указывают всегда. Если сдаёте первую декларацию за отчётный период, пишите «0−−». Если налоговая вернула форму и попросила исправить, указывайте порядковые номера. Например, первая корректировка — «1−−», вторая — «2−−».

2. Налоговый период — всегда 34. Это значит, что вы сдаёте отчётность за предыдущий год. Другие периоды указывают, когда бизнес закрывается или переходит на ОСНО.

3. Код налогового органа определяют по месту регистрации. Узнать его можно на сайте ФНС.

4. Код поля «по месту нахождения» зависит от формы бизнеса. ИП указывают «120», организации — «214». Иногда встречаются и более редкие варианты.

Не забудьте указать наименование и основной ОКВЭД в точности, как в выписке ЕГРЮЛ. Если напишете сокращённое название, придётся подавать корректировку.

Вторую часть титульного листа заполняют только в первом столбце. ИП указывают ФИО, организации — ФИО директора. Но в обоих случаях ставят цифру «1».

Если декларацию подаёт представитель по доверенности, укажите цифру «2». В последнем блоке листа укажите номер и дату выдачи доверенности.

Раздел 2.2

Это не ошибка: обычно предприниматели заполняют сначала раздел 2.2, а потом 1.2. Дело в том, что раздел 2.2 включает информацию о доходах, расходах и налоговой базе, а раздел 1.2 — информацию о налогах к уплате. Поэтому логично сначала посчитать налоговую базу, а затем — налог.

Первую часть раздела заполните по примеру таблицы, которую мы разобрали в блоке «Как считать доходы и расходы для налоговой». Проследите, чтобы пустых полей и клеток не осталось. Чтобы этого избежать, добавляйте тире после или вместо чисел.

Блок с убытками заполняют, если разница между доходами и расходами оказалась отрицательной. Например, если в первом квартале предприниматель получил убыток в 100 тыс. рублей, в поле «Налоговая база» оставляют прочерки, а в поле «Сумма полученного убытка» указывают «100000».

Сумму налога посчитать несложно. Нужно налоговую базу за каждый период умножить на ставку. Но есть важный момент: минимальный налог в последней строке считают всегда. Формула простая: доход за год умножить на 1%. Эту сумму платят предприниматели, у которых налоговая база по итогам года отрицательна или равна нулю.

Раздел 1.2

Прежде чем заполнить первый раздел, узнайте код бизнеса по ОКТМО. Раньше код ОКТМО узнавали по сервису налоговой, но сейчас он не работает. Зато ОКТМО отображается в сервисе Росстата. Вот как узнать код: 1. Укажите ИНН компании или ИП.

2. Нажмите кнопку «Получить».

3. Скопируйте код из строки «ОКТМО регистрации».

В первом разделе указываются суммы авансовых платежей по налогам за каждый месяц. Но теперь не нарастающим итогом, а фактически. Вот как выглядят суммы платежей в примере с саратовским предпринимателем.

Разница между доходами и расходами в первом квартале равна 1 млн рублей, значит, сумма платежа — 150 тыс. рублей. Это число и нужно указать в первой строке после очередного поля «Код ОКТМО». А если разница равна нулю, достаточно поставить прочерки.

Поля в разделе 1.2 указаны не по названию кварталов, а по сроку уплаты авансовых платежей. Вот как в них разобраться:

• код 020 — первый квартал;
• код 040 — второй квартал;
• код 070— третий квартал;
• код 100 — четвёртый квартал.

Если по итогам квартала бизнес получил убытки, заполнять нужно поля с кодами 030, 050, 080 и 100. При этом налог составит 1% от суммы дохода за период. Например, если в первом квартале ИП заработал 1 млн рублей, авансовый платёж составит 10 тыс. рублей. А если убытки были во всех кварталах, строка 100 заполняется по строке 280 из раздела 2.2.