Контур.Бухгалтерия — веб-сервис для малого бизнеса!
Быстрое заведение первички, автоматический расчет налогов, отправка отчетности онлайн, электронный документооборот, бесплатные обновления и техподдержка.
Попробовать
При переходе на УСН владелец бизнеса должен решить, какой объект налогообложения будет выгоднее для его деятельности — “Доходы” или “Доходы минус расходы”. Мы расскажем, на какие моменты нужно обратить внимание.
Есть простой способ приблизительно определить более выгодный объект налогообложения. Нужно понять какой процент составляют ваши расходы по отношению к доходам. Если расходы больше 60% от суммы доходов, то лучше выбрать объект “Доходы минус расходы”. Но, конечно, правильнее всего — делать точные расчеты на основе бизнес-плана или результатов реальной деятельности.
В чём различие при расчёте налога
Уже из названий «Доходы» и «Доходы минус расходы» видно, что именно в каждом из двух случаев является налоговой базой — суммой, с которой начисляют налог. Для расчёта налоговую базу умножают на ставку: доходы — максимум на 6%, доходы за вычетом расходов — максимум на 15%.
Как правило, на «Доходах» выгодно работать предпринимателям, которые оказывают услуги, например, занимаются консультациями. «Доходы минус расходы» больше подходят тем, у кого высокая доля расходов — например, торговле и общепиту. Но выбор не всегда очевиден, одна из причин — сложности с учётом расходов.
Какой предприниматель может работать на УСН
ИП, как и организации, не вправе применять УСН, если не уведомили налоговую о переходе на «упрощёнку». Предприниматели могут перейти на УСН в течение 30 дней после регистрации или с нового года, если подадут заявление до 31 декабря.
Чтобы применять «упрощёнку», ИП должен соблюдать все условия, указанные в ст. 346.12 НК РФ:
- не больше 150 млн рублей доходов в год;
- не более 100 сотрудников, включая тех, кто работает в штате и по договорам ГПХ;
- основных средств с остаточной стоимостью не более 150 млн рублей.
Есть ряд ограничений по видам деятельности. ИП не могут применять УСН, чтобы производить подакцизные товары, добывать и продавать полезные ископаемые, работать адвокатом или нотариусом. Полный список дан в ст. 346.12 НК РФ.
УСН не подходит и тогда, когда ИП планирует заключать договора купли-продажи с плательщиками НДС. В этом случае его контрагенты не смогут принять НДС к вычету, что увеличит налоговую нагрузку на них.
На «Доходах» меньше бюрократии
Предприниматели на «Доходах» освобождены от учёта расходов. Раз расходы не влияют на сумму налога, их не записывают в книгу учёта (КУДиР). В книге остаются только записи о доходах. Они редко интересуют налоговую, поэтому риск споров с ней будет ниже.
На «Доходах минус расходах» всё наоборот. Предприниматели должны соотносить расходы с перечнем из ст. 346.16 НК РФ, записывать их в КУДиР и сохранять подтверждающие документы. При проверке налоговая будет пытаться оспорить часть расходов. Тогда предпринимателю приходится доплачивать налог со штрафами и пенями.
Также расходы должны быть экономически обоснованными. Если у вас зоомагазин, и вы внесли в расходы покупку корма для рыб — это нормально. Но если такие расходы заявит предприниматель, занимающийся грузоперевозками, у налоговой возникнут вопросы. Или у банка — по 115-ФЗ банки обязаны отслеживать подозрительные платежи.
На УСН «Доходах минус расходах» больше издержек и рисков. Поэтому, если вы заплатите на УСН «Доходы» примерно столько же или даже чуть больше налога — лучше выбрать «Доходы».
Особенности УСН 15%
Упрощенцы, выбравшие для себя ставку 15%, делают платеж с разницы между доходами и затратами (с прибыли). Формула для расчета такова:
Налог=(Доходы-Расходы)х 15%
При определении налоговой базы затраты входят в нее, если:
- нужны для деятельности предприятия;
- упомянуты в НК РФ (ст. 346.16);
- оплачены, что подтверждено документально (есть кассовые чеки, выписки по расчетному счету, платежные поручения и т. п.);
- реально имели место и об этом факте свидетельствуют накладные, акты получения услуг и др.
Также см. «Включение НДФЛ в расходы при УСН».
Преимущество
Отчисление налога происходит пропорционально результатам деятельности организации, ИП. Полностью отсутствует риск заплатить налога больше, чем размер своей чистой прибыли. Но упрощенцы должны знать: по итогам года налог не может оказаться меньше 1/100 части от всего дохода. 1% – минимальная доля, которая обязательно должна быть отдана в казну. Также см. «Минимальный налог на УСН в 2016 году».
На «Расходах» чаще ниже налоговая ставка
6% и 15% — это максимально возможные ставки, но на практике они бывают меньше. Региональные власти снижают ставку для всего бизнеса или только для определённых видов деятельности. Поэтому предприниматель должен узнать показатель конкретно для своего случая. Проверьте себя на сайте ФНС. Чтобы увидеть информацию про свой регион, выберите его вверху страницы.
Общие региональные ставки чаще бывают пониженными на «Доходах минус расходах», чем на «Доходах» — больше, чем в четверти регионов. Вместо 15% ставка будет 10%, 7% или даже 5%. Например, в Свердловской области ставка 7%. Но есть и льготные условия для тех, кто производит одежду, мебель и пищевые продукты — 5%.
На «Доходах» общая ставка чаще всего максимальная. Например, в той же Свердловской области она составляет 6%. Зато для 48 видов деятельности есть льготная ставка 1%, а для торговли обувью и лекарствами — 4%.
Когда вы узнаете свои ставки, то сможете сравнить размер налога на «Доходах» и «Доходах минус расходах». Но кроме налога есть ещё страховые взносы — о них и осталось поговорить.
Налоговые ставки упрощенной системы налогообложения
Любой предприниматель хочет сэкономить на выплатах в бюджет. Даже при выборе УСН встает вопрос – какая из двух ставок будет выгоднее при ведении бизнеса.
Но невозможно сразу же сказать, какая окажется более экономной. Для каждой фирмы придется рассчитывать экономию отдельно, поскольку многое зависит от таких факторов, как наличие сотрудников, размер дохода и прибыли.
В качестве примера для расчетов будет использоваться некая фирма, получающая доход в размере 1,5 миллиона рублей. Из них 1 миллион рублей – расходы на нужды – 6%
Эта ставка предполагает, что под налог попадают все заработанные предпринимателем средства за отчетный период. При этом расходы не учитываются совершенно. Сколько заработал – с такой суммы и заплатил 6%.
Расчет налога прост. Достаточно умножить всю полученную выручку на 6%. То есть формула будет выглядеть следующим образом:
1500000 * 6% = 90000 рублей.
Столько будет обязан уплатить предприниматель, если он работает по ставке в 6%. При работе на себя из налога смело можно вычитать все взносы на ОПС и ОМС.
Но если в компании есть наёмные работники, можно ещё уменьшить налог за счет следующих выплат:
- Взносы во внебюджетные фонды за работников.
- Больничные работников (кроме несчастных случаев на производстве и возникновения профессиональных заболеваний).
- Платежи работникам по добровольному страхованию, если сотрудник оказался временно нетрудоспособным при определенных условиях.
Все эти выплаты можно вычесть из полученной при расчете суммы налога. Но больше, чем на 50%, снизить налог нельзя.
То есть если работодатель выплатил взносов и больничных на 50 тысяч, вычесть из итоговой суммы для уплаты можно только 45 тысяч.
Если же работников нет вообще, то ограничения на 50% снимаются. И, если налог оказался меньше уже выплаченных фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование, то платить его не придется.
Главный минус шестипроцентной ставки – нестабильность доходов. Иногда расходы могут быть очень большими, и предприниматель не получает прибыли вообще. Но государство это не интересует, поэтому все равно придется выплатить 6% (даже если всё ушло на расходы).
«Доходы минус расходы» – 15%
Этот налог предполагает, что предприниматель будет платить 15% от прибыли, а не от заработанного в целом. Все расходы, которые владелец бизнеса способен обосновать и подтвердить документально, будут учтены. И за них платить не придется.
Чтобы узнать размер налога на ставке 15%, необходимо вычесть из полученной выручки все расходы, которые предприниматель может подтвердить документально и обосновать. После чего полученное число умножить на 15%. Выглядеть это будет следующим образом:
(1500000 — 1000000) * 15% = 75000 рублей.
Возможные расходы перечислены в статье 364.15 НК РФ. При этом все подошедшие расходы из перечня необходимо подтвердить документально. Если это сделать не получилось – в расчет потраченную сумму «без документов» включить нельзя. Все чеки и квитанции придется хранить. Более того, надо вести Журнал учёта расходов и доходов, где прописывать каждое действие и прикладывать к нему документы.
Главный недостаток 15% ставки – необходимость внимательно следить за документами, способными подтвердить трату. Это нивелируется достоинством – предприниматель платит пропорционально успехам своего предприятия. Если прибыль небольшая – то и платить придется немного.
Но даже если вдруг окажется, что расход равен доходу или даже превышает его, платить все равно придется. И минимальный налог должен составить 1% от всей полученной выручки, невзирая на рассчитанную по формуле сумму.
На «Доходах» взносы существенно уменьшают налог
ИП обязаны платить за себя страховые взносы. Это 40 874 ₽ + 1% от суммы дохода свыше 300 тыс. ₽ за 2022 год. Если открываете ИП посередине года, фиксированная часть взносов уменьшится пропорционально. Кроме того, работодатели платят страховые взносы за работников, в сумме — 30,2% от зарплаты.
На УСН «Доходы минус расходы» взносы учитывают в расходах. С ними сумма налога становится меньше, но на «Доходах» механизм уменьшения ещё эффективнее. Там взносы уменьшают не налоговую базу, а сам налог. Без работников— хоть полностью, с работниками — максимум на 50%. Т. е. ИП без работников вместо 40 тыс. налога — не заплатит нисколько.
Вносить взносы лучше частями — поквартально. Так предприниматель будет постепенно уменьшать авансовые платежи по УСН — и по итогам года не образуется переплата.
Особенность УСН 6%
Для объекта «доходы» оплата налога происходит по ставке 6% со всех финансовых поступлений, в том числе внереализационных, независимо от суммы затрат в отчетном периоде. Учет ведут кассовым методом.
Авансовый платеж рассчитывают по итогам квартала. Формула для определения налога такова:
Налог=Доходы х 6%
Преимущество
Коммерсанты на УСН, имеющие сотрудников, могут уменьшить налог за счет уплаченных страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности (кроме профзаболеваний), добровольного страхования. Эти затраты могут сократить упрощенный налог максимум на половину.
Когда работников нет, размер снижается за счет страховых взносов за себя в Пенсионный фонд и федеральный медстрах.
ПРИМЕР ИП работает без сотрудников. За 2016 год доход составил 500 000 руб. Тогда налог на УСН 6% – 30 000 руб. Взносы, которые коммерсант вносил за себя в 2016 году, составили 28 633,5 руб. В итоге, сумма упрощенного налога к уплате равна 1 366,5 руб.
Недостаток
При расчете налога в общем плане учитывают только доходы. Но на практике величина затрат не всегда регулярна и иногда превышает запланированные лимиты и ожидания. Если это будет происходить часто, применение УСН 6% обернется убытками.
Менять модель налога можно раз в год
Предприниматель вправе хоть ежегодно менять модель начисления налога с «УСН Доходы» на «УСН Доходы минус расходы» или обратно. Для этого надо до конца уходящего года (до 31 декабря) сообщить в налоговую инспекцию о намерении изменить объект налогообложения в следующем году. Уведомление о смене объекта налогообложения можно подать из Эльбы.
Переходить посреди года запрещено. В крайнем случае ИП закрывают свой бизнес и открывают заново с новым объектом налогообложения. Но этот сценарий налоговая считает схемой по получению неоправданной налоговой выгоды, поэтому отслеживает и пресекает.
Отправляйте уведомление о переходе на УСН в Эльбе. Пользуйтесь всеми возможностями Эльбы 30 дней бесплатно.
Попробовать
Когда можно сменить объекта налогообложения
Сменить объект налогообложения можно только раз в год. Для этого нужно уведомить ИФНС заявлением до 31 декабря текущего года.
Контур.Бухгалтерия — онлайн-сервис для малого бизнеса, он подходит организациям на УСН. Позволяет легко вести учет, автоматически рассчитывать и уплачивать налоги, начислять зарплату, автоматически формирует отчетность, отправляет отчеты онлайн. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней и ведите бизнес при поддержке наших специалистов.
Попробовать бесплатно
Величина расходов
Основным критерием при выборе вида объекта по УСН (6
или
15%
) является то, насколько велики расходы относительно доходов вашего бизнеса. Если они составляют более 65% от общей суммы дохода оптимальным вариантом будет объект «Доходы минус расходы». Если менее 65%, лучше выбрать объект – «Доходы».
Например, если вы собираетесь создавать бизнес в сфере торговли или производства, где будет необходимо закупать товары или материалы, то, в большинстве случаев, выгоднее будет выбрать объект налогообложения «Доходы минус расходы». В этом случае расходы придется подтверждать документально. Однако, если вы планируете бизнес связанный с оказанием услуг (где расходы могут быть небольшими), то полезнее будет использовать УСН «Доходы».
Обратите внимание
, что уменьшить налог можно не на все расходы (например, штрафы и пени). Полный список расходов, на которые предприниматели или организации могут уменьшить доход, указан в статье 346.16 НК РФ.
Кроме того, нужно учитывать, что субъекты РФ могут самостоятельно изменять ставки по налогу. Для УСН «Доходы» регионы имеют право устанавливать ставку от 1 до 6%. Для УСН «Доходы, уменьшенные на величину расходов» – от 5 до 15%.
Бесплатная консультация по налогам
Уплата налогов ИП на УСН
ИП на УСН ежеквартально уплачивают авансовые платежи, а по итогам года перечисляют остаток налога. Платежи производят в ИФНС по месту прописки предпринимателя. Для обоих типов УСН в 2020 установлены единые сроки уплаты:
- Авансовый платёж за 1 квартал — до 25 апреля;
- Авансовые платёж за 6 месяцев — до 25 июля;
- Авансовый платёж за 9 месяцев — до 25 октября;
- Уплата налога за год — до 30 апреля следующего года.
Если последний день сдачи приходится на выходной, то срок переносится на следующий ближайший рабочий день.
«Доходная» УСН — не значит прибыльная
«Упрощенцы», платящие налог с доходов, применяют налоговую ставку в размере 6 процентов (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Общеустановленная ставка для объекта налогообложения «доходы минус расходы» существенно выше — 15 процентов, однако региональные органы власти могут снизить ее для отдельных категорий плательщиков до 5 процентов (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). В рамках статьи мы будем рассматривать только максимальную ставку, то есть 15 процентов.
Логично, что с доходов налог взимается по более низкой ставке, чем с доходов, уменьшенных на расходы. Ведь налоговая база без учета расходов в любом случае выше, значит, налоговая нагрузка должна быть ниже.
Обратите внимание: существует лишь один вид расходов, который можно принять к налоговому учету при «доходной» УСН. Это страховые взносы всех видов, а также пособия по временной нетрудоспособности, выплаченные работникам (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). При этом сумма налога (или авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Ключевым критерием, влияющим на выбор объекта налогообложения, является соотношение доходов и расходов налогоплательщика. Если организация переходит с общего режима налогообложения на УСН, она должна иметь представление о данных показателях и спрогнозировать их на будущее. Новым же фирмам и предпринимателям, сразу выбравшим «упрощенку», придется сложнее.
Опасность объекта налогообложения «доходы» заключается в том, что даже при получении фактической прибыли налогоплательщик может остаться в убытке. Кому-то данное утверждение может показаться странным, однако докажем его на примере.
Пример
ООО «Полюс» в 2011 году состоит на УСН с объектом налогообложения «доходы». По итогам I квартала 2011 года величина доходов составила 4 500 000 руб., а величина расходов — 4 400 000 руб. (включая страховые взносы в размере 350 000 руб.). Видно, что фактическая прибыль (без учета налогов) равна 100 000 руб.
Рассчитаем сумму авансового платежа за I квартал без учета страховых взносов:
4 500 000 руб. х 6% = 270 000 руб.
Так как страховые взносы могут занизить сумму авансового платежа максимум на 50%, то итоговая сумма составляет 135 000 руб.
Теперь сравним сумму авансового платежа и размер прибыли ООО «Полюс». Видно, что заплатить в бюджет требуется больше, чем составила прибыль фирмы. Образуется убыток на 35 000 руб.
В приведенном примере организация получает прибыль, а если она остается в убытке, то ситуация становится совсем пессимистической. Ведь доходы никуда не деваются, а расходы (за исключением страховых взносов) не влияют на налоговую базу. Поэтому при подозрении на риск получения убытков (или слишком низкой прибыли по сравнению с доходами) выбирать объект налогообложения «доходы» при УСН крайне не рекомендуется.
Представим, что ООО «Полюс» применяло бы объект налогообложения «доходы минус расходы». Тогда налоговая база составила бы 100 000 рублей (если допустить, что все расходы можно включить в налоговую базу), а сумма авансового платежа за I квартал приняла бы значение 15 000 рублей (100 000 руб. х 15%). «На руках» останется — 85 000 рублей.
Плюсы и минусы УСН
Плюсы УСН для предпринимателей:
- единый налог (исключения рассмотрены выше), который легко рассчитать;
- возможность выбрать объект налогообложения и, как следствие, налоговую ставку;
- возможность совместить УСН с другим налоговым режимом — ЕНВД или патентом;
- вся отчетность — одна декларация по итогам года и ведение в течение него книги учета доходов и расходов (КУДиР). ИП на УСН сдают декларацию по форме КНД 1152017:
Минусы УСН для ИП:
- подходит не всем предпринимателям;
- на УСН 15 % можно учесть только определенные расходы;
- обязательство уплатить минимальный налог в 1 % даже тогда, когда расходы на УСН 15 % превышают доходы;
- контрагентам не выгодно сотрудничать с ИП на УСН из-за невозможности учесть НДС для расчета налоговой базы.
Что выгоднее и лучше выбрать — УСН 6 или 15%: примеры расчета
Рассмотрим, что выгоднее — УСН 6 или 15%, на примерах.
Пример 1
за 2022 год получила доход 3 млн руб. Величина затрат составила 2,3 млн руб. (77 % от величины дохода), в т. ч. сумма страхвзносов — 50 тыс. руб. (при УСН 15% эта величина включается в расходы).
При УСН 6% величина налога к уплате составит: 130 000 руб. (3 000 000 × 6% − 50 000).
При УСН 15% сумма налога к уплате равна 105 000 руб. ((3 000 000 – 2 300 000) × 15%).
Пример 2
Доход ООО «Элегия» за 2022 год составил 3 млн руб. Сумма затрат — 1 млн руб. (33% от величины дохода), в т. ч. величина уплаченных страхвзносов — 50 тыс. руб.
При УСН 6% сумма налога составит 130 000 руб.
При УСН 15% — 300 000 руб. ((3 000 000 – 1 000 000) × 15%).
Как видно, в первом случае выгоднее выбрать объект «доходы за минусом затрат», а во втором — «доходы». То есть чтобы спрогнозировать налоговую нагрузку, необходимо прикинуть величину затрат, соответствующих требованиям УСН, и учесть иные преимущества. Какие именно, рассмотрим на примере.
Как выбрать объект налогообложения при УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) — спецрежим, который выбирают небольшие предприятия, с годовым оборотом не более 150 млн руб.
Данная система имеет два вида объекта налогообложения:
- «доходы» со ставкой в общем случае 6%;
- «доходы за минусом расходов» со ставкой 15%.
Что лучше — УСН 6 или 15%, зависит от многих факторов: наличия наемных сотрудников, вида деятельности, объема документально подтвержденных затрат, величины доходов, региона ведения бизнеса.
К выбору объекта следует подходить максимально ответственно, ведь от этого зависит налоговое бремя на весь последующий год, так как переходить с одного объекта на другой в течение календарного года запрещено.
Как выбрать УСН 6 или 15%? Чтобы ответить на данный вопрос, необходимо выяснить, чем отличается УСН-6 от УСН-15.
