Зарплату нужно выплачивать строго в установленные дни, задержки недопустимы. Иначе — компенсация работникам и штраф. А в некоторых ситуациях могут привлечь и к уголовной ответственности, это если задерживать выплаты очень долго, большому количеству сотрудников и в крупных суммах.
Но бывают не совсем стандартные ситуации например, срок зарплаты выпал на выходной. Выплатить зарплату накануне или можно все таки в сам выходной день, будет ли тут нарушение? Давайте попробуем обратиться к Трудовому кодексу РФ и разобраться.
Можно ли выплатить зарплату раньше срока?
Да, выплачивать зарплату раньше срока можно. Но только в определенных случаях:
- день выплаты зарплаты выпадает на выходной или праздничный день;
- зарплата выплачивается за фактически отработанное время не реже, чем каждые полмесяца (аванс).
Если нарушить срок в полмесяца, то придется доказывать трудинспекции, что работодатель не нарушил прав работников.
Но в первом случае опасаться будет нечего, так как выплата зарплаты в последний рабочий день перед выходными — это норма Трудового кодекса.
Если заработная плата выдана 30 декабря
Вышесказанное означает, что для целей НК РФ зарплата, которая выплачивается (перечисляется) 30 декабря 2022 года, имеет тот же статус, что и аванс, выплаченный в 20-х числах месяца. По правилам ст. 223 НК РФ на дату выплаты доход еще не считается фактически полученным. А значит, строго по НК исчислять и удерживать из этой выплаты НДФЛ не требуется.
Работодатель исчислит НДФЛ с выплаты по состоянию на 31 декабря и удержит налог из аванса за январь или иных сумм, выплачиваемых до этого в январе (письмо Минфина от 05.05.2017 № 03-04-06/28037).
На практике не все работодатели могут выдавать зарплату без удержания НДФЛ. Они вычитают налог даже если выплачивают деньги не в последний день месяца. В таком случае компания должна перечислить налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Что касается 6-НДФЛ, то вне зависимости от даты выплаты и удержания НДФЛ соответствующая операция полностью отражается в годовом расчете (письмо ФНС России от 09.08.2021 № СД-19-11/[email protected]).
Шпаргалки-календари
Можно ли выплачивать зарплату в субботу при шестидневке
Если день выплаты зарплаты приходится на выходные, то ее надо перечислять в последний рабочий день. Общепринятые выходные — суббота и воскресенье.
Но для компаний, которые работают на шестидневной рабочей неделе, суббота — это рабочий день. Как быть в этом случае?
Официального ответа на этот вопрос нет. Но эксперты считают, что надо придерживаться следующей позиции.
Если зарплата выплачивается через кассу, день выплаты зарплаты приходится на субботу, которая рабочая для всех, то выдать деньги можно и в субботу. Но если шестидневка — не для всех работников, а только для производственных, а бухгалтер или кассир не работают, то зарплату надо выдать в пятницу, накануне выходного дня.
При перечислении зарплаты на карту, надо узнавать график проведения платежей в банке. Если банк не проводит платежки в субботу и в воскресенье, зарплату надо перечислить в пятницу. И не важно, что компания — на шестидневке.
Однако если банк работает и проводит платежи в субботу, то перевести зарплату можно и в этот день.
Если заработная плата выдана 29 декабря и ранее
В некоторых компаниях по решению руководства зарплата за декабрь выдается досрочно — 29 декабря или даже раньше. С точки зрения налогообложения такая выплата ничем не отличается от той, что будет производиться 30 декабря в силу требований ТК РФ. Точно также НДФЛ при выдаче денег можно не исчислять и не удерживать. Однако если это сделано, то налог должен попасть в бюджет не позднее следующего рабочего дня, т.е. еще в декабре.
Операция попадет в годовой расчет 6-НДФЛ вне зависимости от даты удержания и перечисления налога.
Но тут есть один «трудовой» нюанс. Помните, что зарплату надо выдавать не реже чем каждые полмесяца, то есть раз в 14–15 дней в зависимости от продолжительности месяца (ст. 136 ТК РФ).
Значит, если зарплату за декабрь выдать досрочно, к примеру 29 декабря, то в январе надо выплатить не только «стандартный» аванс 20 или 25 числа, но и «промежуточный» — не позднее 13-го числа. Иначе организацию и руководителя могут привлечь к административной ответственности за нарушение периодичности выдачи зарплаты (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Аналогичным образом придется поступить компаниям, у которых стандартный день выплаты зарплаты 10 января, если они выдадут зарплату в декабре, в том числе 30 числа.
Пример. В ООО «Звезда» бухгалтер выплатил всем сотрудникам зарплату за декабрь 29 декабря. Чтобы соблюдать правила выдачи зарплаты, бухгалтер выдает аванс за 10-12 января 13 числа, аванс за 13-24 января — 25 числа, а остатки за 25-31 января — 10 февраля.
Шпаргалки-календари
Ответственность за несвоевременную выплату зарплаты
При невыплате зарплаты работодатель обязан выплатить сотрудникам компенсацию, а также может быть привлечен к административной и уголовной ответственности. Кроме этого по решению суда его могут обязать выплатить компенсацию морального вреда.
Компенсация за невыплату зарплаты
При задержке заработной платы работодатель обязан выплатить компенсацию сотрудникам (ст. 236 Трудового кодекса РФ).
Размер компенсации — 1/150 действующей ключевой ставки от суммы невыплаченной зарплаты за каждый день просрочки.
Но если в трудовом или коллективном договоре указан увеличенный размер компенсации, то нужно ориентироваться на него. Например, в трудовом договоре может быть указано, что размер компенсации — 1% от суммы зарплаты. Что больше, чем 1/150 ставки рефинансирования.
Пример: дата выплаты зарплаты за второю часть месяца в ООО «Ромашка» — 10 число следующего месяца. Работодатель выплатил зарплату только 20 числа. Сидоров должен был получить — 60 000 рублей. Действующая ключевая ставка — 7,5%. Размер компенсации стандартный.
Кроме зарплаты работодатель должен выплатить работнику дополнительные 300 рублей (60 000 руб. * 0,05% (1/150 * 7,5%) * 10 дн.).
Для выплаты компенсации работодателю надо составить приказ. В нем указывается размер компенсации, период задержки зарплаты. К приказу составляется список сотрудников, которым была несвоевременно перечислена зарплата и положена денежная компенсация.
Административная ответственность
Кроме этого работодателя, который нарушает нормы Трудового кодекса РФ, могут привлечь к ответственности по ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ в виде штрафа в размере:
- от 10 000 до 20 000 рублей для должностных лиц;
- от 1 000 до 5 000 рублей для ИП;
- от 30 000 до 50 000 рублей для компаний.
При повторной невыплате зарплаты ответственность работодателя:
- штраф в размере от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация на срок от одного года до трех лет для должностных лиц;
- штраф в размере от 10 000 до 30 000 рублей для ИП;
- штраф в размере от 50 000 до 100 000 рублей для компаний.
К административной ответственности работодателя могут привлечь только в том случае, если в этом есть его вина.
Если вины нет, например, у банка отозвали лицензию, то административной ответственности не будет.
Уголовная ответственность
К уголовной ответственности могут привлечь генерального директора компании или руководителя филиала или подразделения. Но только в том случае, если срок задержки зарплаты — 2 месяца или больше.
По ч. 1 ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ руководителя могут за частичную невыплату зарплаты более 3 месяцев подряд:
- оштрафовать на сумму до 120 000 рублей или в размере зарплаты или другого дохода осужденного за период 1 года;
- лишить права занимать некоторые должности или вести определенную деятельность на срок до 1 года;
- привлечь к принудительным работам на период до 2 лет;
- лишить свободы на срок до 1 года.
Частичная невыплата зарплаты — выплата зарплаты в размере менее половины начисленной суммы.
Если работодатель вообще не выплачивал зарплату сотрудникам более 2 месяцев подряд, или выплачивал, но в размере менее МРОТ, то его привлекут к ответственности по ч. 2 ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ:
- штраф в размере от 100 000 до 500 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет;
- принудительные работы на срок до 3 лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
- лишение свободы на срок до 3 лет и, по решению суда, могут запретить занимать определенные должности или вести конкретную деятельность на срок до 3 лет.
Если невыплата или частичная выплата зарплаты привлекла к негативным последствиям, то на работодателя заведут дело по ч. 3 ст. 145.1 Уголовного кодекса РФ:
- штраф в сумме от 200 000 до 500 000 рублей или в размере зарплаты или другого дохода в период от 1 до 3 лет;
- лишение свободы на срок от 2 до 5 лет.
Кроме этого руководителю могут запретить занимать определенную должность или вести конкретную деятельность на срок до 5 лет.
Ответы по существу: срок выплаты зарплаты совпадает с выходным днем
Работодатель обязан выплачивать в полном размере причитающуюся работникам заработную плату в сроки, установленные коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, трудовым договором (абзац 7 ч. 2 ст. 22 ТК РФ).
Конкретные сроки выплаты заработной платы работникам Трудовой кодекс РФ не устанавливает. Это относится к компетенции работодателя (организации).
Согласно ч. 6 ст. 136 ТК РФ конкретные сроки выплаты заработной платы (конкретные числа календарного месяца), а также размеры частей заработной платы определяются:
— правилами внутреннего трудового распорядка;
— коллективным договором (при его наличии в организации);
— трудовым договором.
Поэтому работодатель обязан соблюдать положения документа, в котором установлены дни выплаты заработной платы, например, как в вопросе: за первую половину месяца (далее — аванс) — 20-го числа текущего месяца, за вторую половину месяца — 5-го числа следующего месяца.
Если день выплаты заработной платы совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, то согласно ч. 8 ст. 136 ТК РФ заработная плата (аванс) выплачивается накануне этого дня.
Однако это не является основанием для переноса срока выплаты второй части заработной платы (пример 1).
Пример 1 Срок выплаты аванса работникам — 20 мая 2022 г. — выпадает на воскресенье. Из-за совпадения с выходным днем дата выплаты переносится на 18 мая 2022 г. (пятницу). Выплатить работникам заработную плату за вторую половину месяца в данной ситуации нужно 5 июня 2022 г. Поскольку это рабочий день (вторник), ничего переносить не нужно.
Организации следует руководствоваться теми датами выплаты заработной платы, которые установлены правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором (при его наличии) или трудовым договором, независимо от того, что по факту предыдущие выплаты были перенесены в связи с совпадением с выходным днем.
Таким образом, у организации нет оснований переносить выплату второй части зарплаты, несмотря на то, что первая выплата была сдвинута по правилам ч. 8 ст. 136 ТК РФ.
Не исключено, что обе даты выплаты заработной платы выпадут на выходные дни. В такой ситуации организации необходимо выплачивать работникам обе части заработной платы с учетом норм ч. 8 ст. 136 ТК РФ (примеры 2 и 3).
Пример 2 Правилами внутреннего трудового распорядка в организации установлены сроки выплаты аванса и зарплаты за вторую половину месяца 15-го и 30-го числа текущего месяца соответственно. В сентябре 2022 г. обе даты выплаты зарплаты выпадают на выходные дни: 15 сентября — суббота, 30 сентября — воскресенье. Следовательно, организации необходимо выплатить аванс 14 сентября (в пятницу), а зарплату за вторую половину месяца — 28 сентября (в пятницу).
Пример 3 Правилами внутреннего трудового распорядка в организации установлены сроки выплаты зарплаты 25-го числа текущего месяца и 10-го числа следующего месяца соответственно. В феврале и марте 2022 г. обе даты выплаты зарплаты выпадают на выходные дни: 25 февраля — воскресенье, 10 марта — суббота. Следовательно, организации необходимо выплатить аванс 22 февраля (в четверг), поскольку 23 февраля— нерабочий праздничный день, а зарплату за вторую половину февраля — 7 марта (в среду), поскольку на 9 марта перенесен выходной день с 6 января (Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 № 1250 «О переносе выходных дней в 2022 году»).
Как рассчитаться с сотрудником в отпуске
Иногда работники берут отпуск в конце декабря или после праздников, чтобы продлить себе новогодние каникулы. Возникает вопрос: когда выдавать отпускные, когда зарплату и как удержать НДФЛ.
Если отпуск перед каникулами
Зарплата отпускникам выдаётся в те же сроки, что и остальным сотрудникам. При этом, когда жалованье платят «по безналу», деньги перечисляют на карточку отпускника. Если деньги надо забирать наличными из кассы, отпускник может сделать это лично или поручить другому лицу, оформив доверенность (п. 3 ст. 185.1 ГК РФ). Когда никто не получает деньги, их нужно депонировать с учётом НДФЛ и выплатить после возвращения сотрудника на работу (письмо Минфина России от 23.06.2017 № 03-04-05/39846).
По своей инициативе можно досрочно выплатить отпускнику зарплату за декабрь (письмо Минтруда от 12.11.2018 № 14-1/ООГ-8602). При выплате НДФЛ не удерживают, а с январского аванса удерживают дополнительно.
Если отпуск после каникул
Если отпуск начинается 10 января, отпускные и зарплату за декабрь положено выдать одновременно — 30 декабря (ст. 136 ТК РФ). При этом с заработной платы НДФЛ удерживать не обязательно (как уже говорилось, по НК РФ это надо делать не ранее 31 декабря). А вот с отпускных налог следует удержать непосредственно при выплате (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Перечислить налог в бюджет можно уже после праздников (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В этот же срок в бюджет должен быть перечислен НДФЛ по зарплате, если работодатель все же удержал его 30 декабря. В любом случае обе операции попадут 6-НДФЛ за 2022 год (письмо ФНС России от 09.08.2021 № СД-19-11/[email protected]).
Работодатель вправе выплатить обе суммы раньше (письмо Роструда от 14.05.2020 № ПГ/20884-6-1). В таком случае изменится только срок перечисления в бюджет НДФЛ с отпускных — не позднее следующего рабочего дня (п. 6 ст. 226, п. 1 ст. 223 НК РФ).
Алексей Смирнов, налоговый юрист
Когда платить НДФЛ с зарплаты за апрель
По закону налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов работников при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Поэтому исчисление сумм НДФЛ производится в последний день месяца, за который работнику была начислена зарплата. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным налогоплательщиком.
При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ).
В свою очередь, когда последний день срока уплаты НДФЛ приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем в соответствии с указом президента, этот день переносится на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
В связи с этим, если зарплата за апрель была выплачена работникам 30 апреля или в период с 4 по 7 мая включительно, НДФЛ с этой зарплаты разрешается заплатить 11 мая.
Как в майские каникулы платить налоги и сдавать отчетность
Периоды с 1 по 3 мая и с 8 по 10 мая являются нерабочими праздничными и выходными днями. Период с 4 по 7 мая – нерабочими днями в соответствии с президентским указом.
По закону же когда последний день срока уплаты налога/взносов и иных обязательных платежей приходится на день, признаваемый выходным или нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока уплаты считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
При этом в апреле 2022 года в порядок исчисления сроков уплаты налогов были внесены изменения. Теперь срок уплаты переносится не только в тех случаях, когда он выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, но и на день, объявленный нерабочим в соответствии с указом президента (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ).
Поэтому в период с 1 по 10 мая включительно организации и ИП могут не уплачивать налоги, страховые взносы и т.д. Соответственно, если на указанные дни выпадает крайний срок уплаты налогов и других обязательных платежей, то данный срок переносится на более поздний момент. А именно – на 11 мая.
То же самое касается и сдачи обязательной отчетности. Если компании необходимо отчитаться за прошедшее время и крайний срок направления отчетности выпадает на период с 1 по 10 мая, срок сдачи отчетности разрешается перенести на 11 мая (вторник). Никаких штрафов и прочих санкций за это не будет.
