Принято считать, что ИП может расходовать полученные им деньги так, как захочет, а организация в движении налички ограничена. Но существует Указание ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У, которое на самом деле распространяется и на предпринимателей тоже. Давно в него заглядывали? Вот и давайте посмотрим — на что действительно можно тратить деньги, не относя их в банк, а что категорически под запретом.
Выручка в кассу может поступать: за продажу товаров, оказание услуг или выполнение работ. Хотя сейчас многие покупатели рассчитываются картами, но наличные тоже в ходу, даже контрагенты — те же организации — отправляют своих подотчетных лиц оплачивать покупки наличными, а предприниматели предпочитают наличку безналу.
На что же можно потратить выручку прямо из кассы:
- Зарплата и выплаты социального характера — материальная помощь, например. Учитывая, что в небольших торговых точках (ларьки, палатки, павильоны) иногда выдают оплату продавцу сразу за день (и даже в проценте от выручки), то это удобно.
- Оплата поставщикам, исполнителям за товары, работы, услуги. Причем как напрямую из кассы, так и через подотчетников. Во втором случае деньги сначала надо выдать сотруднику, а потом получить от него авансовый отчет и подтверждающие оплату документы.
- Возвраты. Тут в Указании есть небольшая «засада». Вернуть наличными можно только деньги за покупку, которые также были получены налом, а вот если оплата была картой, то и возвращать сумму покупки нужно на нее. Это буквально следует из текста Указаний:
«возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги…»
При этом покупатель может не иметь уже карты, закрыть ее, потерять, да и просто отказаться предъявлять и потребовать возврата наличными. И закон (да и суд в случае чего) будет на его стороне.
Тут можно понять обе стороны — покупателю надо вернуть средства так, как ему удобнее и быстрее (а получить деньги здесь и сейчас проще, чем ждать перевода в банк). А продавцу нужно соблюсти указания ЦБ и не получить обвинения в обналичке.
- Выплаты страховых возмещений по договорам страхования физлиц. Это относится к больше к страховым компаниям, тут не будем останавливаться. Да, кстати, и тут есть уточнение про изначальное внесение страховой премии наличными.
- Выдача наличных при проведении операций банковским платежным агентом (субагентом).
- И, наконец, самое долгожданное — выдача наличных денег на личные нужды предпринимателя. Т.е. ИП и правда может брать деньги из кассы и использовать их на себя без ограничений.
Никаких ограничений в суммах по этим пунктам нет, причем неважно, кто участвует а расчетах — ИП, организации или физлица.
Далее в списке еще фигурируют займы. С ними давайте разберемся поподробнее.
На какие цели можно расходовать наличные деньги из кассы
Цели, на которые разрешено расходовать наличную выручку, строго регламентированы законодательством.
Если организация или ИП получили в кассу деньги от своих покупателей, им разрешается расходовать наличные только на:
- зарплату и пособия сотрудникам, включая премии, доплаты и иные выплаты входящие в состав ФОТ;
- выдачу наличных денег персоналу под отчет;
- оплату контрагентам товаров, работ, услуг, включая оплату через подотчетников;
- вывод личных средств ИП, оставшихся за минусом оплаченных налогов;
- социальные выплаты и материальную помощь персоналу;
- страховое возмещение гражданам по договорам страхования;
- оплату стоимости возвращенного товара, невыполненных или ненадлежащим образом оказанных работ/услуг;
- выдачу наличных денег в рамках проведения операций банковским платёжным агентом (субагентом).
Обратите внимание! Алименты к зарплате сотрудника не относятся, поэтому из кассы их выдавать запрещается, только безналичные перечисления.
Не допускается трата наличной выручки (в том числе через подотчетных лиц) на оплату по договорам аренды недвижимости, по операциям с ценными бумагами, по выдаче и/или возврату займов и процентов по ним, на расчеты по проведению и организации азартных игр. Под указанные цели необходимо отдельно снимать средства с расчетного счета, просто взять из кассы выручку и потратить на них запрещается.
Компаниям платежным агентам и субагентам нельзя тратить наличные деньги, полученные ими от физических лиц полученные в кассу (п. 3 Указания № 5348-У).
Какие именно средства Банк России относит к наличной выручке?
В соответствии с Указанием Банка России №3073-У от 07.10.13 г. (п.2) под наличной выручкой для цели применения данного нормативного акта понимаются денежные средства, которые:
- выражены в валюте Российской Федерации – в рублях;
- поступили в кассу от физических лиц, предпринимателей и организаций;
- поступили в кассу в качестве оплаты за проданные товары, выполненные работы и оказанные услуги. При этом продаваемые товары должны принадлежать на праве собственности продавцу, а работы и услуги должны быть выполнены самим исполнителем. Иными словами, если оплату за указанные товары, работы и услуги принимает посредник, то эти деньги не являются выручкой посредника. В частности, это относится к такой категории посредников, как банковские платежные агенты (или субагенты) и платежные агенты. Средства, которые поступили в их распоряжение по договору в процессе выполнения ими операций по приему средств от населения, организаций и предпринимателей, не могут указанными агентами быть потрачены вообще, поскольку не являются их собственностью;
- или поступили в кассу в качестве страховых премий по договорам страхования.
Все эти условия должны соблюдаться единовременно. И тогда поступившая в кассу сумма денежных средств будет признана наличной выручкой для целей контроля ее расходования.
Что касается расходования этой выручки, то к данному процессу, в свою очередь, также предъявляются свои требования:
- Указанием №3073-У регламентирован закрытый перечень направлений, какие можно оплатить за счет наличной выручки;
- и дополнительно этим же актом установлен лимит наличных расчетов между юридическими лицами и ИП.
Но обо всем по порядку!
Видео — учет наличных средств (касса: лимит, расчеты):
Лимит для расчётов наличными между юридическими лицами
Лимит расчетов наличными между юрлицами установлен п. 4 Указания № 5348-У.
Предельный размер наличных расчётов в рамках одного договора (100 000 руб.) обязаны соблюдать оба участника расчётов: и плательщик, и получатель наличных денег.
Если стороны рассчитываются наличными в иностранной валюте, сумма в валюте не должна превышать сумму, эквивалентную 100 000 руб. по официальному курсу Банка России на дату расчётов.
Вид договора, по которому производится оплата наличными
, для целей применения лимита расчётов не важен.
Например, в размере, превышающем 100 000 руб., нельзя производить:
- оплату товаров, работ или услуг за наличный расчёт;
- выдачу и получение займов в наличной форме.
Важно! Дополнительные ограничения
предусмотрены для ряда организаций при выдаче (возврате) займов, уплате процентов, неустоек (штрафов, пеней) по привлечённым займам, например:
- микрофинансовая организация может расходовать на указанные цели по одному договору в сумме не более 50 000 руб. При этом в течение одного дня можно выдать из кассы не более 1 000 000 руб. в расчёте на микрофинансовую организацию (её обособленное подразделение) (п. 1 Указания № 5348-У);
- кредитный потребительский кооператив и сельскохозяйственный кредитный потребительский кооператив вправе расходовать на эти цели по одному договору в сумме, не превышающей 100 000 руб. При этом в течение одного дня можно выдать не более 2 000 000 руб. в расчёте на такой кооператив (его обособленное подразделение) (п. 1 Указания № 5348-У).
Не имеет значения для применения лимита расчётов наличными:
- срок действия договора;
- количество платежей по договору;
- периодичность платежей по договору.
В частности, превышением лимита будет:
1)
оплата несколькими наличными платежами (получение нескольких наличных платежей), каждый из которых меньше 100 000 руб., по одному договору на общую сумму, превышающую 100 000 руб.;
2)
оплата (получение) по истечении срока действия договора суммы наличными, в результате чего общая сумма наличных платежей по этому договору превысит 100 000 руб.;
3)
оплата наличными (получение наличными) неустойки, предусмотренной договором, если в совокупности с ценой договора, оплаченной наличными, сумма превысит 100 000 руб.;
4)
оплата по договору (получение денежных средств по договору) на сумму, превышающую 100 000 руб., через подотчётное лицо.
Лимит для расчётов наличными с ИП
Индивидуальные предприниматели, как и юрлица, отнесены к участникам наличных расчётов. Поэтому при расчётах с ИП нужно соблюдать лимит расчётов наличными (100 000 руб. в рамках одного договора) так же, как и при расчетах с юрлицами.
В размере, не превышающем эту сумму, должны рассчитываться между собой:
- два ИП;
- ИП и юрлицо. При этом необходимо учитывать дополнительные ограничения, установленные для микрофинансовых организаций, кредитных потребительских кооперативов и сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов.
Ответственность
Поступление наличной выручки в кассу и ее расходование строго контролируется законодательством. Нарушение действующих правил влечет за собой последствия, подразумевающие наложение штрафных санкций. Это делается с целью постепенного отказа индивидуальных предпринимателей и компаний от наличного оборота.
С момента вступления Указания №5348-У в силу прошло немного времени, поэтому существенных изменений в мерах ответственности не произошло. Уполномоченные органы действуют с учетом прежних правил КоАП (статьи 15.1, пункта 1). В нем прописаны наказания за отклонение от требований применения и учета наличной выручки.
В частности, на должностных лиц накладывается штраф размером 4000-5000 р, а на юрлиц — от 40 000 до 50 000 р. Не исключено, что в ближайшее время штрафные санкции могут быть пересмотрены в большую сторону.
Расчеты с физлицами
Но вот в старых правилах был пункт 5. В нем шла речь об отсутствии лимита расчетов между участниками наличных расчетов и обычными физлицами.
В новых правилах об этом ничего не написано. Можно сделать вывод, что при расчетах между фирмой (ИП) и физлицом также нельзя нарушать лимит в 100 000 тысяч рублей по одному договору.
Но это не так. Обратите внимание, что ограничение установлено для участников наличных расчетов. К ним относятся юрлица и ИП. Обычное физлицо к участникам наличных расчетов не относится. Расчеты с физлицом не имеют предпринимательской направленности.
Значит, если стороной сделки является физлицо, лимит расчетов наличными в сумме 100 000 рублей на эту сделку не распространяется. Снятие ИП наличных на личные цели также не лимитируется.
Самозанятый без статуса предпринимателя также не является участником наличных расчетов. При расчетах с ним лимит наличных расчетов не применяется (письмо УФНС РФ по г. Москве от 10 июня 2020 г. № 20-21/[email protected]).
Лимиты и ограничения
Перед тем как тратить наличную выручку, важно разобраться с ограничениями по суммам. Так, при расчетах в рублях или валюте другой страны по соглашению действует ограничение в 100 000 р. При проведении транзакций в иностранной валюте учитывается действующий курс, установленный ЦБ РФ на момент проведения операции.
Указанное выше ограничение действует для всего договора, в том числе при выплате денег частями. Лимит не имеет временных рамок, что необходимо учитывать при оформлении долгосрочных соглашений. К примеру, если компания и ИП оформили договор на пять лет на сумму 200 000 рублей, а первая выплата составила 40 000 р, вторая не должна превышать 60 000 р. Для остальной суммы потребуется внесение наличной выручки на расчетный счет банка.
Важно! В прежней версии закона было указано, что ограничения не касаются операций с физическими лицами. В новом Указании №5348-У такого уточнения нет. Но и запрет также не предусмотрен, поэтому продолжает действовать ГК РФ (статья 861, пункт 1), по которой расчеты с физлицами освобождены от лимитов.
Проводки наличной выручки, используемой для расчетов, не могут нарушить условий договора, оформленного между сторонами операции. Это касается правил, актуальных в период действия договора или после его завершения.
Кроме того, размер выплат с применением наличности не может быть больше максимального предела, установленного для кредитора в отношении возврата денег со спецсчета банка РФ. Это требование прописано в ГК РФ (ст. 859, п. 6).
На что можно расходовать наличную выручку?
Согласно Указанию №3073-У (п.2) организации и предприниматели не могут расходовать наличную выручку, которая поступила в их кассу, ни на какие цели.
Правда, есть исключения, которые утверждены этим же Указанием:
- можно потратить наличную выручку на оплату труда работникам. При этом данные вознаграждения должны быть включены в фонд заработной платы. Стоит отметить, что понятие «заработная плата» дается только в Трудовом Кодексе РФ (ст. 129) и распространяется лишь на тех сотрудников, с которыми заключен трудовой (!) договор. Но если такой сотрудник – нерезидент, то выплатить ему зарплату можно только через расчетный счет путем перевода средств, например, на зарплатную карту. Так велит федеральный закон №173-ФЗ от 10.12.03 г. «О валютном регулировании и валютном контроле»: на основании пп.б п.9 ч.1 статьи 1 этого закона операция по отчуждению валюты РФ резидентом (российской компанией или предпринимателем) в пользу нерезидента (иностранного сотрудника) на законных основаниях (трудовой договор, например) признается валютной операцией. А осуществление таких операций возможно только через банковские счета.
Очень важно при осуществлении выплат сотрудникам учесть, что учредитель, который исполняет по трудовому договору обязанности директора, вправе получить из наличной выручки зарплату. Но это не касается его дивидендов! Во-первых, они не относятся к фонду оплаты труда и к социальным выплатам; во-вторых, их выплата не идентифицируется и с гражданско-правовыми обязательствами. Дивиденды – это прибыль, полученная по результатам деятельности предприятия и исчисляемая с учетом доли учредителя в Уставном капитале. Более того, в Указании №3073-У нигде не предусмотрена возможность выплаты дивидендов вообще из кассы – ни за счет выручки, ни за счет денег, снятых с банковского счета. Правда, при этом запрета на выплату дивидендов за счет заемных средств, поступивших в кассу предприятия, нет!
- к выплатам, разрешенным из наличной выручки, относятся еще выплаты социального характера, например, материальная помощь и т.д. Эти расходы касаются не только тех, кто работает по трудовому договору. Но главное – нужно, чтобы производимые выплаты действительно признавались нормативными актами «социальными»;
- а как же те физические лица (не предприниматели), с кем заключен гражданско-правовой договор? С ними Указание №3073-У тоже разрешает производить расчеты из наличной выручки, позволяя ее расходовать на оплату приобретаемых товаров (исключение составляет покупка ценных бумаг), работ и (или) услуг. Стоит отметить, что указанные платежи могут быть реализованы и в отношении организаций и предпринимателей, которые выступают в качестве поставщиков и подрядчиков. В этом случае оплата из наличной выручки из кассы производится непосредственному представителю (сотруднику, например) указанных лиц, но при наличии у него доверенности на получение денег;
- разрешается из наличной кассовой выручки выдавать и под отчет работникам предприятия. Не стоит забывать, что к этой категории относятся любые сотрудники, работающие по трудовому или гражданско-правовому договору. В последнем случае важно, чтобы сотрудник не имел регистрации в качестве предпринимателя;
- можно выдать из наличной выручки деньги самому предпринимателю. Но при условии, что указанная сумма пойдет только на его личные нужды, а не на оплаты расходов его предпринимательской деятельности;
- наличную выручку можно потратить из кассы на оплату возвращаемого товара (не выполненных работ, не оказанных услуг). Но при условии, что эти средства ранее были внесены в кассу в качестве оплаты поставки товаров, за выполнение работ, оказание услуг. Иными словами, если на эти цели аванс был получен на расчетный счет, то возврат таких средств в случае, если, например, работы не были выполнены, должен быть осуществлен тоже через расчетный счет. Кстати, если, например, товар был оплачен с банковской карты покупателя, то и возврат средств будет ему производиться в этом случае тоже на карту!
Кроме того, наличная выручка может быть потрачена из кассы:
- в виде выплат по страховым договорам, но тем физическим лицам, которые ранее внесли страховые премии наличными средствами;
- на операции, которые осуществляют банковские платежные агенты (субагенты) в соответствии со статьей 14 федерального закона №161-ФЗ от 27.06.11г. «О национальной платежной системе».
Исключая все вышеуказанные направления трат, наличная выручка не может быть больше никуда использована. Это закрытый перечень!
Что же тогда делать с оставшейся или не использованной наличной выручкой? Сдать в банк, например. Или, если позволяет лимит, хранить эти средства в кассе предприятия (предпринимателя).
Однако даже по тем направлениям, какие составляют исключения, свободно расходовать наличную выручку все равно нельзя, поскольку действуют дополнительные ограничения по ее использованию.
Источники поступления
ИП и юрлица, участвующие в расчетах с наличностью, вправе расходовать поступившие в кассу средства с учетом действующих правил. Источники поступления могут быть различными:
- реализация товаров;
- продажа услуг;
- страховая премия;
- кредитные средства по договору займа (актуально для МФО, ломбардов, с/х или кредитных потребительских кооперативов);
- штрафные выплаты / процентные начисления по кредитному соглашению;
- паевые платежи (для кооперативов) и т. д.
Отметим, что поступление наличной выручки, выданной ранее под отчет, но возвращенных работнику, к источникам не относится. Это означает, что расходовать такие деньги по стандартному алгоритму также запрещено.
