Операционный денежный поток: формула расчета чистого притока средств от деятельности компании

В общем понимании операционные расходы – это издержки предприятия, не связанные напрямую с основной деятельностью. Текущая редакция ПБУ 10/99 не содержит точного определения терминов операционных доходов и расходов в связи с изменением классификации по Приказу № 116н от 18 сентября 2006 г. Законодательством отныне предлагается упрощенная градация на прочие расходы/доходы, а также расходы/доходы по обычным видам деятельности. Как определить, что к каким издержкам относится, как рассчитать чистый операционный доход – подробно расскажем далее.

Что включают в себя операционные расходы?

Все непрямые расходы предприятия признаются операционными. Ранее существовала классификация издержек на внереализационные, операционные и чрезвычайные. С введением в силу Приказа 116н такое разделение упразднено, но возможно при необходимости по желанию предприятия. Полный список основных действующих операционных расходов содержится в пункте 11 главы III ПБУ 10/99.

К операционным расходам относятся следующие затраты:

• Представление активов, включая имущество, предприятия во временное платное пользование либо владение.
• Представление в платное пользование патентных прав на интеллектуальную собственность различного назначения.
• Участие в уставных капиталах чужих компаний.
• Уплата РКО кредитным учреждениям.
• Уплата процентов по заемным обязательствам различного характера.
• Издержки по выбытию, продаже, иному списанию активов, имущества, товаров, готовой продукции предприятия, за исключением российских денежных средств.
• Создание по БУ предприятием оценочных резервов, в том числе по сомнительным долгам, под обесценивание ценных бумаг и пр.

Перечисленные виды затрат входят в состав операционных расходов, если не относятся к основным видам деятельности предприятия. В ином случае подобные издержки подлежат включению в обычные расходы.

СИЛАЕВОЙ НАТАЛЬИ ЮРЬЕВНЫ ГБПОУ «Самарский техникум промышленных технологий»

Лекция 40. ДОХОД ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Доход. 2. Доход от обычных видов деятельности. 3. Прочие доходы.
Доход (TR – total revenue)
– это увеличение экономических выгод предприятия в результате поступления денежных средств или имущества. Доходы делятся на следующие группы: 1. Доходы от обычных видов деятельности; 2. Прочие доходы.
Доход от обычных видов деятельности
является выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнение работ и оказанием услуг. Обычный вид деятельности – это деятельность предприятия, которая прописывается в учредительных документах на основе справочника ОКВЭД (общероссийский классификатор видов экономической деятельности). ОКВЭД – это специальный классификатор, в котором прописаны разрешенные виды деятельности. К доходам от обычных видов деятельности относят выручку от продажи того, на чем специализируется предприятие: — у торгового предприятия – это поступления от продажи товаров; — если предприятие занимается сдачей в аренду имущества, то это будет арендная плата; — если предприятие специализируется на выполнении работ или оказанных услуг, то это будут поступления от выполнения таких работ; — если предприятие занимается предоставлением прав на пользование объектами интеллектуальной собственности, обычными будут доходы от предоставления в пользование таких прав; — если организация занимается участием в уставных капиталах других организаций, то это будут поступления от таких вложений.
Прочие доходы
– это доходы, не связанные с основной и дополнительной деятельностью предприятия. К ним относятся: — Операционные доходы; — Внереализационные доходы; — Чрезвычайные доходы.
Операционные доходы
– это доходы по самостоятельным операциям и сделкам, но при этом не являются предметом деятельности предприятия. К операционным доходам относятся: — поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование денежных средств и имущества предприятия (т.е. активы предприятия); — поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; — поступления, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); — проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, которые находятся на счете предприятия в этом банке; — поступления от продажи основных средств.
Внереализационные доходы
– это доходы, не связанные с основной деятельностью предприятия. К ним относятся: — штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; — денежные средства и имущество, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения; — поступление в возмещение причинённых предприятию убытков; — прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; — суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности; — курсовые разницы; — сумма дооценки (имущества).
Чрезвычайные доходы
– это поступления, которые возникают как последствия чрезвычайных обстоятельство хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии т д.). К чрезвычайным доходам относятся: — стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию имущества и т.п.; — поступления в виде страхового возмещения убытков. Не признаются доходами предприятия от других юридических и физических лиц: 1. Налога на добавленную стоимость, налог с продаж, экспортных пошлин; 2. Залог, если договором предусмотрена передача заложенного имущества залогодержателю; 3. Погашение кредита или займа.

Задача.

Определить сумму: — доходов от обычных видов деятельности; — операционные доходы; — внереализационные доходы; — чрезвычайные доходы; — денежных средств, которые не признаются доходами предприятия. Решение задачи выполнить в таблице 1.2.

Таблица 1.1 — Доходы коммерческого предприятия

Таблица 1.2 – Доходы коммерческого предприятия по видам

РЕШЕНИЕ.

Таблица 1.2 – Доходы коммерческого предприятия по видам

Что включают в себя операционные доходы?

Аналогично расходам операционные доходы относятся к таковым, если они не связаны с основной работой предприятия. В противном случае их необходимо отражать на счете 90 и учитывать, как выручку от обычной деятельности. Полный перечень видов доходов от прочих операций содержится в пункте 7 ПБУ 9/99.

Операционные доходы состоят из поступлений:

• От платного представления в ограниченное по времени пользование активов предприятия.
• От платного представления патентных прав на различные виды интеллектуальной собственности.
• В связи с участием в уставных капиталах чужих компаний, в том числе по процентам и доходам от вложения в облигации, ценные бумаги.
• От участия в договорах простого товарищества.
• От реализации имущества, активов организации, товаров или изготовленной продукции.
• Полученные по кредитам и займам проценты.
• Начисленные штрафные санкции за нарушение договорных условий.
• От полученных безвозмездно активов.
• Прибыль прошлых периодов.
• Компенсация убытков, причиненных предприятию.
• Суммы начисленных курсовых разниц.
• Суммы кредиторской задолженности с уже истекшим сроком давности.
• Суммы признанных доходов от дооценки активов.
• Прочие виды.

Прочие источники доходности

Доходность относится к категории «Прочие» в том случае, если поступления не связаны с обычной деятельностью учреждения. Если приход поступает от основных видов функционирования предприятия, его необходимо отражать на 90 счете «Продажи».

Прочие операционные доходы включают в себя следующие поступления:

• платное предоставление в ограниченное пользование активов;
• платное предоставление прав на патент различных видов интеллектуальной собственности;
• от участия в уставных капиталах (УК) других учреждений;
• от участия в договорах простых товариществ;
• от продажи имущества, активов, продукции;
• проценты по кредитам и займам;
• штрафные санкции, начисленные за нарушение условий договора;
• прибыль предыдущих периодов;
• компенсация убытков организации и проч.

Полный список доходности представлен в п. 7 ПБУ 9/99.

Чистый операционный доход — это разница между действительной величиной валового дохода (ВД) и постоянными издержками, такими, как страховые взносы, налоговые платежи и иные затраты.

ЧОД = ВД — ОР.

Расчет этого показателя иллюстрирует величину чистой прибыли, которую получит предприятие от использования имущества, вкладов в УК и иных видов доходности за текущий период.

Дмитрий Володько, руководитель продуктов банка для бизнеса «Сфера»:

В современной экономике все чаще компании и люди отказываются от владения и переходят к аренде — так называемая Sharing-economy. Нужно быть внимательным с такими инструментами, как операционный лизинг, аренда средств производства, аутстафф и подобные. Они размывают и уменьшают доли капитальных и постоянных затрат. Становится сложно понять, куда отнести те или иные расходы. Также трудности могут возникать в оперативности поставок информации. В больших компаниях часто обрабатывают информацию с задержкой в месяц-полтора. Пример: надо своевременно выявить «уходящего» поставщика или клиента, на которого приходится большая доля в выручке. Причем задача должна быть выполнена в этом же месяце, чтобы менеджмент смог скорректировать план по выручке или найти замену поставщику. Если данные будут формироваться в течение месяца или дольше, то проблема будет обнаружена поздно, и сможет нанести серьезный урон финансовому положению компании. Другая сложность состоит в том, что расходы, учитываемые для целей бухгалтерского и налогового учета, в управленческой отчетности могут быть отнесены в иные категории. Здесь важно понимать цель. Для чего мы ведем учет, кто и какие решения должен принимать на его основе.

Чистый операционный доход – формула

Как видно из содержания перечней, доходы и расходы практически совпадают по своему хозяйственному назначению. В связи с этим отношение операционных расходов к операционным доходам используется при расчете прибыли по прочим фактам хозяйственной деятельности бизнеса. Раздельный учет позволяет определить чистый операционный доход:

Чистый операционный доход – это: Сумма ВД (действительная величина валового дохода) – сумма ОР (операционные расходы за исключением амортизации).

Показатель характеризует величину чистой прибыли от использования имущества, вклада в уставный капитал, вложения в ценные бумаги, прочих видов доходов. Экономически важно рассчитывать ЧОД за текущий период. Но одномоментный положительный результат не является гарантией прибыли и в будущих периодах.

Отношение операционных расходов к выручке предприятия от продаж поможет высчитать коэффициент операционных расходов, который характеризует в динамике прибыльность общей деятельности. Чем ниже полученное значение, тем больше прибыли имеет предприятие за отчетный период. Чем больше значение коэффициента, тем существеннее затраты бизнеса на поддержание своей жизнедеятельности.

КОР (OER) = ОР / Доходы общие

Формулы расчета операционных доходов и операционных расходов предприятие может устанавливать самостоятельно, придерживаясь законодательных норм ПБУ 9/99 и 10/99. Измерение показателей эффективности деятельности рекомендуется проводить на основе данных финансовой (бухгалтерской) отчетности. Расчеты делаются за период – месяц/квартал или за отчетный год.

Операционные доходы и расходы.

Операционными доходами являются:

> поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

> поступления, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

> поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

> и другие.

Операционными расходами являются:

> расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

> расходы, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

> расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

> проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

> прочие операционные расходы.

7. По строкам 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате» отражаются суммы доходов и расходов, причитающихся в соответствии с договорами к получению или уплате, не связанные с участием в УК других организаций.

По данным строкам отчета отражаются:

> дивиденды (проценты) по облигациям;

> проценты по депозитам;

> суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации;

> проценты по заемным средствам, привлеченным для финансирования текущей производственной деятельности.

8. Организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080).

По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) отражаются также доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

9. По строкам 090 «Прочие операционные доходы» и 100 «Прочие операционные расходы» отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). К ним относятся: реализация ОС и прочего имущества, списание ОС с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции. При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются по строкам 090 и 100 развернуто (не сальдируются). В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы показываются по статье «Прочие операционные доходы». В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражаются его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.

В составе операционных доходов и расходов также отражаются: У результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы) (ПБУ 3/2000);

> расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных и т.п.);

> сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с законодательством РФ.

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм НДС и других аналогичных обязательных платежей, отраженных на счетах 47, 48, 80.

Раздел III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационными доходами являются:

> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

> активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

> поступления в возмещение причиненных организации убытков;

> прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

> курсовые разницы;

> суммы дооценки активов;

> прочие внереализационные доходы. Внереализационными расходами являются:

> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

> возмещение причиненных организацией убытков;

> убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

> суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

> курсовые разницы;

> сумма уценки активов;

> прочие внереализационные расходы.

10. Строки 120 «Прочие внереализационные доходы» и 130 «Прочие внереализационные расходы».

По строке «Прочие внереализационные доходы» отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

По строке «Прочие внереализационные расходы» показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядкам; убыток от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки от хищений материальных и иных ценностей, судебные издержки и т.п.

11. «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 140). Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как

сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.

12. По строке «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с законодательством РФ, подлежащая перечислению в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 «Использование прибыли», а также иные платежи в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (штрафные санкции в бюджет, государственные внебюджетные фонды и т.п.)

13. Сумма по строке 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» определяется как разность между суммой «Прибыли (убытки) до налогообложения» (строка 140) и суммой налога на прибыль (строка 150).

Раздел IV. Чрезвычайные доходы и расходы.

14. «Чрезвычайными доходами» (строка 170) считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

15. В составе чрезвычайных расходов (строка 180) отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)

16. По строке 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» отражается окончательных финансовый результат деятельности организации за отчетный период, включающий все виды доходов и расходов.

Данные по строке 190 «Чистая прибыль» определяются путем прибавления к прибыли от обычной деятельности (строка 160) суммы чрезвычайных доходов (строка 170), уменьшенной на величины чрезвычайных расходов (строка 180) за отчетный период.

В форму № 2 введена дополнительная информация в виде «Расшифровки отдельных прибылей и убытков»: в строках 210-270 приводится расшифровка отдельных видов внереализационных доходов и расходов за отчетный период и период предыдущего года.

(Форма № 2)

Отчет о прибылях и убытках

Операционными доходами являются:

> поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

> поступления, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

> поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

> и другие.

Операционными расходами являются:

> расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

> расходы, связанные с предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

> расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

> проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

> прочие операционные расходы.

7. По строкам 060 «Проценты к получению» и 070 «Проценты к уплате» отражаются суммы доходов и расходов, причитающихся в соответствии с договорами к получению или уплате, не связанные с участием в УК других организаций.

По данным строкам отчета отражаются:

> дивиденды (проценты) по облигациям;

> проценты по депозитам;

> суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации;

> проценты по заемным средствам, привлеченным для финансирования текущей производственной деятельности.

8. Организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, доходы, подлежащие получению по акциям по сроку в соответствии с учредительными документами, отражает по статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080).

По статье «Доходы от участия в других организациях» (строка 080) отражаются также доходы, подлежащие получению от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

9. По строкам 090 «Прочие операционные доходы» и 100 «Прочие операционные расходы» отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). К ним относятся: реализация ОС и прочего имущества, списание ОС с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных заказов (договоров), прекращение производства, не давшего продукции. При этом доходы, причитающиеся по этим операциям, и затраты, связанные с получением этих доходов, показываются по строкам 090 и 100 развернуто (не сальдируются). В случае компенсации затрат на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов по аннулированным производственным заказам (договорам), прекращенному производству, не давшему продукцию, соответствующие суммы показываются по статье «Прочие операционные доходы». В случае выбытия амортизируемого имущества по строке 100 отражаются его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.

В составе операционных доходов и расходов также отражаются: У результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы) (ПБУ 3/2000);

> расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных и т.п.);

> сумма причитающихся к уплате отдельных видов налогов и сборов за счет финансовых результатов в соответствии с законодательством РФ.

Данные по операционным доходам показываются за минусом сумм НДС и других аналогичных обязательных платежей, отраженных на счетах 47, 48, 80.

Раздел III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационными доходами являются:

> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

> активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

> поступления в возмещение причиненных организации убытков;

> прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

> курсовые разницы;

> суммы дооценки активов;

> прочие внереализационные доходы. Внереализационными расходами являются:

> штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

> возмещение причиненных организацией убытков;

> убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

> суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

> курсовые разницы;

> сумма уценки активов;

> прочие внереализационные расходы.

10. Строки 120 «Прочие внереализационные доходы» и 130 «Прочие внереализационные расходы».

По строке «Прочие внереализационные доходы» отражаются кредиторская и депонентская задолженность, по которой срок исковой давности истек; суммы поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также суммы, причитающиеся в возмещение причиненных убытков в связи с нарушением договоров; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; зачисление на баланс имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации, и т.п.

По строке «Прочие внереализационные расходы» показываются суммы уценки производственных запасов, готовой продукции и товаров в соответствии с установленным порядкам; убыток от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек; долги, нереальные для взыскания; присужденные или признанные организацией штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение договоров, а также по возмещению причиненных убытков; убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году; убытки от хищений материальных и иных ценностей, судебные издержки и т.п.

11. «Прибыль (убыток) до налогообложения» (строка 140). Величина прибыли (убытка) до налогообложения определяется как

сальдо по всем доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также операционным и внереализационным доходам и расходам.

12. По строке «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи» (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль, исчисленная организацией в соответствии с законодательством РФ, подлежащая перечислению в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 81 «Использование прибыли», а также иные платежи в бюджет за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации (штрафные санкции в бюджет, государственные внебюджетные фонды и т.п.)

13. Сумма по строке 160 «Прибыль (убыток) от обычной деятельности» определяется как разность между суммой «Прибыли (убытки) до налогообложения» (строка 140) и суммой налога на прибыль (строка 150).

Раздел IV. Чрезвычайные доходы и расходы.

14. «Чрезвычайными доходами» (строка 170) считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

15. В составе чрезвычайных расходов (строка 180) отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.)

16. По строке 190 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)» отражается окончательных финансовый результат деятельности организации за отчетный период, включающий все виды доходов и расходов.

Данные по строке 190 «Чистая прибыль» определяются путем прибавления к прибыли от обычной деятельности (строка 160) суммы чрезвычайных доходов (строка 170), уменьшенной на величины чрезвычайных расходов (строка 180) за отчетный период.

В форму № 2 введена дополнительная информация в виде «Расшифровки отдельных прибылей и убытков»: в строках 210-270 приводится расшифровка отдельных видов внереализационных доходов и расходов за отчетный период и период предыдущего года.

(Форма № 2)

Отчет о прибылях и убытках

Формула расчета

Итак, обобщая способы определения аналитического значения, можно представить следующие варианты. Опция, характерная для косвенного метода, будет выглядеть так:

OCF = чистая прибыль + амортизация + единовременные корректировки + изменения входящей задолженности, оборотного капитала, внутренних обязательств и товарных запасов.

Второй вариант — ОДП = В + АВП + ПВП — ФОТ — СМЦ — ПРВОД — НАЛПЛ, где:

• В — величина выручки, полученной от реализации товаров, оказания услуг или выполнения работ;
• АВП — авансовые платежи, поступившие от клиентов и заказчиков;
• ПВП — прочие входящие поступления;
• СМЦ — средства, использованные для закупки товарных и материальных ценностей, необходимых для обеспечения производственных процессов;
• НАПЛ — налоговые выплаты и социальные отчисления;
• ФОТ — объем заработной платы персоналу;
• ПРВОД — иные платежи.

Рассмотрим используемые показатели более подробно.

Чистая прибыль

Необходимое значение берется из отчета об организационных доходах и убытках. Формально представляет собой учетную метрику, структура которой содержит элементы, не оказывающие влияния на оборотные активы, что обуславливает необходимость внесения изменений в цифры потока.

Износ и амортизация

Постепенное снижение стоимости материальных активов, связанное с их эксплуатационным изнашиванием, уменьшает величину предыдущего критерия в рамках аналогичной отчетности. При этом в ОДДС параметр применяется как корректирующий, поскольку относится к затратам, не связанным напрямую с денежной категорией.

Единовременные корректировки

Также извлекаются из отчета по движению средств. В структуру могут быть включены различные сопутствующие статьи расходов, включая налоги с отложенным сроком погашения, приходы и потери от инвестиционной деятельности и т. д.

Изменения в оборотном капитале

Разница между активами и обязательствами, любые отклонения которой от базового значения оказывают влияние на OCF. Внесение корректировок в структуру отражается в отчетности. Так, приобретение организацией активов ведет к их увеличению, однако неизбежно сказывается на размере чистой прибыли, выступающей основным критерием — поскольку происходит фактическое сокращение имеющихся в распоряжении бизнеса денег.

Аналогичный результат наблюдается и при росте дебиторской задолженности, сопровождающем увеличение объемов реализации — возникает ситуация, при которой часть зарегистрированных доходов еще не была оплачена клиентами. А вот растущие кредиторские обязательства, несмотря на повышение долгов, приводит к увеличению доступных для распоряжения средств.