Начисление ЕНВД проводки в 2022 году

Сегодня мы научимся правильно начислять заработную плату в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0) при совмещении режимов.
Ситуация. Мы, , находимся на УСН + ЕНВД.
У нас есть:

Небольшой магазинчик для продажи фото аксессуаров. Продавцом в этом магазине работает Семён Семёныч. Эта деятельность компании полностью на ЕНВД. Оклад продавца 15000 рублей, отнесём эти расходы на продажу (счёт 44):

Продавец Семён Семёныч

Оклад 15000. Полностью на ЕНВД. Счёт затрат 44.01.

В этом же магазине услуги фотографа оказывает замечательный Владимир Петрович. Эта деятельность компании полностью на УСН. Оклад фотографа 35000 рублей, отнесём эти расходы на основное производство (счёт 20):

Фотограф Владимир Петрович

Оклад 35000. Полностью на УСН. Счёт затрат 20.01.

И, наконец, гроза сотрудников, всеми любимый директор Юрий Викторович. Его оклад составляет 50000 рублей и должен распределяться поровну между УСН и ЕНВД как общехозяйственные расходы (счёт 26):

Директор Юрий Викторович

Оклад 50000. 50% на ЕНВД, 50% на УСН. Счёт затрат 26.

Внимание, это урок — вы можете повторять все мои действия в копии своей базе.

Итак, поехали!

ЕНВД

Единый налог на вмененный доход или ЕНДВ представляет собой режим налогообложения, при котором уплата налога осуществляется с вмененного дохода.Вмененный доход не зависит от полученной компанией или ИП прибыли, он устанавливается действующим законодательством. На фактически полученные доходы данный налог не начисляется.

Базовая доходность устанавливается по отдельным видам деятельности, по которым может применяться ЕНВД. Она в обязательном порядке привязывается к физическим показателям. К примеру, если деятельность связана с услугами по перевозке грузов, то базовая доходность устанавливается для каждой отдельно взятой единицы транспорта. Что касается розничной торговли, то базовая доходность привязывается к 1 кв.м используемой в работе площади.

Важно! Влиять на налоговую нагрузку при ЕНВД компания и предприниматель может только путем изменения физического показателя.

Настройки программы

1.1 Смена объекта налогообложения по УСН на «доходы минус расходы»

Форма «Налоги и отчеты» (рис. 1):

Раздел: Главное
–
Налоги и отчеты
.
В списке налогов слева установите курсор на Система налогообложения
, затем в правой части окна перейдите по ссылке
История изменений
.
По кнопке Создать
добавьте новую запись, в поле
Применяется с
укажите начало нового налогового периода («Январь 2022 г.») и установите переключатель
Система налогообложения
в положение «Упрощенная (доходы минус расходы)», снимите флажок «ЕНВД» (для текущего релиза, скорее всего при выходе нового релиза в 2022 году этот флажок будет снят автоматически и не доступен).
Кнопка Записать и закрыть
.

Рис. 1

После смены объекта налогообложения автоматически создается новая запись в разделе Главное — Учетная политика

, в которой переключатель
Способ оценки МПЗ
установлен в положение «По ФИФО» и недоступен для изменения (рис. 2).

Рис. 2

Кто может перейти на ЕНВД

До недавнего времени на ЕНВД должны были переходить все организации, которые вели определенные виды деятельности, указанные в НК РФ. Нос 2013 года был введен добровольный порядок перехода на данный режим налогообложения. На сегодняшний день уплачивать данный налог можно начиная с любого времени, независимо от того, когда фактически началась деятельность налогоплательщика (346.26 НК РФ). ЕНВД в субъектах РФ вводится в действие отдельными нормативными актами. Данный режим налогообложения существует не во всех регионах России, а с 2022 года он и вовсе будет упразднен.

Важно! Право применения налогоплательщиками такого режима как ЕНВД подтверждается уведомлением плательщика налога, которое выдается по заявлению компании или ИП в случае соответствия всем условиям, необходимым для применения данного налогового режима.

Если компания является плательщиком ЕНВД, то она освобождается от уплаты таких налогов, как НДС, налога на прибыль, и налога на имущество. Но это касается только операций, имеющих отношение к видам деятельности, по которым компания уплачивает ЕНВД. А объекты, не используемые в деятельности, попавшей под вмененку, подлежат обложению налогом по общим требованиям.

Проводки по начислению налога ЕНВД

ЕНВД – это специализированная система налогообложения, которая предусматривает начисление и уплату «предполагаемого» налога, и его расчет никак не зависит от фактически полученного дохода. Рассмотрим как отразить в проводках начисление и уплату налога ЕНВД.

Основные требования при начислении ЕНВД

Применение данной системы налогообложения освобождает плательщика от уплаты налога на прибыль и имущество, кроме внеоборотных объектов, которые уже имеют свою кадастровую стоимость, а также НДС и налога на доходы физических лиц — НДФЛ.

Уплата ЕНВД должна осуществляться не позднее 25 числа месяца, идущего после отчетного квартала. Проводку по начислению ЕНВД необходимо делать в последний день квартала.

Важно! Сумма ЕНВД налога может быть уменьшена на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя сам.

Кроме того обратите внимание, что сумма ЕНВД налога должна начисляться и уплачиваться даже в период простоя предприятия или получения убытков.

Применение спецрежима ЕНВД предусмотрено только в нескольких сферах деятельности на основании статьи 346.27 НК РФ:

Услуги бытового обслуживания;
Ветеринарные услуги;
Гостиничные услуги;
Услуги мойки и ремонта автотранспортных средств;
Розничная торговля;
заведений общепита;
Размещение наружной рекламы;
Предоставления жилья коммерческих объектов в аренду:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Применять данную систему ЕНВД могут только те предприятия, которые отвечают требованиям установленные статьей 346.26 Налогового кодекса, а именно:

Численность нанятых сотрудников не превышает 100 человек;
Долевые взносы в уставные капиталы других предприятий не превышает 25%;
Площадь торгового зала составляет не выше 150 квадратных метров;
Организация не принадлежит к числу крупнейших налогоплательщиков.

Формула расчета ЕНВД

Расчет ЕНВД налога осуществляется на основании уровня базовой доходности, скорректированного на коэффициент-дефлятора К1 и корректирующий коэффициент К2. Размер базовой доходности и виды физических показателей К1 и К2 устанавливаются для каждого вида деятельности отдельно, что прописано в статье 346 пункта 29.

Коэффициент К1 устанавливается на федеральном уровне и на 2022г. он составляет 1,798, а размер коэффициента К2 устанавливается местным органами по месту регистрации фирмы.

Расчет и начисление ЕНВД налога осуществляется ежеквартально. Формула расчета:

Налоговая база = База доходности * физические показатели 3 месяцев * К1 * К2, где:

К1 – коэффициент-дефлятор;
К2 – корректирующий коэффициент;
Налог ЕНВД = Налоговая база * 15%.

Если предприятие начало свою работу или снято с учета ЕНВД, при этом, не отработав полный отчетный период, то сумма налога будет рассчитывается за фактически отработанный период.

К примеру, частное предприятие занимается розничной торговлей. Дата регистрации предприятия 05 февраля 2022г. Найти сумму налога ЕНВД за 1 квартал.

Исходные данные:

Площадь торгового зала составляет 25 квадратных метров;
Уровень базовой доходности для данного вида деятельности составляет 1 800 руб./квадратный метр;
К1 на 2022г. равен 1,798;
К2 равен 1.

Расчет:

Размер налоговой базы за февраль = 1800 руб./кв. м * (25 кв. м/28 дн. * 24 дн.) * 1,798 * 1 = 69 351,43 руб.;
Размер налоговой базы за март = 1 800 руб./кв. м * 25 кв. м * 1,798 * 1 = 80 910,00 руб.;
Сумма ЕНВД налога за 1 квартал = (69351,43 + 80910,00) * 15% = 22 539,21 руб.

Проводки по начислению и уплате ЕНВД

Для того чтобы сумма налога ЕНВД не повлияла на стоимость производственных работ, реализованных товаров и услуг его начисление осуществляется следующей корреспонденцией:

Дебет 99 — Прибыль и убытки;
Кредит 68 — ЕНВД.

К концу года сумма начисленного ЕНВД налога, которая собирается по счету Дебета 99 подлежит закрытию на счет 84 — Нераспределенная прибыль.

Итого, хотя сумма ЕНВД и не имеет прямого влияния на себестоимость производимой продукции, оказанных услуг, однако принимает участие в формировании конечного финансового результата предприятия.

Начисление ЕНВД проводки:

Счет Дт	Счет Кт	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
99-01	68-ЕНВД	22 539,21	Начислен ЕНВД налог за 1 квартал.	Бухгалтерская справка
68-ЕНВД	50, 51	22 539,21	Сумма начисленного налога ЕНВД уплачена в бюджет	Платежное поручение, банковская выписка
84	99-01	131 767,21	Списание годовой суммы начисленного ЕНВД по окончанию года ((80 910,00 * 9 мес.) * 15%) + 22 539,21 = 131 767,71 руб.	Бухгалтерская справка

Источник: //BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nachisleniyu-envd.html

Налогообложение при ЕНВД

Данный спецрежим не могут применять компании и ИП, если штат их работников составляет более 100 человек. Для перехода на ЕНВД, в ФНС по месту регистрации или ведения деятельности, подается соответствующее заявление.Рассмотрев его, ФНС выдаст уведомление, которое будет подтверждать право применения данного вида налогообложения.

Уплата налога производиться ежеквартально. Помимо этого обязанностью налогоплательщиков также является подача декларации по ЕНВД. Предоставляется декларация также каждый квартал.

Действие налогоплательщика	Сроки
Представление декларации в ИФНС	До 20 числа месяца, следующего за кварталом
Уплата налога	До 25 числа месяца, следующего за кварталом

Учет расходов переходного периода при реализации товаров

Как было отмечено выше, учесть в расходах стоимость товаров, приобретенных для продажи, можно только при одновременном выполнении условий: товары должны быть оплачены поставщику и реализованы покупателю. Поэтому расходы на приобретение товаров для продажи, понесенные в период применения ЕНВД, можно учесть после перехода по мере их реализации. В Письме ФНС России № СД-4-3/[email protected] от 20.11.2020 налоговики разъяснили порядок учета расходов переходного периода.

Возможны всего четыре варианта ситуаций, которые могут возникнуть в переходный период. Порядок учета расходов приведем для наглядности в Таблице 2.

Таблица 2. Учет расходов — переход с ЕНВД на УСН «доходы-расходы»

Для подтверждения расходов должны быть первичные и платежные документы: накладные, акты приема-передачи, УПД, платежные поручения и т.д. (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Особенности бухучета при ЕНВД

Такой спецрежим налогообложения, как ЕНВД предусматривает расчет налога на основании базовой доходности за квартал, определенной величины физического показателя, а также корректирующих коэффициентов. Величина последних зависит от степени влияния определенных условий на конечный результат деятельности, попадающей по ЕНФД. Размер налога к уплате никак не зависит от того, какую конкретно прибыль за отчетный период получила организация.

Порядок, по которому в компании организован бухгалтерский учет, содержится в законе 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Компании на ЕНВД при осуществлении бухучета сталкиваются с необходимостью выполнения следующих мероприятий:

Подготовка и утверждение учетной политики компании.
Разработка рабочего плана счетов.
Разработка и утверждение необходимых форм регистров, а также ведомостей (применяемых для отражения хозяйственных операций).
Утверждение форм первичной документации (компания может разработать формы документов самостоятельно или использовать унифицированные бланки).
Отражение операций по расходам и доходам в соответствии с ПБУ 9/99 и 10/99.
Отражение расчетных операций.
Отражение кассовых операций.

Важно! Организации на ЕНВД вправе вести бухучет в полном объеме, либо вести упрощенный учет в случае соответствия критериям малого бизнеса. Как правило компании, находящиеся на вмененке и относятся к малым предприятиям.

Налоговый учет при применении УСН – настройки 1С: Бухгалтерии

Прочитав нашу статью, вы узнаете, как настроить налоговый учет при применении упрощенной системы налогообложения в 1С:Бухгалтерия, и как в этой программе осуществляется ведение налогового учета.

Максимум внимания мы уделим разделу «Налоги и отчеты», так как именно в нем расположены все ключевые настройки ведения учета при работе на «упрощенке» и других формах налогообложения.

Для начала, укажем нашу систему начисления налогов – УСН.

Для примера выберем компанию с тем объектом обложения, по которому у пользователей 1С:Бухгалтерия как правило вопросы возникают чаще всего — «Доходы минус расходы». Отметим, что максимальные сложности связаны с учетом расходов, однако мы рассмотрим и особенности учета доходов.

Открываем меню «Упрощенной Системы Налогообложения УСН».

Во вкладке значится 15% налоговой ставки и строка «Порядок отражения авансов от покупателя». На выбор нам предлагается несколько параметров – Доход Комитента и Доход УСН.

Разбираемся. Если ваше предприятие ведет агентскую деятельность и порой, предположим, на ее расчетный банковский счет приходят деньги, являющиеся доходом комитента, то речь идет о постоплате и в 1С:Бухгалтерии уже станут иметься документы по реализации. Т.е. в программе будет отражено, продавали ли вы услуги/работы/товары или, предположим, товары комитента.

Если покупатель оплачивает товары/услуги/работу авансовыми платежами, разобраться, являются ли его деньги доходом вашего предприятия, который нужно включать в базу налогообложения, будет уже сложнее.

Исходя из этого: метод, который будет использоваться в документах «Поступления на расчетный счет», нужно заранее указать в разделе «Настройках налогов и отчетов». Если на расчетный счет компании не приходят деньги комитентов, можно оставить Доход УСН, и никаких изменений не вносить. Однако если такие средства приходят на счет, нужно оценить, какие поступления случаются чаще – облагаемого налогом дохода или дохода комитента, и указать соответствующий вариант. В дальнейшем для каждого документа «Поступление на расчетный счет» настройку можно будет корректировать.

Разберем пример на практике.

Открываем подраздел «Банк и касса», кликаем на строку «Банковские выписки».

Формируем документы «Поступление на расчетный счет». Реквизит «Аванс в налоговом учете» и два варианта, о которых мы только что говорили, появятся после того, как вы определите тип операции «Оплата от покупателя».

В настройке, с которой мы сейчас разбираемся, определяем тот параметр, который должен по умолчанию значиться в документах. Напоминаем, что выбирать следует наиболее частный доход. В противном случае изменять настройки вручную придется чаще.

«Порядок признания расходов» — ключевая настройка.

Разные типы расходов связаны с различными условиями признания их в налоговом учете при работе на упрощенной системе налогообложения.

Предположим, выполнения условий «Оплата поставщику» и «Поступление материалов» хватит для материалов. Т.е. указанные условия обязательны по российскому закону. Убрать соответствующие флажки в программе с этих условий нельзя. Но мы можем поставить еще один флажок. Если мы сделаем это, то затраты на материалы станут действовать в налоговом учете при осуществлении трех условий – передача в производство, оплата и поступление. Если эти правила для вас актуальны, ставьте соответствующий флажок. Если – нет, убедитесь в том, что заданные значения настроек налогов компании отвечают условиям учетной политики фирмы.

Переходим к расходам на покупку товаров, которых три: товары должны прийти, быть оплачены и проданы. Что касается еще одного пункта – «Получения платы от покупателя», то он зависит от пользователя. Вам решать, ставить напротив этого условия флажок или нет. Однако первые три пункта являются неизменными.

Переходим к вопросу о правильной работе со счетами налогового учета.

В нашем примере для товаров и материалов актуальны различные параметры признания расходов в налоговом учете. Товары, в отличие от материалов, мало просто купить и оплатить. Их необходимо продать. Материалы можно приобрести, оплатить их и после, уменьшая базу налогообложения, внести в книгу.

Есть одна распространенная ошибка, которую пользователи совершают чаще всего. Предположим, что предприятие не занимается торговлей, и только выполняет определенные работы. Однако при этом она приобретает для выполнения мероприятий какие-либо торгово-материальные ценности. Допустим, стройматериалы. По умолчанию в утилите, при отсутствии индивидуальных настроек, множество пунктов номенклатуры окажется на 41-ом счете. Итак, они оказались на этом счете, после чего были списаны с него. Отсюда проблема в налоговом учете: расходы в книге не оказываются. По какой причине?

Все просто, достаточно понять, как «думает» утилита. Мы приобрели ТМЦ и внесли их на 41 счет. В связи с этим 1С:Бухгалтерия предполагает, что мы купили товар и ожидает включений в расходы после того, как этот товар окажется продан. Однако так как эти ТМЦ мы продавать не намерены, и будем использовать для решения рабочих задач, то и продажи в утилите не будет. Итог: цена наших товарно-материальных ценностей не включена в расходы.

Тут необходимо правильно и точно осуществлять учет, и такие затраты относить не на 41 счет, а на 10 счет. После чего списывать их на рабочие нужды предприятия, и после получения и оплаты покупки ТРЦ, расходы станут признаваться программой. Работайте со счетами грамотно. К этому вопросу мы еще возвратимся. Новая тема – дополнительные расходы: здесь также существуют свои нюансы (под дополнительными затратами чаще всего подразумеваются транспортные расходы на доставку).

Специальные настройки имеются для таможенных платежей. Однако о них мы говорить не станем. Но имейте в виду, что они есть.

Существуют настройки для входящего НДС – Уплаченного поставщику и Предъявленного поставщиком. Убрать с этих строчек флажки мы не сможем. В программе будет установлен флажок «Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам)». Снимать его мы не станем, т.к., чаще всего, НДС определяется совместно с ценой тех услуг, работ и товаров, к которым относится. И тут речь о том, что для того, чтобы включить налог на добавленную стоимость в затраты, нужно включить в расходы также относимые к этому НДС услуги, работы и товары. Ничего сложного нет.

Перейдите в программе в раздел «Настройки налогов и отчетов», и посмотрите, каким образом признаются расходы. Этот момент имеет большое значение. Задумайтесь, действительно ли вам нужны все флажки во всех строчках, в которых они сейчас есть.

После, при желании изменить настройки, можете проставить флажки, и утилита задаст вам вопрос – с какого дня должно начать действовать определенное сейчас изменение? Также вы можете нажать на строку «История изменений».

Тут будут отражены все настройки, которые в программе существовали в последние годы. Тут же можно задать новые настройки на будущее. Для детального изучения данных нажмите на любую строчку, разверните форму.

Проверьте в базе компании все настройки налогового учета, разберитесь с тем, как они действуют.

Переходим к настройкам «Учетной политики». В реальности, эти настройки в рамках рассматриваемой нами сейчас темы не столь важны. Они касаются ведения не налогового учета, а бухучета. При использовании упрощенной системы налогообложения требования налогового учета и бухучета значительно разнятся. Однако обращаем ваше внимание на настройку «Способ оценки МПЗ».

Способ оценки МПЗ может быть — «По ФИФО» и «По средней». Пользователям программы предоставляется возможность выбора только одного варианта. Если быть более точным, то в программе вариант для УСН уже определен, и внести изменения невозможно. Однако если мы укажем, что наша компания работает не на УСН, а на другой налоговой системе, выбор появится. По какой причине для УСН метод оценки может быть лишь «По ФИФО»?

Объясняем: тут мы не имеем возможности «кидать все в общий котел», и после этого доставать из «котла» нужное, например, для продажи. Т.е. проводить учет по средней цене мы не можем, т.к. обязаны контролировать стоимость материала или товара в каждой партии, и следить за его оплатой.

Предположим, что для реализации продукции необходимо выполнить следующие условия: определенный товар нужно оприходовать, оплатить и продать. Т.е. не просто какую-то продукцию, а вполне конкретные товары должны быть проведены по данной цепи. Согласно этому мы применяем способ ФИФО, порционный учет – и списываем товары, начиная с ранних. Рекомендуем вам зафиксировать данное правило в Учетной политике компании на бумаге. Если вы работаете на упрощенной системе налогообложения, то ваш метод анализа МПЗ окажется именно таковым.

Мы рассмотрели настройки. Переходим к тому, как в утилите 1С:Бухгалтерия вообще осуществляется ведение налогового учета в случае с организациями, работающими на «упрощенке». Скорее всего, вы знаете, что в софте, помимо оборотно-сальдовых ведомостей, традиционного плана счетов и других классических инструментов, имеется подсистема регистров, применяемая, помимо прочего, для осуществления учета налогов. В случае с УСН все также как и для любых иных систем налогообложения.

Использовать стандартную СОВ можно для проведения бухучета. Но для организации и ведения книги доходов и расходов, формирования деклараций по «упрощенке» требуются отдельные налоговые регистры. Дальше, когда мы станем разбираться с примером, мы расскажем, каким путем все документы проводятся по налоговым регистрам, как в них отражается начисление зарплаты, приход материалов и т.д. Вам станет понятна суть формирования книги расходов и доходов. Но сейчас нам нужно, чтобы вы еще раз вспомнили о разнице между системами бухучета и налогового учета, и о том, что они проводятся параллельно. Подсистемы способны влиять друг на друга определенным образом.

Рассмотрим пример со счетами учета. Счета касаются бухучета, однако основываясь на том, какой счет определил пользователь программы, утилита предположит тип номенклатуры для налогового учета. Но еще раз отметим, что ведение налогового учета и бухучета не пересекается, и осуществляется параллельно.

Почему мы заостряем на этом ваше внимание? Потом, что это нужно учитывать в той ситуации, когда вам необходимо, допустим, вручную изменить движение документации или создать ручные проводки. Сведения будут корректироваться в оборотно-сальдовой ведомости. Однако они не окажутся в книге доходов и расходов, т.к. вы проводите изменение бухучета, и в налоговом учете сведения проводок бухгалтерии не применяются. Мы еще поговорим о том, как осуществляется формирование книги и о нескольких правилах корректного ведения учетов. Возвращаемся к настройкам оборотно-сальдовой ведомости. Если вы откроете раздел с «Показателями», то заметите флажок на строке «Данные налогового учета».

Этот флажок зачастую обманывает сотрудников бухгалтерий предприятий, действующих по «упрощенке». Если вы прежде осуществляли учет предприятий на общей налоговой системе, то, возможно, знаете о том, что в ОСВ рекомендуется непременно включать отображение информации налогового учета. Так как налоговый учет по налогу на прибыль тоже осуществляется на системе счетов, однако суммы сформировываются параллельно с показателями по бухучету. Т.е. на определенных счетах проводятся сразу две подсистемы учета: налоговый учет и бухучет. И чтобы получать в ОСВ информацию налогового учета, следует выполнить данную настройку.

В программе не отражено, что информация налогового учета актуальна лишь для предприятий на общей налоговой системе. Поэтому бухгалтера фирм, действующих на «упрощенке» часто сталкиваются с такой ситуацией: они стараются активировать в ОСВ показ информации налогового учета. Однако программа демонстрируем лишь пустые строчки, и бухгалтера уверены, что софт настроен неверно, в утилите появились проблемы, и в конечном итоге книгу расходов и доходов 1С:Бухгалтерия корректно оформить не может.

Запомните, что в ОСВ указывается информация налогового учета по налогу на прибыль. И в случае с упрощенной системой налогообложения ставить данный флажок просто бессмысленно. На «упрощенке» осуществлять налоговый учет нужно не на ОСВ, а на абсолютно иных регистрах.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Понравилась статья?

Хотите получать подобные статьи по четвергам? Быть в курсе изменений в законодательстве? Подпишитесь на рассылку

Другие статьи на тему:

#1С:Бухгалтерия
Все статьи

Корректировка записей регистров в 1С 8.3 Учет без закрывающих документов в 1С: Бухгалтерии

Нет времени читать? Пришлем вам на почту!

Заказать помощь специалиста 1С

Авторизуйтесь, чтобы оставить комментарий

Используйте свой аккаунт в социальных сетях, чтобы оставить комментарий или отзыв!

Упрощенный способ ведения учета

Как уже отмечалось выше, для компаний на ЕНВД предусматривается возможность ведения бухгалтерского учета в упрощенном виде.

Критерии отнесения компаний к микро и малым предприятиям:

Критерии	Лимит
Численность сотрудников	15 человек для микропредприятий 16-100 человек для малых предприятий
Доход за год	120 млн. рублей для микропредприятий 800 млн рублей для малых предприятий

При соответствии указанным выше критериям, компания считается малым предприятием и имеет право вести бухучет в упрощенном виде. Это позволяет компаниям детально не раскрывать информацию в бухотчетности, а указывать ее в обобщенном виде.

Ответственность за организацию бухучета накладывается на руководителя компании. Вести бухучет компания на ЕНВД должна с момента своей регистрации. Главной особенностью операций по учету на ЕНВД является постоянный учет значений, являющихся основой для расчета налога. Ими являются физические показатели.

Важно! В случае совмещения ЕНВД с иными налоговыми режимами, учет доходов и расходов по каждому из режимом должен вестись обособленно. Это требуется для правильного формирования налогооблагаемой базы по каждому налогу в рамках того или иного режима.

Учет доходов от реализации товаров, приобретенных для продажи

Все налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет доходов кассовым методом, т.е. учитывают доходы на дату их поступления (п. 1 ст. 346.17).

В силу данной нормы все денежные средства, поступившие в период применения ЕНВД, в налоговой базе «упрощенного» налога не учитываются. Это касается и авансов, полученных до перехода, которые вы закрыли (или закроете) поставкой товара уже на УСН. Поэтому не надо включать в доходы по «упрощенному» налогу оплату за товары, которые вы поставили на ЕНВД, если она поступила после перехода (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

И надо включать в доходы оплату за товары, если, и оплата, и продажа состоялись на УСН (Письмо ФНС России № СД-4-3/[email protected] от 20.11.2020). Для наглядности приведем порядок учета доходов переходного периода в Таблице 1.

Таблица 1. Учет доходов — переход с ЕНВД на УСН

Все вышесказанное о доходах справедливо для объектов налогообложения УСН: «доходы» и «доходы-расходы».

Напомним, что на «доходной» УСН никакие расходы не учитываются, в т.ч. материальные расходы и расходы на приобретение товаров.

Отслеживать продажи, вести аналитику, вовремя пополнять складские запасы, можно вместе с бесплатным онлайн-сервисом МойСклад. Сервис имеет более 100 готовых интеграций, позволяет подключать кассы, печатать ценники, счета, акты, накладные, УПД, вести учет маркированных товаров.

Попробовать МойСклад бесплатно

Для того чтобы разобраться с учетом расходов переходного периода, рассмотрим сначала общий порядок учета.