Репатриация валютной выручки: сроки, возврат иностранной валюты

Общее представление

Итак, репатриировать денежные средства — обязательная к исполнению задача резидентов, получающих доходы в инвалюте в результате участия в международных сделках. Стоит сразу подчеркнуть, что процедура применяется не только к зарубежным, но и к национальным деньгам, и представляет особую значимость с точки зрения поддержания объема материальных благ внутри государства. Основополагающий принцип — исключение ситуаций, когда субъекты экономики, занимающиеся внешней торговлей, оставляют выручку в стране, где зарегистрирован контрагент. Отток ресурсов за рубеж должен компенсироваться поступлением соразмерной денежной компенсации — правила, определяющие данный порядок, закреплены в рамках положений статьи 19 Федерального Закона от 10.12.2003г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», посвященной вопросам валютного контроля и регулирования.

Репатриировать деньги нужно в двух случаях. Первую категорию правоотношений составляют ситуации, когда на основании принятых договорных обязательств резиденты осуществляют передачу нерезидентам товарно-материальных ценностей, информационных данных или прав интеллектуальной собственности, а также оказывают различного рода услуги, выполняют работы. Вторая группа — ненадлежащее исполнение условий договора, при котором местные компании переводят оплату контрагентам за планируемый импорт, однако сделка в конечном счете оказывается несовершенной, то есть соразмерная компенсация в виде материальных благ не поступает на территорию РФ. Подобный блок правоотношений представляет особую значимость с точки зрения обеспечения валютного контроля, поскольку зачастую включает в себя прецеденты финансового мошенничества.

Репатриация валютной выручки: истина в вине… или в невиновности?

Главная статьи

13.11.2009 распечатать

Хотя в последнее время и отмечается активизация ВЭД, совершенно очевидно, что эта сфера развивалась бы много динамичнее, если бы не ряд законодательных «тормозов». Однако не всегда в нарушении буквы закона виновата сама компания. В бизнесе, особенно на международном уровне, сильна зависимость от партнеров. Учитывая же установки по репатриации валютной выручки по внешнеторговым сделкам, малейший подвох со стороны контрагента грозит предпринимателю не только экономическими потерями, но и административно-правовыми последствиями.

Законодательство устанавливает, что российская организация в оговоренные в договоре сроки обязана получить на свои банковские счета в уполномоченных банках оплату в иностранной или национальной валюте за проданные зарубежным партнерам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги, переданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон № 173-ФЗ)). Если же компания не уложится в эти временные рамки, ее могут привлечь к административной ответственности (ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФ). Причем санкции довольно суровые: размер штрафа может достигать от 3/4 до 1 размера не полученной от контрагента суммы денежных средств. Очевидно, что просрочка в данном случае скорее может возникнуть по вине не организации, а ее партнера. Поскольку расплата за чужие нарушения может оказаться очень значительной, попробуем нивелировать риск их возникновения. Долг, срок и органы У англичан есть пословица: «Самое главное понять, в чем состоит твой долг. Выполнить его легче легкого». Однако на практике уяснение «долга» в части сроков исполнения обязательств и возврата денежных средств в случае неисполнения таковых вызывает у участников ВЭД определенные трудности. «Долг» участника внешнеэкономической деятельности перед государством состоит в безусловной обязанности обеспечить в сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами), получение от своих контрагентов-нерезидентов оплаты за реализованные ему товары (работы, услуги). В последнее время на уровне контролирующих госорганов сформировались более или менее единообразные подходы к применению данной нормы закона, но они отражают позицию фискальных ведомств, не всегда расположенных к диалогу с участниками внешнеторговой деятельности. Многие участники внешнеторговой деятельности при взаимодействии с налоговыми органами столкнулись с интересным вопросом: что подразумевается в части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ под термином «сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами)»? Ему вслед напрашивается целый ряд новых вопросов: идет ли речь в данном случае о существенных условиях договора? Каким образом исчислять сроки исполнения обязательств и репатриации выручки, особенно если сроки прямо не указаны во внешнеторговых договорах и т. д.? Применительно к экспортным операциям ответ на первый вопрос довольно прост – это срок оплаты нерезидентом за поставленные товары (оказанные услуги, выполненные работы, переданную информацию и результаты интеллектуальной деятельности). Если этот срок во внешнеторговом договоре прописан, нерезидент выполнил свои обязанности вовремя, репатриация произошла, соответственно все требования закона исполнены. Однако срок оплаты по определенным видам договоров, например по договорам оказания услуг, не является существенным условием. Следовательно, во внешнеторговом контракте он вообще может быть не указан. Исходя из буквального толкования пункта 1 части 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ, можно предположить, что выручка по такому договору может и не репатриироваться, если отсутствует срок ее возврата. Между тем органы валютного контроля иначе толкуют указанную норму Закона № 173-ФЗ, опираясь на ранее сформированную позицию ФТС России, изложенную в письме от 17 мая 2005 г. № 01-06/8128 «О направлении Методических рекомендаций по квалификации нарушений валютного законодательства» (далее – Методические рекомендации). В частности, в данном документе указывалось, что при определении срока поступления выручки, в том числе порядка исчисления периода времени, в течение которого покупатель должен оплатить товар, и даты (момента), с которой должен исчисляться данный период времени, в первую очередь необходимо исходить из условий договора. В случае, когда договором предусмотрена оплата товара после его передачи покупателю (ст. 488 ГК РФ), но срок оплаты в нем не прописан, в соответствии со статьей 314 Гражданского кодекса, обязательство по оплате товара должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения (т. е. с момента исполнения обязанности передать товар). Продажа товара в кредит является видом коммерческого кредитования, и, следовательно, на такую операцию распространяются правила о займе в соответствии с пунктом 2 статьи 823 Гражданского кодекса. В связи с этим при определении разумного срока оплаты товара, проданного в кредит, исходя из положений пункта 1 статьи 810 Гражданского кодекса, следует считать его равным 30 дням с момента возникновения обязательства по оплате товара. Таким образом, исходя из изложенной позиции, если внешнеторговым договором (контрактом) не предусмотрен срок оплаты вообще, то он будет автоматически равен 30 дням. Представляется, что в данной позиции проявляется изрядная доля лукавства, сопряженного с вольным толкованием норм гражданского законодательства. Абзац 2 пункта 1 статьи 810 Гражданского кодекса устанавливает, что в случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодавцем требования об этом, если иное не предусмотрено договором. Следовательно, если применять нормы гражданского законодательства о разумном сроке, то 30 дней должны исчисляться не с момента возникновения обязательства по оплате товара, как трактуется в Методических рекомендациях, а с даты предъявления кредитором требования об исполнении обязательства по оплате. Тот факт, что изложенная позиция фискальных органов является более чем спорной, не оставляет ни малейших сомнений. Однако вопрос о применимых сроках полностью относится на усмотрение экспортера. Он вправе доказывать применимость разумного срока в той или иной форме в случае отсутствия во внешнеторговом договоре сроков оплаты либо отстаивать позицию о том, что часть 1 статьи 19 Закона № 173-ФЗ дает ссылку на «сроки, предусмотренные внешнеторговыми договорами (контрактами)». При отсутствии таковых в договоре недопустимо применение каких-либо разумных сроков. Денежная зависимость, или Что влияет на срок оплаты Очень часто при решении вопроса о соблюдении резидентом валютного законодательства органы валютного контроля не учитывают всех условий контракта и времени, необходимого для получения соответствующих платежу денежных средств, которые влияют на исчисление сроков оплаты.

Нередко при определении начала течения контрактного срока оплаты товара органы валютного контроля отождествляют срок исполнения обязанности по оплате, установленный как момент списания денежных средств со счета плательщика, с моментом зачисления денежных средств на расчетный (транзитный) счет получателя денежных средств, что опять же влечет необоснованное привлечение к административной ответственности.

Защитные меры При выстраивании собственной позиции необходимо также учитывать, что, согласно закрепленному в действующем законодательстве РФ понятию административного правонарушения, физическое или юридическое лицо может быть привлечено к административной ответственности только за противоправное, виновное действие (бездействие). Следовательно, привлекая организацию к административной ответственности по части 4 или статье 15.25 Кодекса об административных правонарушениях, госорганы должны доказать наличие ее вины в совершении соответствующего правонарушения. Кроме того, в соответствии с частью 2 статьи 2.1 Кодекса об административных правонарушениях юридическое лицо признается виновным в совершении административного правонарушения, если будет установлено, что оно имело возможность для соблюдения правил и норм, за нарушение которых Кодекс об административных правонарушениях или законы субъекта РФ предусматривают административную ответственность, но не приняло все зависящие от него меры по их соблюдению. Исходя из сложившейся судебной практики, к числу мер, своевременное принятие которых резидентом свидетельствует об отсутствии его вины в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 4 статьи 15.25 Кодекса об административных правонарушениях, в частности, могут быть отнесены: — на стадии предконтрактной подготовки: • выяснение через ТПП, торговое представительство, официальные органы страны иностранного партнера либо иными способами его надежности и деловой репутации; — на стадии заключения контракта: • внесение в договор способа обеспечения исполнения обязательств в зависимости от надежности и деловой репутации партнера (банковская гарантия, неустойка, поручительство, залог, задаток и т. д.); • применение таких форм расчета по договору, которые исключают риск неисполнения контрагентом своих обязательств; • разработка механизма разрешения возможных разногласий с четким указанием сроков досудебных способов защиты нарушенных прав и судебного органа, который будет рассматривать возникший спор; • использование страхования коммерческих рисков; — после неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательств: • ведение претензионной работы (переписка с иностранной стороной по факту нарушения обязательств по договору, предъявление претензии); • предъявление после ответа на претензию или истечения срока ответа искового заявления в судебные органы с требованием о взыскании с контрагента причитающейся суммы. Вопрос о достаточности принятых мер решается судом в каждом конкретном случае с учетом всех обстоятельств дела. И надо отметить, судебная практика по данному вопросу складывается двояко.

В ряде случаев даже применение форм расчетов, которые исключают или существенно снижают риск неисполнения контрагентом обязательств по договору, судебные органы не принимают в качестве оснований для признания компании невиновной в совершении административного правонарушения.

Будьте бдительны! Таким образом, участникам ВЭД можно порекомендовать оспаривать те или иные действия фискальных органов, связанные с привлечением к административной ответственности. Кроме того, следует быть предельно внимательными к соблюдению установленных в контракте сроков. При необходимости – своевременно составлять дополнительные соглашения к внешнеторговым договорам, в случаях, когда такие изменения затрагивают сведения, содержащиеся в паспортах сделок, переоформлять их. Во внешнеторговом договоре целесообразно указывать дату исполнения обязательств по оплате, которая может устанавливаться как на момент списания денежных средств со счета плательщика, так и на день их зачисления на расчетный (транзитный) счет получателя. Особенно имеет смысл четко прописать этот аспект при расчетах с нерезидентами, имеющими счета в банках стран, традиционно долго перечисляющих денежные средства. Кроме того, заключая внешнеторговый договор, срок оплаты либо ввоза товаров по которому выпадает на время праздничных (выходных) дней, следует указать, входят ли эти дни в сроки оплаты (поставки) или нет. При этом не стоит забывать, что у нерезидентов также могут быть праздничные дни, не совпадающие по датам с установленными трудовым законодательством РФ.
Алексей Винокуров, директор Кировского представительства «Яковлев и партнеры» Вероника Сальникова, директор Тверского представительства «Яковлев и партнеры» (Материал предоставлен журналом «Консультант»)

Как происходит

В рамках процесса задействуется три стороны: участники ВЭД, а также банковская организация, в которой обслуживается компания, являющаяся резидентом. При заключении соглашения местные фирмы и предприниматели обязаны уведомить уполномоченный банк о его аспектах, в первую очередь — о максимально возможных сроках, в течение которых денежные средства должны поступить на расчетный счет, либо временном периоде, отведенном на ввоз на территорию страны ТМЦ, выполнение согласованных работ или оказание услуг.

В соответствии с инструкцией Центрального Банка РФ №181-И с марта 2022 года было принято решение об отмене ранее обязательного к оформлению паспорта сделки. Сегодня вместо этого достаточно поставить внешнеэкономический договор на учет, руководствуясь стандартным регламентом.

В ситуациях, когда иностранный контрагент не исполняет репатриационные обязательства, задачей резидента становится обеспечение поступления на расчетный счет страхового возмещения, покрывающего риски невыплаты. Важно учесть, что репатриация денежных средств в иностранной валюте — это обязательное условие, которое должно быть исполнено в отведенные законом сроки. В отдельных случаях обязанность может быть переведена на иное юридическое лицо — фактора, в пользу которого уступается право дальнейшего истребования по договору ВЭД. При этом факт поступления денег будет основанием для уведомления субъекта, уступившего правомочия, в течение пяти рабочих дней.

Учет контракта в банке

Российские резиденты при заключении ВЭД-контрактов и договоров займа с иностранцами обязаны в общем случае:

• сообщить в обслуживающий российский банк о сроках исполнения нерезидентами обязательств по договору
• и зарегистрировать в этом банке данный договор («поставить на учет»).

Постановка на учет — это формальное требование, которое банк исполняет самостоятельно по факту предъявления ему договора. Оно означает, что банк будет в рамках особенной процедуры отслеживать все операции по данному договору и следить за своевременностью исполнения сторонами своих обязательств. Каких-либо дополнительных действий от резидента не требуется.

На учет ставятся не все контракты, а только крупные:

• экспортный контракт (контракт, по которому, например, товары поставляются из России, а денежные средства идут в Россию) ставится на учет, если его сумма превышает 6 млн рублей,
• а импортный контракт (контракт, по которому, например, товары поставляются в Россию, а средства идут из России) — если его сумма превышает 3 млн. рублей.
• договор займа (вне зависимости от направленности первичного потока денежных средств — «входящие» и «исходящие» в/из России займы) — если его сумма превышает 3 млн рублей.

Когда не требуется

Возвращение валютной выручки на территорию РФ — общее правило, для которого предусмотрены определенные исключения. Избежать процедуры по зачислению инвалюты на расчетный счет в одном из национальных банков можно при наличии следующих обстоятельств:

• Средства, поступающие на реквизиты, оформленные в зарубежной финансовой организации, предназначены для исполнения обязательств кредитного или долгового характера, бенефициарами которых выступают иностранные правительственные агенты, либо резиденты стран, являющихся членами ФАТФ (Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег) и ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития).
• Финансовые ресурсы направляются на строительство объектов, располагающихся на территории другой страны, при условии, что цикл возведения еще не подошел к завершению.
• Основанием для получения является проведение выставочных, спортивных или других мероприятий, организуемых за рубежом, а сами деньги необходимы для обеспечения связанных процессов.
• Выручка поступает в качестве взаимозачета по агентским обязательствам, возникающим в рамках рыбного, газового или транспортного сотрудничества, а также на основе перестрахования.
• Денежные средства переводятся на счета логистических компаний, работающих за пределами Российской Федерации.

Ответственность и штрафы

За невыполнение требований валютного законодательства в сфере репатриации установлена следующая ответственность.

Институт репатриации валютной выручки играет большую роль в финансовых процессах государства. С одной стороны, он обеспечивает удержание материальных благ в государстве, с другой стороны обеспечивает родину иностранной валютой. Бытует мнение, что данное обязательство ограничивает свободу экономических агентов, заключающие гражданско-правовые соглашения.

Однако, государству в первую очередь нужно думать о благосостоянии государства.

В какие сроки осуществляется репатриация

Исходя из положений, закрепленных в рамках первого пункта статьи 19 регламентирующего федерального закона, временной промежуток определяется условиями заключенного внешнеэкономического контракта. Подобная формулировка, имеющая достаточно обтекаемый и размытый характер, обуславливается индивидуальностью правоотношений в различных сегментах бизнеса. Договоры могут предусматривать как единовременную, так и дифференцированную оплату, погашение задолженности по факту доставки, или же перечисление денег авансовым платежом. В связи с этим при оформлении документов стоит уделить особое внимание пунктам, касающимся контроля за сроками репатриации — возврата валютной выручки по экспортным и импортным операциям — чтобы обеспечить достаточный запас времени для исполнения законодательных требований.

Суть репатриации

В корпоративном мире репатриация обычно относится к конвертации офшорного капитала обратно в валюту страны, в которой находится корпорация.

В мировой экономике многие крупные корпорации, базирующиеся в США и в многих других странах мира, получают прибыль за рубежом. Однако сегодня многие компании предпочитают не репатриировать свои офшорные доходы, чтобы избежать корпоративных налогов, взимаемых с репатриированных средств.

Частные лица также могут репатриировать средства. Например, американцы, возвращающиеся из Японии, обычно репатриируют свою валюту, конвертируя оставшиеся иены в доллары США. Количество долларов, которые они получат при обмене оставшихся иен, будет зависеть от обменного курса между двумя валютами на момент репатриации.

Некоторые корпорации репатриируют средства из-за границы, переводя их обратно в национальную валюту. Эти средства обычно используются для обратного выкупа акций, получения дивидендов, инвестирования в новые технологии и основных средств, таких как основные средства.

Ответственность за нарушения

Несоблюдение закона, как и в любом другом случае, является основанием для применения в отношении виновных субъектов соразмерных санкций, предусмотренных не только административным, но и уголовным законодательством. В первом случае речь идет о положениях статьи 15.25 (ч.4, ч.5) КоАП, во втором — о ст. 193 УК РФ.

В качестве меры наказания используются штрафы, возможность привлечения к принудительным работам на срок до 48 месяцев, а также до 5 лет лишения свободы — при условии, что преступное деяние характеризуется особо крупным размером, то есть сумма не репатриированных денежных средств превысила пороговую отметку в 45 млн рублей. Крупными считаются преступные деяния, в которых фигурируют значения от 9 миллионов. Стоит отметить, что Министерством финансов, реализующим курс по смягчению норм законодательства, рассматривает возможность исключения из действующей нормативно-правовой базы ст. 193 УК, с последующим разнесением ее состава на основе квалифицирующих признаков, характерных для статей 159, 171, 174 и 196 Уголовного кодекса.

Штрафы

Штрафные санкции, предусмотренные законодателем, действительно могут считаться суровыми. Например, случаются ситуации, когда товар, планировавшийся к ввозу на территорию РФ, оказывается не доставленным. Подобное нарушение правил репатриации в валютном контроле — это основание для назначения денежного взыскания, сумма которого варьируется в диапазоне 3-30% от размера платежа, переведенного зарубежному контрагенту.

Впрочем, ранее аналогичная мера предусматривала наказание величиной от 75 до 100%, так что изменения, принятые в 2022 году, в какой-то мере облегчили жизнь участникам ВЭД. Сегодня максимальное значение остается актуальным только для тех случаев, когда суммарная недоимка за год превышает 100 миллионов рублей.

Рекомендации по минимизации рисков

Чтобы свести к минимуму вероятность применения административных, и тем более уголовных мер наказания, следует с особым вниманием подойти к вопросам подготовки контрактов ВЭД и соблюдения законодательных норм в данной сфере.

В первую очередь важно грамотно и всесторонне проверять потенциальных контрагентов, с которыми планируется заключение договора на импорт или экспорт товаров, оказание услуг или выполнение работ. Среди зарубежных предпринимателей компаний точно так же встречается немалое количество мошенников и подставных фирм, единственной целью которых является обогащение за счет совершения противоправных действий.

Одним из инструментов проверки являются реестры юридических лиц, которые ведутся уполномоченными ведомствами иностранных государств. Так, например, в Китае существует сайт службы контроля и регулирования рынка, где собрана достаточно подробная информация о каждом зарегистрированном субъекте, что особенно актуально на фоне роста количества заключаемых российским бизнесом импортных сделок. Впрочем, чтобы полностью убедиться в надежности контрагента, лучше всего организовать личную встречу на выездной территории, оценить производственные условия и проверить качество предлагаемой продукции. Подобные меры предосторожности отнюдь не чрезмерны, поскольку в будущем они могут оказаться веским доводом для суда, разбирающего дело о нарушении правил репатриации валютных средств.

Еще один, не менее важный аспект — грамотное составление контракта ВЭД, отражающего обязанности и права каждой из сторон, а также ответственность, наступающую в случае их неисполнения. Грамотно составленное соглашение обеспечивает юридическую защиту интересов резидента, и также учитывается контролирующими органами, ответственными за проверку соблюдения действующих репатриационных правил. Для отдельных сделок стоит рассмотреть возможность получения банковских гарантий, исключающих нарушение финансовой дисциплины.

Один из вариантов, решающий большинство вопросов, связанных с ведением внешнеэкономической деятельности — расчетно-кассовое обслуживание в МОРСКОМ БАНКЕ (АО). Команда квалифицированных специалистов всегда готова прийти на помощь и найти оптимальный подход для удовлетворения потребностей бизнеса любого масштаба и профиля. Помимо сопровождения ВЭД, в спектр оказываемых услуг также входят подключение зарплатных проектов и эквайринга, оформление международных корпоративных карт, удаленное управление расчетным счетом через мобильный клиент, а также другие опции, необходимые для повышения эффективности и рентабельности компании.

Особенности репатриации

Существуют государства, которые специализируются на финансовом экспорте. Для них неотъемлемой частью работы с капиталами становится репатриация, позволяющая улучшать показатели платежного баланса и процессов обмена валюты. В процесс перемещения денежных средств через границу включаются не только государства, которые являются родиной для владельца капиталов, но и те страны, откуда средства выводятся. В рамках проведения репатриации существует большое число юридических тонкостей. Финансовые потоки могут подлежать различным видам налогообложения.

Любое движение денежных средств между государствами является инструментом в рамках той или иной стратегии экономического развития. Направления политики, выбор между импортом или экспортом финансовых средств чаще всего зависят от реального положения дел в экономике страны. При относительно стабильном развитии ограничения на движение капиталов снимаются или ослабевают. Когда наступает кризис, как правило, вводятся жесткие лимиты на ввоз и вывоз капиталов.

Управление перемещениями капиталов на родину может вестись в интересах крупных национальных монополий. Но чаще всего регулирование становится способом произвести корректировку макроэкономических показателей.

Предпосылки репатриации капитала:

• стабилизация в экономике и политике;
• формирование благоприятного инвестиционного климата;
• совершенствование налогового режима;
• снижение коммерческих рисков;
• повышение доверия к правительству и национальной валюте.

Частным случаем репатриации можно считать возврат в страну прибыли, которая получена от инвестиций за пределами страны. В современном мире чаще всего эти процессы так или иначе связываются с рынком ценных бумаг. Репатриация прибыли, как правило, осуществляется в момент реализации акций на рынке. Инвестор обменивает ценные бумаги на деньги, которые потом может обналичить у себя на родине, после чего уходит с рынка, где осуществляется торговля. В условиях биржи такие операции с акциями, ведущие к возврату средств на родину, могут осуществляться несколько раз в день. С формальной точки зрения вывод прибылей, полученных иностранцами на российских фондовых биржах, представляет собой полноценную репатриацию.

Капитал, который связан с преступной деятельностью, не может быть переведен в легальную экономику государства. Собственники денежных средств, полученных преступным путем, не подлежат амнистии, распространяющейся на капиталы, и не могут претендовать на участие в государственных программах по репатриации доходов. Однако в перечень составов, предполагающих амнистию капиталов, могут включаться экономические преступления средней тяжести.

Новые требования по договорам займа с нерезидентами

Обновление законодательных норм, принятое в 2022 году, принесло очередные изменения условий репатриации валютных средств, перечисляемых в адрес зарубежных контрагентов. В соответствии с установленным порядком, заключаемое соглашение должно содержать указание на сроки возврата — в противном случае уполномоченные банки не имеют права принимать его к учету и проводить какие-либо операции. Обязанностью заемщика является своевременный возврат, что также становится предметом проверки со стороны финансовых учреждений. При выявлении нарушений информация передается в ЦБ.

Репатриация займов

В экономике страны имеет место также репатриация займов. Так называют возвращение на родину облигаций, которые ранее были размещены среди заемщиков в других государствах. Такая операция осуществляется через выкуп этих обязательств государством и частными лицами. К репатриации займов государство обычно прибегает, если требуется улучшить финансовое положение страны и увеличить валютные резервы.

В нынешней экономике репатриация займов понемногу утрачивает свое значение. Перемещение облигаций частных и государственных займов идет практически ежедневно и определяется политикой в области управления инвестиционным ресурсами, а также особенностями регулирования курсов ценных бумаг. В этих процессах особая роль отводится институциональным и частным инвесторам. На процессы обращения облигаций влияют различные факторы, в том числе изменения курсов валют, колебания процентных ставок и оценок кредитоспособности эмитентов.

Репатриация валюты, полученной по контрактам ВЭД

В 2022 году вступили в силу законодательные акты, которые смягчают процедуру возврата выручки по внешнеэкономическим сделкам для предприятий, занимающихся экспортной деятельностью, не связанной с поставками сырья или энергетических ресурсов.

Поправки, закрепленные в , предполагают поэтапную отмену этого обязательства по контрактам, реализуемым в российских рублях, а правки, утвержденные Федеральным Законом № 223-ФЗ от 28.06.2021г. отменяют с 1 июля 2022г. обязанность ряду российских экспортеров получать от нерезидентов на свои счета в уполномоченных банках иностранную валюту. Выручку допустимо зачислять на счета зарубежных банков.

Репатриация выручки. Как было раньше

После регистрации контракта в банке резидент ранее был вправе производить расчеты со своим иностранным контрагентом только с использованием счета в том банке, который произвел учет контракта. На этот же счет резидент должен был вернуть выручку по контракту.

Пример 1. ООО «А» заключен экспортный контракт (например, договор оказания услуг или поставки товара) с нерезидентом — ABC Inc. (поставщик товара/услуг). Согласно договору, ABC Inc. обязан оплатить предмет договора в течение 5 рабочих дней после исполнения ООО «А» своих обязательств по договору. Именно на ООО «А» валютное законодательство и возлагает обязанность получить на счет в российском банке оплату от ABC Inc. в сроки, установленные договором.

Пример 2. ООО «А» заключен контракт на импорт (например, договор лицензирования иностранного ПО или договор подряда) с нерезидентом — ABC Inc. (лицензиар / подрядчик). По договору ООО «А» выплатила аванс 50% от суммы договора до исполнения ABC Inc. своих обязательств. Впоследствии ABC Inc. отказался от исполнения договора в одностороннем порядке. На ООО «А» возлагается обязанность вернуть на счет в российском банке аванс, уплаченный ранее в адрес ABC Inc., причем в установленные договором сроки.

Пример 3. ООО «А» предоставил в кредит денежные средства иностранцу — ABC Inc. Согласно договору, ABC Inc. обязан вернуть основную сумму долга по истечение 5 лет. ООО «А» должен обеспечить получение от ABC Inc. основной суммы долга в пределах срока, установленного договором для возврата займа.

При этом базовое правило до 01.07.2021 года обязывало большинство резидентов возвращать выручку именно в денежной форме. Провести встречный зачет по ВЭД-контрактам изначально можно было только для очень ограниченного круга пользователей (страховщики, отрасль рыболовства и проч.), а зачесть «исходящий» заем можно было только к «входящему» в Россию займу и никак иначе. Обращаем ваше внимание, что требование о репатриации по займам с 31 июля 2020 года относится также к контрактам, заключенным физическими лицами — резидентами РФ.

Что делать, если не соблюдаются требования о репатриации валюты

Несоблюдение зарубежными контрагентами контрактных обязательств, хоть и редко, но все же встречаются в регулярной практике ВЭД. В подобных ситуациях для бизнеса важно обезопасить себя от потенциальных санкций, не дожидаясь фактического запуска административного делопроизводства. Следует позаботиться о наличии материалов доказательной базы, свидетельствующих о проведении предварительной проверки поставщика, а сразу по истечении срока исполнения договора — самостоятельно инициировать претензионный или судебный процесс, ориентированный на восстановление правового статус-кво.

В качестве одного из возможных решений стоит рассмотреть отправку в Торгово-промышленную палату государства, на территории которого зарегистрирован контрагент, официального запроса, содержащего общую характеристику сложившейся ситуации, и просьбу оказать содействие в ее разрешении. Данную инициативу также следует зафиксировать, чтобы в дальнейшем использовать в рамках разбирательства как аргумент в собственную защиту. Как показывает практика, активность резидентов, направленная на обеспечение требований законодательства, выступает важным критерием для общей оценки, и позволяет избежать серьезных санкций в случае вынужденных нарушений.

Законодательное определение репатриации резидентами иностранной валюты и валюты РФ

О том, что такое репатриация иностранной валюты и валюты РФ для резидентов РФ, написано в ст. 19 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Упомянутая репатриация предусматривает 2 аспекта:

• Резиденты — участники международных контрактов при осуществлении экспорта товаров обязаны обеспечить получение на свои счета в РФ выручки по таким контрактам. Причем данная выручка может быть как в инвалюте, так и в рублях РФ.
• Резиденты — участники международных контрактов при заключении соглашений об импортных поставках должны обеспечить соответствие уплаченных зарубежным контрагентам сумм и фактической стоимости полученных по импорту товаров. Если же денег по контракту уплачено больше, чем получено товаров — «излишки» следует вернуть в РФ.

Требование о репатриации денежных средств — одна из основных возможностей госрегулирования валютного обращения, позволяющая ограничить отток денежных средств из страны. Поэтому в сфере репатриации валют действует комплекс ограничительных мер и контрольных процедур, установленный законодательством.

Когда не нужно возвращать деньги в уполномоченный банк

Возвращаясь к рассмотрению договоров займа, стоит упомянуть, что существуют исключения, позволяющие избежать возврата денежных средств. Подобный перечень действовал и раньше, но не был актуален для сделок, связанных с кредитованием. Так, например, ситуации, когда компания сначала предоставляет ссуду, а затем оформляет собственный заем, получая от контрагента перевод на расчетный банковский счет, квалифицируются как зачет взаимных обязательств, что формально исключает определение состава нарушения. Аналогичным образом действует страховка, которая автоматически погашает задолженность при неисполнении нерезидентом условий договора по импорту.

Что такое репатриация

Термин «репатриация» в буквальном переводе с латыни означает «возвращение на родину». В мире финансов это понятие используется для обозначения возврата капиталов, которые ранее использовались за рубежом, с целью инвестирования их в своей стране. Репатриация капиталов существует в нескольких формах, в числе которых – перевод на родину средств, инвестированных за ее пределами, возвращение прибылей от таких инвестиций или иностранной валюты, которая выручена при реализации товаров (услуг).

Как проходит такая процедура

Здесь применяется следующий порядок:

1. При подписании договора или соглашения нужно уведомить об этом факте уполномоченные органы.
2. На основании регламентов и инструкции нужно оформить паспорт сделки.
3. Стороны сделки должны выполнить свои обязательства.

Список денежных операций, допустимых между резидентами, дополняется операциями по уплате страховых взносов, выплате страхового возмещения по договорам страхования (определенного вида кредитов) и вложений от коммерческих рисков, политических рисков, операциям по выплате гонораров и выплате иностранных денежных единиц.

По сделкам, которые обеспечивают обещания нерезидента по внешнеторговому договору и учтены в порядке, установленном Правительством Российской Федерации для воплощения работы по страхованию экспортных кредитов и вложений от коммерческих рисков, политических рисков.

Исправления, внесенные законодательными нормами (№247-ФЗ) в 2018 году, дают возможность резидентам, у которых есть собственные счета, числящиеся в Федеральном казначействе, переводить зарубежную валюту со счетов в уполномоченном банке на счета Федерального казначейства, раскрытые в уполномоченных органах.

Банки (в денежной единице соответствующего счета), а еще на счета федеральных органов государственной власти, выполняющих функции в сфере уголовного судопроизводства, раскрытые в уполномоченных банках. Здесь также рекомендуется следовать специальной Инструкции №138-и, утвержденной Центральным банком РФ.

Перечень ситуаций, когда стороны сделки имеют все шансы не зачислять зарубежную валюту или же национальную валюту на личные банковские счета в специальных банках, дополняется операциями по зачету встречных притязаний по обещаниям, вытекающим из соглашений на предложение предложений интернациональной связи, охватывая критерии интернационального роуминга.

Правоотношения между нерезидентом и резидентом, которые считаются операторами интернациональной электросвязи, когда в расчетах между ними принимают участие специальные расчетные компании, зарегистрированные на землях государств-членов Интернационального союза электросвязи.

Обязанность по зачислению на счета резидентов валютной выручки

Помимо того что такая обязанность предусмотрена в законах, регулирующих валютные правоотношения в РФ, существует методика контроля со стороны органов и агентов валютного контроля.

Подробнее о структуре системы валютного контроля в РФ читайте: «ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле».

Основными «инструментами» контроля со стороны государства являются:

• Меры, налагающие ограничения на резидентов — участников внешнеторговой деятельности в части проведения транзакций по банковским счетам за рубежом. Например, российские юрлица не могут получать деньги за экспортированный товар напрямую на счета, открытые в иностранных банках. Для контроля за транзакциями резидентов по зарубежным счетам действует обязательный порядок информирования российских банков об открытых счетах и транзакциях (ст. 12 ФЗ № 173-ФЗ). Большинство ограничений отражено в федеральных законах и действует в отношении всех резидентов РФ.
• Меры, связанные с оформлением сделок в банках — агентах валютного контроля в РФ. В первую очередь — это обязанность резидента по оформлению паспорта сделки в своем банке. Паспорт оформляется на каждый контракт и служит контрольной информацией не только для банка, но и для других сторон валютного контроля. Например, паспорт обязательно потребуют на таможне.

Зачем требуют паспорт сделки таможне, узнайте подробнее: «В чем суть валютного контроля в таможне».