Для эффективного управления розничным магазином, необходимо контролировать не только торговую наценку (то есть разницу между ценой продажи и ценой закупки), но и себестоимость проданного товара.
Если ориентироваться только на торговую наценку, то возможна ситуация когда расходы (аренда, зарплата, налоги и пр.) полностью «съедят» торговую наценку и бизнес будет работать с отрицательной прибылью.
Что такое себестоимость товара?
Себестоимость в торговле включает в себя все затраты магазина, связанные с торговой деятельностью:
- расходы на закупку товара у поставщика;
- затраты на доставку, складское хранение и любые другие затраты, связанные непосредственно с приобретением товара;
- затраты на аренду помещения и коммунальные платежи;
- расходы на заработную плату всех сотрудников;
- налоги, сборы и прочие платежи в бюджет;
- затраты на обслуживание и ремонт торгового оборудования;
- прочие расходы (пожарная и охранная сигнализации, видеонаблюдение, уборка и т.д.).
Себестоимость в торговле используется при расчете прибыли предприятия в управленческом учете, а так же важен для налоговой отчетности и влияет на сумму налогов. Именно по себестоимости списывается со склада проданный товар, и от того, как она будет рассчитана, зависят финансовые отчеты и показатели. Сложность расчета себестоимости в торговле связана с тем, что товар обычно привозят партиями, а продают поштучно. В таком случае, понять точную себестоимость каждой проданной позиции достаточно сложно. Поэтому существует несколько разрешенных законом методов оценки себестоимости, описанных ниже.
Общая формула расчета
Для получения общей суммы себестоимости достаточно сложить все виды расходов, понесенных предприятием.
Финансовые вычисления расчета себестоимости продукции могут быть представлены формулой:
ПС = ПРС + РР,
где ПС – полная себестоимость, тыс. руб.;
ПРС – производственная стоимость (включает производственные расходы: амортизацию, зарплату, материальные затраты, социальные отчисления), тыс. руб.;
РР – реализационные затраты (упаковочные расходы, хранение, транспортные затраты, рекламные), тыс. руб.
Метод 1. Себестоимость единицы товара
Расчет себестоимости каждой единицы товара — довольно редкий случай в торговле. Используется для учета уникальных, штучных товаров, различающихся по цене. Например, в ювелирных магазинах или при продаже автомобилей. Применять данный метод Вы можете, если всегда знаете, из какой поставки был проданный товар. Т.е. если у вас есть возможность посчитать точную себестоимость по каждой позиции, которая есть на складе.
Сложность данного метода (помимо необходимости расчета торговой наценки по каждой единице товара) в том, что нужно разделить все расходы по всем категориям и товарам, чтобы посчитать себестоимость конкретной единицы. В итоге, данный вид расчета себестоимости товара может быть использован только при наличии развитой системы автоматизации и применяется редко.
Классификация
Себестоимость классифицируется следующим образом:
- полная величина представляет собой совокупность всех расходов компании на изготовление продукции;
- предельная величина находится в зависимости от количества производимой продукции и отражает эффективность расширения производства.
Другая классификация предполагает разделение на виды:
- цеховая: все затраты на изготовление продукции;
- производственная: включает цеховые затраты, целевые и общие расходы;
- полная: к производственной прибавляются расходы по реализации продукции;
- общехозяйственная: расходы по ведению бизнес-деятельности компании, на управление, которые не относятся к производственным процессам.
Метод 2. Средняя себестоимость товара
Когда товары привозят партиями, сложно определить, из какой партии была продана та или иная позиция. Но для метода средней себестоимости это не важно. Он предполагает расчет себестоимости по среднему арифметическому раз в месяц.
Способ подходит для компаний, ведущих учет в тетради, без специальных средств автоматизации.
Для расчета средней себестоимости товара используются следующие формулы:
Средняя себестоимость = (стоимость остатков на начало месяца стоимость товара, поступившего за месяц) / (количество товара на начало месяца количество товара, поступившего за месяц)
Стоимость списанного товара = (средняя себестоимость) X (количество товара, проданного за месяц)
Пример расчета средней себестоимости товара.
Предположим, на складе есть 100 позиций товара по 20 рублей. В течение месяца пришли еще 2 партии этого же товара: 50 штук по 18 рублей и 50 штук по 16 рублей. Продано 160 позиций по 25 рублей (4000 руб). Рассчитаем себестоимость по формулам, указанным выше.
Средняя себестоимость: (20X100 18X50 16X50)/(100 50 50) = 18,5 (руб.)
Стоимость списанного товара: 160X18,5 = 2960 (руб.)
Прибыль: 4000 — 2960 = 1040 (руб)
Достаточно простой метод вычисления, но далеко не всегда выгодный с точки зрения налогового учета. Например, когда стоимость закупаемого Вами товара снижается, средняя себестоимость оказывается ниже, чем при расчете методом FIFO, а значит придется заплатить более высокий налог на прибыль.
Пример
Как рассчитать себестоимость продукции на производстве, рассмотрим ниже.
Для образца возьмем расчет себестоимости металлопроката для 1000 п. м. продукции и расчета цены за 1 м итогового изделия.
Исходные данные для расчета представлены в таблице ниже.
| Статья расходов | Значения |
| Сырье и материалы | 30 000 руб. |
| ГСМ и энергия | 15 000 руб. |
| Фонд оплаты труда | 20 000 руб. |
| Отчисления от ФОТ | 40 % |
| Общехозяйственные расходы | 20 % от ФОТ |
| Общепроизводственные расходы | 10 % от ФОТ |
| Затраты по упаковке | 5 % от суммы общепроизводственных на 1 000 п. м. |
| Рентабельность | 15 % |
Рассмотрим пример расчета себестоимости продукции на производстве по указанным исходным данным.
- Расчет общей потраченной суммы:
20 000 * 40 / 100 = 8 000 руб. – соцвыплаты, руб.;
20 000 * 10 / 100 = 2 000 руб. – общепроизводственные затраты;
20 000 * 20 / 100 = 4 000 руб. – общехозяйственные издержки.
В данном случае пример формулы себестоимости продукции при производстве 1000 п. м. выглядит следующим образом:
30 000 + 15 000 + 20 000 + 8 000 + 2 000 + 4 000 = 79 000 руб.
- Реализационные расходы:
79 000 * 15 / 100 = 3 950 руб.
- Полная себестоимость:
79 000 + 3 950 = 82 950 руб.
- Полная себестоимость одного п. м.:
82 950 / 1000 = 82,95 руб., или 83 руб.
- Цена изделия:
83 + (83 * 15 / 100) = 95,5 руб.
- Сумма наценки:
95,5 – 83 = 12,5 руб.
Метод 3. Расчет себестоимости товара методом FIFO (ФИФО)
FIFO — метод расчета себестоимости в розничной торговле, требующий использования систем автоматизированного учета продаж и склада. FIFO расшифровывается как «first in, first out» (первый пришел, первый ушел). Товары со склада списываются в порядке очереди: сначала по стоимости первой поставки (предыдущей), затем по стоимости следующей и т. д. То есть себестоимость рассчитывается с учетом стоимости единицы товара в каждой конкретной партии.
Пример расчета себестоимости по методу FIFO.
На складе 100 позиций по 20 рублей, и за месяц было 2 поставки: 50 штук по 18 рублей и 50 штук по 16 рублей.
Продано: 160 позиций по 25 рублей.
В первую очередь списываются 100 позиций по 20 руб (2000 руб), затем 50 по 18 рублей (900 руб) и еще 10 по 16 рублей (160 руб).
Прибыль: 160X25 — (2000 900 160) = 940 руб.
Показатель прибыли в данном случае ниже, чем при расчете по средней себестоимости. Т.е. налог на прибыль будет меньше. Чаще всего именно такой метод оценки себестоимости при списании товаров со склада наиболее выгоден для предпринимателя.
Организация или ИП самостоятельно выбирает способ оценки себестоимости и, согласно 313 статье налогового кодекса РФ, информирует об этом налоговые органы один раз в год.
Как снизить переменные издержки?
Одной из стратегии снижения переменных издержек является использования «эффекта масштаба». При увеличении объема производства и перехода от серийного к массовому выпуску, проявляется эффект масштаба.
График эффекта масштаба показывает, что при увеличении объема производства достигается точка перелома, когда зависимость между размером издержек и объемом производства становится нелинейной.
При этом темп изменения переменных издержек ниже нежели рост производства/продаж. Рассмотрим причины появления «эффекта масштаба производства»:
- Уменьшение затрат на управленческий персонал.
- Использование НИОКР в выпуске продукции. Увеличение объема выпуска и продаж приводит к возможности проведения дорогостоящих научно исследовательских работ по совершенствованию технологии производства.
- Узкая специализация продукции. Фокусирование всего производственного комплекса на выполнение ряда задач, позволяет повысить их качество и снизить размер брака.
- Выпуск схожей по технологической цепи продукции, дополнительная загрузка мощностей.
Пройдите наш авторский курс по выбору акций на фондовом рынке → обучающий курс
Как считать себестоимость товара?
При небольшом количестве товаров и небольшом количестве партий можно использовать метод 2 (средняя себестоимость). Но в реальности ручной расчет себестоимости товара в Excel при ассортименте в сотни/тысячи позиций практически невозможен.
Может показаться, что посчитать себестоимость товара невозможно без покупки бухгалтерской системы и найма программистов. Однако, эта задача легко решается с помощью простых и современных систем.
Все можно сделать самостоятельно за 1 день и начать анализировать данные не потратив ни копейки. Подключите уже имеющуюся у вас онлайн-кассу к SUBTOTAL чтобы контролировать продажи, возвраты, наценку, средний чек и другие критичные для розничной торговли показатели на экране смартфона или ноутбука!
Как выглядит формула в расчете на единицу?
Чтобы понять, как рассчитать себестоимость единицы продукции, необходимо использовать метод простого калькулирования. Однако он подходит только для тех компаний, которые изготавливают продукцию одного вида.
При этом для расчета вся сумма произведенных расходов делится на количество изготовленных единиц товара за период времени.
Рассчитать себестоимость на единицу продукции поможет формула ниже:
СЕ = ОС / О,
где СЕ — себестоимость единицы продукции, тыс. руб.;
ОС – общая себестоимость изготовления, тыс. руб.;
О – объем продукции, произведенной за период, ед.
Проценты по кредитам и зарплата в виде премий — это условно-постоянные затраты?
Да, чаще всего это так. Условно-постоянные затраты, как и традиционные постоянные затраты, не коррелируют с объемом выпуска товаров, но так или иначе меняются с течением времени в силу иных факторов.
В отношении процентов по кредитам это обусловлено тем, что доля соответствующих процентов в структуре ежемесячных платежей, прописанных в договоре с банком, в первые месяцы расчетов, как правило, заметно выше, чем в последние.
В свою очередь, зарплата персонала, исчисляемая преимущественно исходя из размера премиальной составляющей, также, скорее всего, будет весьма волатильной. Подобные схемы оплаты труда характерны, к примеру, для менеджеров по продажам, топ-менеджеров.
Условно-постоянные затраты, конечно же, также влияют на определение точки безубыточности предприятия, равно как и любые другие издержки.
Рассчитываем отклонения плановых прямых затрат от фактических
Прямые затраты промышленного предприятия — основа себестоимости продукции, которая, в свою очередь, влияет на прибыль предприятия.
Если фактические затраты сильно отличаются от плановых (как следствие — отклонение фактической прибыли от плановой), необходимо проанализировать отклонения и разобраться в причинах сложившейся ситуации. Поэтому на производственном предприятии, именно к прямым затратам приковано основное внимание экономических служб.
Главным источником информации для анализа является калькуляция себестоимости продукции.
Плановые калькуляции составляются на определенный плановый период (месяц, квартал, год; табл. 1). На их основе рассчитываются прямые затраты на заданную программу выпуска в целом по предприятию.
Как видим, плановые прямые затраты составили 7133,8 тыс. руб.
По прошествии периода рассчитываются фактические прямые затраты (табл. 2).
Фактические прямые затраты составили 7221,1 тыс. руб. Отклонение от плановых — 87,3 тыс. руб.
Разберемся, почему возникли эти отклонения и как повлияли на себестоимость факторы, формирующие прямые затраты на производство продукции.
В общем виде формула отклонения фактических затрат от плановых может быть представлена в виде:
Зф – Зп = ΔК + ΔЦ + ΔН, (1),
где Зф — фактические прямые затраты, руб.;
Зп — плановые прямые затраты, руб.;
ΔК — отклонение расходов, обусловленное изменениями в производственной программе, руб.;
ΔЦ — отклонение расходов, обусловленное изменениями в цене ресурса, руб.;
ΔН — отклонение расходов, обусловленное изменениями в норме расхода ресурса, руб.
Итоги
Понятие себестоимости в бухгалтерском учете имеет несколько трактовок. Бухгалтеру, занимающемуся учетом себестоимости, предстоит работать с различными объектами учета (выделяя их из перечня производственных затрат, осуществляя их калькуляцию), а также отражать операции с данными объектами на специальных счетах.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Какие затраты являются переменными
Переменными затратами считаются такие издержки, которые в процессе изготовления продукции (или иного производственного процесса) меняются параллельно с динамикой объемов ее выпуска. Однако переменными могут называться не только производственные, но и не связанные с производственным процессом затраты. Примером последних служат складские, упаковочные, транспортные издержки.
Условно можно сказать, что переменные издержки характеризуют стоимостное значение производимого товара, в то время как постоянные — цену компании.
Регистрация операций с объектами учета расходов в рамках себестоимости
В целях отражения хозяйственных операций по расходам, формирующим себестоимость, используются различные регистры бухучета. Их перечень и структура формируются бухгалтерией таким образом, чтобы:
- у бухгалтера была возможность прослеживать взаимосвязь расходов, относящихся к разным категориям (например, тех, что связаны с выпуском конкретных товаров, услуг, работ и тех, что связаны с оплатой труда работников);
- у бухгалтера была возможность суммировать соответствующие расходы в целях отражения себестоимости в консолидированных документах отчетности по структурному подразделению или фирме в целом.
Исходя из особенностей организации производственных процессов в конкретной фирме выбирается тот или иной объект бухучета. Им может быть:
- определенный вид товара (услуг, работ);
- партия изделий;
- стадия производства;
- иной объект, определяемый исходя из специфики производства на конкретном предприятии.
Практическая значимость корректной классификации объектов бухучета заключается в ее последующем применении в рамках калькулирования себестоимости — процедуры определения величины расходов, составляющих себестоимость.
Изучим ее сущность подробнее.
