Убытки от реализации амортизируемого имущества в "1С:Бухгалтерии 8"

Для автоматического включения в состав расходов убытков от реализации основных средств в «1С:Бухгалтерии 8» рекомендуется специальная методика, которую излагают методисты в предлагаемой статье на конкретном примере.

Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ «Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав», если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов, связанных с его реализацией, превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке.

Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Доходы

В налоговом учете согласно пункту 1 статьи 248 и пункту 1 статьи 249 НК РФ выручка от реализации основного средства (без учета НДС) признается доходом от реализации.

Доход признают в день подписания акта о приемке-передаче основных средств по форме № ОС-1 (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Данная операция отражается автоматически при проведении документа «Передача ОС» в кредите счета 91.01.1 «Выручка от реализации основных средств».

При этом для правильного отражения операции в отчете «Регистр — расчет фин.результата от реализации амортизируемого имущества» и декларации по налогу на прибыль следует для налогового учета выбирать статью прочих доходов и расходов с видом «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств».

Согласно пункту 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) в бухгалтерском учете такие доходы относятся к операционным доходам. Поэтому для бухгалтерского учета рекомендуется выбирать статью прочих доходов и расходов с видом «Прочие операционные доходы (расходы)».

Учитываем налог на прибыль с продажи

При реализации основных средств налог на прибыль вычисляется по остаточной стоимости имущества. Однако, в такой ситуации остаточная стоимость исчисляется иначе — по формуле, регламентированной в письме Минфина России от 09.10.2012 № 03-03-06/1/527:

Со = Сп — Ам — Амп, где

Со — остаточная стоимость объекта для расчета налога на прибыль;
Сп — первоначальная стоимость имущества;
Ам — накопленная амортизация по ОС;
Амп — амортизационная премия, которая была начислена по основному средству.

ВАЖНО!
Если компания исчисляет амортизацию не линейным, а другими способами, то расчет остаточной стоимости следует производить в соответствии с пунктом 1 статьи 257 НК РФ.

Сумма амортизационной премии по основным средствам складывается из дополнительно произведенных расходов на приобретение имущества, а также из сумм финансовых вложений, направленных на проведение модернизации или достройке объекта. Сумма амортизационной премии обычно отражается в бухучете по дебету счета 08 и одновременно принимается как расходы при расчете налога на прибыль при налогообложении. Причем в размере не более 10-30 процентов от первоначальной цены имущества.

Однако, если ОС было в пользовании менее 5 лет, и реализация осуществляется взаимозависимой организации, то сумма амортизационной премии подлежит восстановлению и включению в состав доходов по ННП. Такие указания представлены в письме Минфина России от 23.12.2014 № 03-03-06/1/66590.

Расходы

В налоговом учете в уменьшение доходов, облагаемых налогом на прибыль, принимается:

остаточная налоговая стоимость объекта, которая отражается при проведении документа «Передача ОС» в дебете счета 91.02.1 «Расходы, связанные с реализацией основных средств»;
сумма расходов, непосредственно связанных с реализацией (согласно п. 1 ст. 268 НК РФ: расходов по хранению, упаковке, обслуживанию, транспортировке.

Эти суммы отражаются при проведении документов в программе и ручных операций в дебете счета 91.02.1 «Расходы, связанные с реализацией основных средств». При этом следует выбирать статью прочих доходов и расходов с видом «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств».

Согласно пункту 31 ПБУ 6/01 в уменьшение операционных доходов принимается остаточная стоимость амортизируемого имущества и всех расходов от его выбытия.

В результате разница между кредитовым оборотом счета 91.01.1 и дебетовым оборотом счета 91.02.1 по каждому основному средству и по статьям прочих доходов и расходов с видом «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств» покажет финансовый результат о реализации каждого амортизируемого объекта.

Если в результате продажи некоторых основных средств получен убыток, то он принимается в целях налогообложения в особом порядке, установленном пунктом 3 статьи 268 НК РФ.

Для того чтобы списать сумму убытка в налоговом учете на счет учета расходов будущих периодов рекомендуем воспользоваться документом «Операция», в котором создадим проводки по кредиту счета 91.09 «Расходы, связанные с реализацией основных средств» и дебету счета 97.03 «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества» по каждому основному средству.

В новом элементе справочника «Расходы будущих периодов» реквизиты заполняются следующим образом:

«Вид РБП» — «Отрицательный результат от реализации амортизируемого имущества»;
«Способ признания расходов» — по месяцам;
«Сумма» — сумма убытка;
«Начало списания» — дата начала месяца, следующего за месяцем передачи объекта;
«Окончание списания» — дата окончания месяца окончания амортизации этого объекта в том случае, если бы объект не был реализован;
«Счет» — 91.02 «Прочие расходы»;
«Счет (НУ)» — 91.02.П «Прочие расходы»;
«Субконто БУ (НУ)» — статья прочих доходов и расходов с видом «Доходы (расходы), связанные с реализацией основных средств».

Временные разницы в оценке расходов будущих периодов и внереализационных расходов также отражаются операцией с проводкой по виду учета ВР с кредита счета 91.02.П в дебет счета 97.03 на сумму убытка с минусом.

При проведении регламентной операции «Списание РБП» убытки от реализации основных средств будут равномерно включены в состав прочих расходов текущего периода. Эти расходы будут включены в отчет «Регистр учета прочих расходов текущего периода» с видом «Убыток от реализации амортизируемого имущества» и в стр. 100 прил. 02 листа 02 «Сумма убытка от реализации амортизируемого имущества, относящаяся к расходам текущего (налогового) периода».

Реализация основного средства с убытком в программе 1C: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0

Опубликовано 29.08.2016 12:51 В этой статье мы рассмотрим реализацию основного средства с убытком в программе 1C: Бухгалтерия предприятия 8 редакции 3.0. В бухгалтерском учете в данном случае все просто: доходы от продажи объектов основных средств учитываются по кредиту счета 91.01 «Прочие доходы», остаточная стоимость списывается в дебет 91.02 «Прочие расходы», а в налоговом учете есть свои особенности, о которых мы сейчас и поговорим.

Рассмотрим пример: ООО «Максима» продает автомобиль за 550000 рублей, остаточная стоимость которого 636299,43 рублей, выручка в налоговом учете (без НДС) 466101,69 рублей, оставшийся срок полезного использования автомобиля 54 месяца. То есть убыток от реализации основного средства в нашем случае составляет 170197,74 рублей. В настройках учетной политики нашей организации снята галочка «Применяется ПБУ 18/02», т.к. организация относится к субъектам малого предпринимательства и имеет право не применять данное ПБУ.

Сначала оформим реализацию основного средства. Для этого создадим документ «Передача ОС». Открываем раздел «ОС и НМА» — «Выбытие основных средств» — «Передача ОС».

Щёлкаем по кнопке «Создать» и заполняем документ «Передача ОС» Указываем: — дату — контрагента — номер договора с покупателем — местонахождение основного средства — событие ОС «Продажа» Далее по кнопке «Добавить» вносим информацию о реализуемом основном средстве: инвентарный номер, сумму, счет доходов 91.01, субконто «Реализация основных средств», счет учета НДС 91.02

Проводим документ и смотрим проводки

Теперь сформируем счет-фактуру. Нажимаем на кнопку «Выписать счет-фактуру» в левом нижнем углу и по кнопке «Печать» можем его при необходимости распечатать

Далее будем оформлять получение оплаты от покупателя. Для этого сформируем документ «Поступление на расчетный счет». Создадим его на основании документа «Передача ОС»

Заполняем пустые поля в открывшемся документе: — вид операции «Оплата от покупателя» — дату — плательщика — сумму — дату и номер платёжки — номер договора — статью движение денежных средств «Выручка от продажи внеоборотных активов» — назначение платежа

Проводим и смотрим проводки

Теперь нам нужно отразить убыток от реализации основного средства в налоговом учете. Если ОС реализуется с убытком, то сумма убытка в НУ должна учитываться равномерно в течение оставшегося срока полезного использования в составе прочих расходов, потому что мы не можем в налоговом учете единоразово учесть убыток. В этом случае убыток от реализации ОС разделим на оставшийся срок полезного использования (в месяцах) и получим ежемесячную сумму, которая и будет списываться в прочие расходы каждый месяц. В нашем примере убыток от реализации составляет 170197,74 рублей, оставшийся срок полезного использования 54 месяца. Значит ежемесячно, начиная со следующего месяца после реализации ОС, будет списываться сумма 170197,74/54 = 3151,81 рублей. Для того, чтобы у нас ежемесячное признание расходов происходило автоматически, создадим операцию, введенную вручную. Открываем раздел «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную»

Щелкаем по кнопке «Создать» и выбираем «Операция». Заполняем документ: — дату — содержание «Убыток от реализации имущества в НУ» — Дт счета 97.21 (расходы будущих периодов) — указываем подразделение — Кт счета 91.09 (сальдо прочих доходов и расходов) — сумму убытка Теперь заходим в справочник «Расходы будущих периодов» и добавляем новый элемент этого справочника

Заполняем: — наименование «убыток от реализации основного средства» — вид для НУ «убытки от реализации амортизируемого имущества» — сумму — признание расходов «по месяцам» — дату начала и окончания списывания исходя из оставшегося срока полезного использования — счет затрат 91.02 — прочие доходы и расходы «Реализация основных средств» — реализуемые активы

Записываем и закрываем.

Проверим правильность списания убытка в расходы в налоговом учете: при закрытии месяца у нас должен сформироваться документ «Списание расходов будущих периодов» и ежемесячно сумма 3151,81 рублей должна будет включаться в прочие расходы. Закрываем месяц, следующий за месяцем продажи основного средства.

И смотрим проводки.

Теперь у нас автоматически каждый месяц будет приниматься к расходам в налоговом учете сумма 3151,81 рублей.

Автор статьи: Светлана Губина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Алла, добрый день. В декларации по налогу на прибыль за период, в котором реализовано ОС, в Приложении № 3 к Листу 02 (п. 8.1 Порядка заполнения декларации) указывается: по строке 010 – «Количество объектов реализации амортизируемого имущества – всего» – 1 шт.; по строке 020 – «в том числе объектов, реализованных с убытком» – 1 шт.; по строке 030 «Выручка от реализации амортизируемого имущества» – 466 101,69 руб.; по строке 040 «Остаточная стоимость реализованного амортизируемого имущества и расходы, связанные с его реализацией» – 363 299,43 руб.; по строке 060 «Убытки от реализации амортизируемого имущества (без учета объектов, реализованных с прибылью») – 170 197,74 руб. Цитировать
0 алла 02.03.2021 22:22 подскажитке как у вас стала выглядеть декларация по налогу на прибыль в приложении 3 листа 2. вроде все сделала по вашей рекомендации но сумма убытка так и осталась

Цитировать

Обновить список комментариев

JComments

Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе

Когда какой-либо основной актив продается, он, естественно, должен выбыть с баланса фирмы-продавца. Для этого нужно списать:

его первоначальную стоимость;
начисленную амортизацию.

Проводки на списание основных средств

Проводки бухучета по операции списания будут такими:

дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 01 «Основные средства» – списана первоначальная стоимость основного средства;
дебет 02 «Амортизация основных средств», кредит 91.1 «Прочие доходы» – списана сумма амортизации по реализованному основному средству.

ВНИМАНИЕ! Если реализация ОС проходит не одномоментно, а длится, как бывает, например, при необходимости длительного демонтажа, целесообразно к счету 01 открыть субсчет «Выбытие основных средств». Его дебет отражает первоначальную стоимость, а кредит – начисленную амортизацию. Остаточная стоимость после продажи ОС списывается на 91.2 «Прочие расходы».

Проводки на выручку от основных средств

Полученная от продажи ОС выручка должна поступить на баланс в результате таких проводок:

дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», кредит 91.1 «Прочие доходы» – начислена выручка от реализации основного средства;
дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 68 «Расчеты по НДС» – начислен НДС с продажи основного средства.

Проводки на затраты для основных средств

Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

зарплата демонтажников;
средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
стоимость упаковки;
траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Компания применяет УСН

При реализации объекта моментом признания дохода будет считаться день, в котором организация получила денежные средства в свое распоряжение. Например, деньги поступили в кассу или на расчетный счет. То есть учет доходов от продажи ведется кассовым методом.

Приобретенное же имущество отражается в составе расходов в день фактического ввода в эксплуатацию. Такие указания регламентированы в подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ и связаны с тем, что фирмы на УСН не начисляют амортизацию.

Убытки от реализации амортизируемого имущества в «1С:Бухгалтерии 8»