Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Ставки и порядок исчисления

Налоговым периодом для расчета страховых взносов является календарный год. Начисляются платежи на соцстрахование отдельно по каждому сотруднику. Базой для расчета являются все начисления сотруднику, начисленные с начала года и связанные с выполнением им трудовых обязанностей.

Сумму к уплате рассчитывайте ежемесячно следующим образом:

Тарифы сборов во внебюджетные фонды установлены статьей 426 НК РФ. Для соцвзносов на пенсионное страхование и на случай временной нетрудоспособности установлены предельные размеры налогооблагаемой базы. Они пересматриваются ежегодно и устанавливаются Правительством РФ. Сверх нее сборы на социальное страхование не уплачиваются, а на пенсионное уплачиваются по пониженной ставке.

Тарифы страховых взносов

Тарифы для платежей на соцзащиту от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний устанавливаются Фондом социального страхования в зависимости от вида деятельности компании. Для этого необходимо ежегодно подтверждать основной вид деятельности. Ставка может варьироваться от 0,2 до 8,5 %. Если не подтвердить основной вид деятельности путем подачи заявления по форме, установленной Приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55, то ФСС установит максимально возможный тариф исходя из видов деятельности компании, приведенных в ЕГРЮЛ.

Возмещение расходов ФСС и их отражение в отчетности в программах 1С

Опубликовано 21.06.2021 12:19 Автор: Administrator Поступление денежных средств на расчетный счет радует всех сотрудников организации, но не всегда бухгалтера. Особенно, если это не привычное поступление от покупателей, а, например, возмещение расходов ФСС. «Как отразить такой приход? А не вылезет ли эта «радость» в какой-нибудь строке отчетности?» — именно этими вопросами начинают задаваться многие бухгалтеры. Коллеги! Не паникуем! В этой публикации мы простым языком расскажем вам обо всех подводных камнях в этой ситуации на примере возмещения из ФСС расходов на взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

До 01.01.2021 г. можно было применять зачетный механизм возмещения расходов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, т.е. сумму начисленных страховых взносов можно было уменьшить на выплаты по социальному страхованию.

Одной из самых весомых по затратам социальных выплат являются пособие по беременности и родам и пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет. Поэтому у многих организаций на конец 2022 года сложилась ситуация, когда выплаты таких пособий превысили начисленные страховые взносы.

С 01.01.2021 г. в связи с окончательным вступлением в Пилотный проект всех регионов России зачетный механизм возмещения расходов применять больше нельзя.

И теперь организации, у которых есть вышеописанное превышение, могут обратиться в орган ФСС РФ (ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ) за возвратом денежных средств. Для этого необходимо подать документы по специальному перечню, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 04.12.2009 № 951н.

Фонд в течение 10 календарных дней с даты представления работодателем полного комплекта документов должен вернуть денежные средства.

Однако бывают ситуации, когда Фонд может инициировать камеральную проверку работодателя. Тогда возмещения денежных средств придется ждать немного дольше: в течение трех месяцев с момента представления всех запрашиваемых документов.

Одной из главных законодательных норм, регулирующих отражение возмещения, является письмо ФНС России от 29.01.2021 № БС-4-11/[email protected]

Важный нюанс! Не путайте возмещение из ФСС с возвратом излишне уплаченных страховых взносов! Это два совсем разных поступления и отражаются в программах 1С они совершенно иначе!

Возмещение расходов из ФСС отражается в двух отчетах: 4-ФСС и РСВ.

Если речь идет о возмещении расходов из ФСС по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, то эти суммы найдут отражение в РСВ.

А если мы говорим о возмещении по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то не стоит удивляться, обнаружив его в отчете 4-ФСС.

Рассмотрим, как это происходит в программах 1С.

Отражение регистрации возмещения расходов ФСС в программе 1С: Зарплата и управление персоналом, ред. 3.1.

Шаг 1. Перейдите в раздел «Налоги и взносы».

Шаг 2. Нажмите кнопку «Создать».

Шаг 3. В документе «Получение возмещения пособий от ФСС» укажите:

• дату получения возмещения, согласно дате в банковской выписке;

• вид страхования – «ФСС, страхование от временной нетрудоспособности»;

• сумму возмещения;

Шаг 4. Проведите документ – «Провести и закрыть».

Шаг 5. Нажмите кнопку «Еще» в журнале документов и посмотрите «Движения документа».

В документе задействован регистр накопления «Расчеты с фондами по страховым взносам».

Отражение регистрации возмещения расходов ФСС в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0.

В программе 1С: Бухгалтерия предприятия регистрация денежных средств, поступивших от ФСС, производится документом «Поступление на расчетный счет» в разделе «Банк и касса».

Шаг 1. Перейдите в журнал «Банковские выписки» и нажмите кнопку «Поступление».

Шаг 2. Заполните основные реквизиты документа:

• Вид операции – «Прочее поступление»;

• Счет расчетов – 69.01 «Расчеты по социальному страхованию»;

• Виды платежей в бюджет (фонды)» — «Налог (взносы): начислено/уплачено».

Шаг 3. Проведите документ по кнопке «Провести и закрыть».

В результате сформируется проводка: Дт 51 — Кт 69.01.

На основании занесенных пользователем в программу данных о поступивших суммах возмещения расходов от Фонда социального страхования, формируются отчеты.

Отражение в отчетности сумм полученного возмещения расходов от ФСС

Проанализируем, как отразится сумма, полученная от ФСС в счет возмещения пособий, в отчетности.

Шаг 1. Для формирования отчета «Расчет по страховым взносам» перейдите в раздел «Отчеты и справки» — «1С-Отчетность» (для 1С: ЗУП).

Или в раздел «Отчетность – «Регламентированные отчеты» (для 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0).

Далее алгоритм идентичен для обеих программ 1С.

Шаг 2. Нажмите кнопку «Создать».

Шаг 3. Выберите нужный вид отчета.

Шаг 4. Укажите период отчета и нажмите «Создать».

Шаг 5. В открывшейся форме отчета нажмите кнопку «Заполнить».

Обычно с Приложением 2 к Разделу 1 вопросов нет. В строке 080 «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» отражена сумма полученного от ФСС возмещения.

По поводу признака 1 в строке 090 дано целое разъяснение со ссылкой на законодательство почему там должна стоять именно единица.

А вот появление этой суммы в Разделе 1 вызывает недоумение.

Почему возврат возмещения ФСС вдруг встает в строку, где отражаются страховые взносы, подлежащие уплате?

Друзья, это не ошибка, это корректное поведение программы, созданное для того, что взаиморасчеты с ФСС закрылись корректно и у вас в 1С, и на стороне Фонда.

Будьте внимательны с суммой перечисляемых взносов за этот период! Точную сумму к уплате можно определить только в оборотно-сальдовой ведомости по данным счета 69.01.

По расчету по страховым взносам нельзя однозначно утверждать, сколько нужно уплатить в бюджет. Зачастую пользователи ориентируются на показатели Раздела 1, но не во всех случаях стоит это делать. И пример с возмещением это как раз прекрасно демонстрирует.

Также хотелось бы кратко коснуться вопроса возмещения расходов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

У вас может случиться такая ситуация, которую нужно будет отразить по счету 69.11.

Тогда программа сформирует следующие проводки и движения регистров:

Всё это будет отображаться в таблице 2 по строке 6 расчета по форме 4-ФСС.

Авторы статьи: Ольга Круглова

Ирина Плотникова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

Комментарии

0 #10 Ольга Терентьева 02.02.2022 12:33 Спасибо! Очень выручила статья

Цитировать

0 Ирина Плотникова 20.10.2021 02:17 Цитирую Ольга Владимировна Андреева:

Добрый день! Все равно не понятно, что делать с этой суммой возмещения из ФСС, попадающей в строку 090 к уплате … Вручную ее не убрать, если только вообще убрать сведения о возмещении. А если оставить, вдруг ФНС сочтет недоимкой и выставит требование?

Ольга Владимировна, добрый день. Отражая возмещение ФСС расходов при заполнении РСВ, бухгалтеры замечают расхождение в величине страховых взносов, указанных в строке 090 расчета, с данными бухгалтерского учета. Такое расхождение вызывает сомнения и закономерный вопрос: правильно ли заполнена форма. Например, по факту ФСС возместил расходы компании, а при заполнении расчета выходит, что компания должна Фонду большую сумму, чем на самом деле. Так как деньги, которые Фонд уже возместил, прибавляются к начисленным за период взносам. На самом деле никакой ошибки в этом нет. И заполнять расчет нужно именно так, как указывает Порядок. Несмотря на то, что в итоговой строке 110 1-го раздела, а также в строке 090 Приложения 2 будет указана большая сумма, уплатить в Фонд нужно будет только сумму самих взносов. После переноса всех сведений в карточку расчета с бюджетом, налоговикам будет видно, какие именно суммы являются недоимкой, а какие переплатой. И деньги, возмещенные Фондом страхователю, будут указаны как переплата. Долга перед ФСС у вас не возникнет. Цитировать
0 Ольга Владимировна Андреева 15.10.2021 18:30 Добрый день! Все равно не понятно, что делать с этой суммой возмещения из ФСС, попадающей в строку 090 к уплате … Вручную ее не убрать, если только вообще убрать сведения о возмещении. А если оставить, вдруг ФНС сочтет недоимкой и выставит требование?

Цитировать

+1 Марина Михайловна Панасенко 30.09.2021 16:10 Спасибо за столь подробную статью. Мне очень понравилась и помогла.

Цитировать

+1 Анна Куликова 17.09.2021 02:47 Цитирую Прибыткина Ирина Евгеньевна:

Добрый день!У нас сложилась такая ситуация: 24.12.2019г произошла авария и водитель попал в больницу. Выданы больничные с кодом 04, но решение с признанием случая страховым выдано в марте 2021г (долго проверяла трудовая инспекция). Пособие мы водителю выплатили сразу в 1 квартале 2022г. Сейчас ФСС отказывается нам возмещать расходы, так как случай признали страховым в 2022г , а в 2021г прямые выплаты и выплачивать надо напрямую водителю.

Ирина Евгеньевна, доброго времени суток! Очень неприятная ситуация. Может стоит мониторить судебную практику по аналогичным вопросам? Всякие случаи же бывают. Вот мы недавно публиковали статью «Правомерна ли блокировка счета за несдачу деклараций по НДС и налогу на прибыль, если вновь созданная организация не подала уведомление о переходе на УСН?» Казалось бы, ответ очевиден, как можно работать на УСН, если не подано уведомление? А оказывается можно, и уже как минимум 2 суда вынесли аналогичные решения! Цитировать
0 Прибыткина Ирина Евгеньевна 16.09.2021 17:48 Добрый день!У нас сложилась такая ситуация: 24.12.2019г произошла авария и водитель попал в больницу. Выданы больничные с кодом 04, но решение с признанием случая страховым выдано в марте 2022г (долго проверяла трудовая инспекция). Пособие мы водителю выплатили сразу в 1 квартале 2022г. Сейчас ФСС отказывается нам возмещать расходы, так как случай признали страховым в 2022г , а в 2022г прямые выплаты и выплачивать надо напрямую водителю.

Цитировать

+1 Наталья 09.08.2021 19:12 Очень умная и полезная статья. Спасибо.

Цитировать

+1 Наталия 26.07.2021 15:54 Спасибо за ответ, но счета учета в выписке я ставлю верно, там выбора нет: Прочее поступление — ФСС РФ — 69.01 — Налог начислен/уплаче н. Все один в один, как у вас. В статье про возврат излишне уплаченных взносов сказано, как убрать из регистра накопления сумму возврата (не возмещения), чтобы она не попадала в строку 080 РСВ. В моем случае, она должна туда попадать и попадает. А вот почему в выписке нет регистра расчетов по страховым взносам мне не понятно. В ОСВ у меня висит на эту сумму переплата, но, как я понимаю, ее не должно быть…

Цитировать

0 Ирина Плотникова 26.07.2021 07:56 Цитирую Наталия:

Здравствуйте! подскажите, что нужно сделать, если при проведении банковской выписки с возмещением Бир от ФСС не создается регистр «Расчеты по страховым взносам»? у меня там Книга доходов и расходов. ПС: выгружаю регламентный отчет из ЗУП в БУХ 3,1. в ЗУП регистр есть, в бухгалтерии нет. Заранее спасибо

Добрый день, Наталья. Возможно вы ставите неверные счета учета в банковской выписке. Посмотрите нашу статью «Почему возврат излишне уплаченных взносов по временной нетрудоспособно сти и материнству попадает в РСВ в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0?». Скорее всего она поможет вам разобраться в этом вопросе. Цитировать
0 Наталия 22.07.2021 19:32 Здравствуйте! подскажите, что нужно сделать, если при проведении банковской выписки с возмещением Бир от ФСС не создается регистр «Расчеты по страховым взносам»? у меня там Книга доходов и расходов. ПС: выгружаю регламентный отчет из ЗУП в БУХ 3,1. в ЗУП регистр есть, в бухгалтерии нет. Заранее спасибо

Цитировать

Обновить список комментариев

JComments

Бухгалтерский учет

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению, согласно плану счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), ведется на счете 69. Для организации разделения учета по видам платежей к счету открываются субсчета для учета расчетов по:

• социальному страхованию;
• пенсионному обеспечению;
• обязательному медицинскому страхованию;
• взносам на травматизм.

По кредиту счета отражаются суммы, начисленные к уплате, по дебету — уплаченные суммы в бюджет, а также суммы социальных пособий, на которые может быть уменьшена сумма к уплате, в соответствии с п. 2 ст. 431 НК РФ.

Отчетность

По начисленным платежам на социальное страхование сдается ежеквартальная отчетность:

• по платежам на ОПС, ОМС и ВНиМ — расчет по страховым взносам в ИФНС (до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом);
• по платежам на травматизм — в Фонд социального страхования — форма 4-ФСС (до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, если сдаете отчет в электронной форме, и до 20 — на бумаге).

Кроме того, все компании, использующие труд наемных работников, обязаны сдавать в ПФ РФ ежемесячный отчет СЗВ-М и ежегодный СЗВ-СТАЖ.

Перечень документов, необходимых для получения справки

Чтобы получить сведения об отсутствии задолженности перед социальными фондами, налогоплательщик подает заявление в ФСС. Запрос составляется в свободной письменной форме с обязательным указанием следующей информации:

• Название, юридический адрес организации, в которую подается запрос.
• Реквизиты отправителя. Название и юридический адрес, КПП, ИНН заявителя. Для индивидуального предпринимателя и физлица — паспортные данные, ИНН.
• Выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
• Описание цели заявления.
• Дата и подпись заявителя.

В описании цели указывается следующая информация: просьба выдать данные о задолженностях перед Фондом, а также желаемые способы получения сведений. Обычно документ отправляют почтой, на электронный адрес или выдают на руки заявителю.

Образцы справок можно взять в отделении Фонда по месту регистрации юрлица или ИП. Посмотреть пример документа и скачать образец бланка можно на нашем сайте.