Нераспределенная прибыль (НП) – распространенное бухгалтерское понятие, с которым сталкиваются многие предприятия. Данный термин расшифровывается как средства, полученные за счет хозяйственной деятельности фирмы и имеющиеся в ее распоряжении после выплаты налоговых отчислений, дивидендов, штрафов и т.п. Проще говоря, всех обязательных платежей.
Альтернативное название нераспределённой прибыли – сохраненный профицит средств. В отдельных случаях используется понятие «коэффициент удержания прибыли».
Главное отличие нераспределенной прибыли от прибыли чистой в том, что она всегда рассчитывается не только за конкретный период, но и за общий срок существования предприятия. Тогда как чистая прибыль определяется лишь за отчетный период. Но по итогам года, что логично, оба показателя могут быть одинаковыми.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.
Нераспределенная прибыль в балансе относится к пассивной части средств. По умолчанию считается, что ее необходимо распределять между собственниками и использовать для оптимизации бизнес-модели компании. До этого момента такую прибыль можно назвать не иначе, как долг компании по отношению к ее владельцам. Относится к долгосрочным источникам финансирования, поэтому целью финансовой стратегии компании должно быть ее обязательное накопление.
Что делать с нераспределенной прибылью
Существует несколько основных способов, куда направить НП. Среди них:
- выплаты дивидендов владельцам/акционерам;
- компенсация более ранних убытков;
- накопление средств резервного фонда;
- иные согласованные руководителями цели.
ВАЖНО! Насчёт последнего пункта стоит сделать небольшое уточнение. Под руководителями в данном случае подразумеваются не номинальные должностные лица, а собственники бизнеса. Как правило, такие вопросы они решают в ходе итоговой годовой встречи, на которой оформляется соответствующий протокол.
Использование прибыли
Решение о распределение чистой прибыли принимают собственники (учредители) организации на общем собрании акционеров (в АО) или общем собрании участников (в ООО). Такое решение обычно принимают в начале года, следующего за отчетным периодом.
Распределение чистой прибыли находится в исключительной компетенции общего собрания участников (акционеров) и не может осуществляться единоличным распоряжением (приказом) руководителя организации.
Собрание акционеров (участников) организации может принять решение вообще не распределять полученную прибыль (или оставить нераспределенной какую-то ее часть).
Чистая прибыль может быть использована на:
- выплату дивидендов акционерам (участникам) организации;
- создание и пополнение резервного капитала;
- погашение убытков прошлых лет.
В первых двух случаях использование чистой прибыли отражают по дебету счета 84:
Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 75 (70) – начислены дивиденды акционерам (участникам) организации;
Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 82 – направлена чистая прибыль на создание и пополнение резервного капитала организации.
Если собственники организации приняли решение направить чистую прибыль на погашение убытков прошлых лет, в учете делают запись по субсчетам счета 84:
Дебет 84 субсчет «Прибыль, подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Непокрытый убыток» – чистая прибыль направлена на погашение убытков прошлых лет.
После того как вы отразили в учете использование прибыли (погашение убытка), сальдо по субсчету «Прибыль, подлежащая распределению» счета 84, показывает сумму нераспределенной прибыли. Эту сумму можно перенести на соответствующий субсчет:
Дебет 84 субсчет «Прибыль,подлежащая распределению» Кредит 84 субсчет «Нераспределенная прибыль» – отражена сумма нераспределенной прибыли организации.
Нераспределенная прибыль. Счет
Вся НП за минувшие годы суммируется на бухгалтерском счете 84, сальдовый кредитный остаток помешается в строке 1370 баланса. Эта же строка содержит величину непокрытого убытка (если таковой имеется), которая указывается в скобках. Под непокрытым убытком подразумевают разницу между расходами и доходами компании в течение года, согласно которой первый пункт превышает второй.
Счет содержит информацию о номинале и изменении суммы за отчетный год. В конце года сумма поступает в кредит счета 84, убыток же списывается в дебет. Главная задача этого счета – хранение информации о целевых предназначениях, для которых использовались средства.
Непокрытый убыток иногда называют дефицитной прибылью. Компенсировать убыток полностью или частично можно при помощи средств резервного капитала. В случае компенсации данные об изначальном убытке не заполняются (при частичной компенсации в скобках указывается лишь оставшаяся сумма убытка).
ВАЖНО! По желанию бухгалтерии для разграничения цифр за отчетный и прошлые года в балансе могут быть прописаны дополнительные строки – 1371 и 1372.
Реформация баланса с прибылью в 1С: Бухгалтерии предприятия 8
Опубликовано 20.11.2018 13:41 Финансовый результат по каждой хозяйственной операции можно определить (или спрогнозировать) с помощью итоговых бухгалтерских проводок, а именно – закрытием счетов, на которых учитывались доходы/расходы, и выявлением финансового результата. Это и есть, по своей сути, реформация баланса на уровне одной хозяйственной операции. Таким образом, мы можем понять, пополняет или «съедает» капитал организации конкретная хозяйственная операция.
В российской системе бухгалтерского учета реформация баланса проводится по итогам года датой 31 декабря текущего (отчетного) года в два этапа:
ЭТАП 1
1.1. Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 90 «Продажи».
На субсчете 90.01 «Выручка» в течение года отражались доходы от реализации товаров, работ и услуг.
На субсчете 90.02 «Себестоимость продаж» – затраты на производство (реализацию) продукции (работ, услуг).
Ежемесячно финансовый результат от продаж мы относили на субсчет 90.09 «Прибыль/убыток от продаж» и генерировали финансовый результат на счете 99 «Прибыли и убытки»
1.2. Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы».
На субсчете 91.01 «Прочие доходы» в течение года накапливались доходы, не связанные с основной деятельностью организации.
На субсчете 91.02 «Прочие расходы» отражались затраты, не связанные с основным видом деятельности.
Ежемесячно мы определяли сальдо прочих доходов и расходов на субсчете 91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» и затем относили полученную сумму на финансовый результат (счет 99 «Прибыли и убытки»).
1.3. Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки».
ЭТАП 2
2. Списание финансового результата со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Финансовый результат за текущий отчетный период суммируется с общим финансовым результатом за предыдущие годы независимо от того, прибыль это или убыток и отражается на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сумма чистой прибыли отчетного года зачисляется в К-т субсчета 84.01 «Прибыль, подлежащая распределению».
Уже в следующем году на основании решения собственников производится распределение прибыли. Оно подразумевает:
— начисление дивидендов (счет 75 «Расчеты с учредителями»);
— отчисление в резервные фонды (счет 82 «Резервный капитал»);
— пополнение уставного капитала (счет 80 «Уставный капитал»), при этом объем уставного капитала должен быть больше или равен объему чистых активов организации;
— покрытие убытков прошлых лет (субсчет 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию»).
После отражения этих операций сальдо данного субсчета переносится в кредит субсчета 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении».
Сумма чистого убытка отчетного года зачисляется в Д-т субсчета 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию».
Опять же в следующем году на основании решения собственников принимается решение об источниках покрытия убытка. Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (субсчет 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении»), резервных фондов (счет 82 «Резервный капитал») и дополнительных взносов собственников.
Новый налоговый период (год) начинаем с нуля т.е. на 1 января счета учета доходов и расходов сальдо не имеют.
Особый случай.
До окончания календарного года реформацию баланса проводят при ликвидации организации. При этом составляется ликвидационный баланс.
Для чего нужна процедура реформации баланса?
Текущий финансовый результат формируется нарастающим итогом на протяжении года за счет добавления к нему данных за очередной закрытый месяц. Он отражается обособленно на счете бухучета, отличном от того, на котором показан финансовый результат за предшествующие годы.
Это позволяет руководству организации контролировать процесс формирования прибыли (или убытка), анализировать соотношение составляющих, отслеживать величину финансового результата «в чистом виде» без влияния на него данных предшествующих лет.
Что нужно сделать перед реформацией баланса?
Перед закрытием года необходимо провести инвентаризацию активов и обязательств. Выявленные при инвентаризации расхождения нужно отразить в регистрах бухгалтерского учета на дату проведения инвентаризации.
Причем это не право, а обязанность организации (статья 11 №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Выполнение этого требования поможет собственникам, потенциальным инвесторам и другим заинтересованным лицам корректно оценить финансовую эффективность предприятия т.е. увидеть, насколько надежно руководство организации управляет доверенным ему капиталом, удается ли ему приумножать этот капитал в течение времени?
Рассмотрим как эти операции будут выглядеть в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, редакция 3.0
В статье Закрытие года в 1С – реформация баланса дана «фотография» реформации баланса. Давайте более развернуто посмотрим на эту процедуру.
Анатомия реформации
РЕФОРМАЦИЯ БАЛАНСА С ПРИБЫЛЬЮ
«Операции» — «Закрытие месяца» — «Закрытие текущего месяца (до реформации)».
В рассмотренном примере у организации нет разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Для проверки сравним бухгалтерские проводки и расчет налога на прибыль организации.
Прибыль текущего месяца сформирована.
Проведем реформацию баланса. В силу возможностей экрана проводки реформации будут представлены блоками.
ЭТАП 1
1.1 Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 90 «Продажи».
1.2 Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»
1.3 Закрытие («обнуление») внутренними проводками субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки».
Налог на прибыль, сформированный реформацией баланса.
ЭТАП 2
2. Списание финансового результата со счета 99 «Прибыли и убытки» на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Сформирована чистая прибыль за текущий период.
Вывод собственника: компания работает с установкой «на рост».
P.S. Уважаемые коллеги, особенности реформации баланса с убытком мы рассмотрим в одной из следующих статей.
P.P.S. И для тех, кому важна мотивация. «Сконцентрируйте свои мысли на выполняемой работе. Солнечные лучи ничего не подожгут, если их не сфокусировать».
Автор статьи: Ирина Казмирчук
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Добавить комментарий
JComments
Расчет нераспределенной прибыли. Подробная формула
Итак, мы выяснили, что нераспределенная прибыль – это объем средств, оставшийся в распоряжении владельцев компании после всех налоговых и иных обязательных отчислений. Рассчитать этот показатель можно по формуле:
HПк = HПн + ЧП – Д
где:
- HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
- HПн – тот же показатель на начало периода;
- ЧП – чистая прибыль с вычетом налога на прибыль;
- Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.
Примечание: В качестве отчетного периода стандартно используется год.
Если за текущий период фирма получила чистый убыток вместо прибыли, формула приобретает несколько иной вид:
НПк = НПн – ЧУ – Д
где:
- HПк – профицит средств на конец отчетного периода;
- HПн – тот же показатель на начало периода;
- ЧУ – чистый убыток;
- Д – распределенные за отчетный период дивиденды, исходя из НП периодов предыдущих.
Остальные показатели аналогичны предыдущей формуле.
Вопрос: Вправе ли ООО осуществлять поощрительные выплаты работникам из нераспределенной прибыли и как это оформить, а также учитываются ли они при расчете средней заработной платы? Посмотреть ответ
Как выгодно свести остатки фирмы к нулевому балансу?
› Полезное › Как выгодно свести остатки фирмы к нулевому балансу?
Перед тем, как сдавать отчетность фирмы её нужно привести в идеальное состояние, а это значит, прежде всего, свести все остатки по счетам к нулю и продержать год а то и два в таком состоянии.
Уверяем, предлагаемый нами Вам метод избавит Вас от необходимости платить налоги.
Первое, что нужно сделать в достижении поставленной нами в этой статье цели – провести инвентаризацию. Это позволит определить стоимость имущества, которое находится на балансе Вашей фирмы.
Следующий шаг – разбить имеющееся имущество фирмы на две категории:
- Имущество, стоимость которого может быть включена в расходы фирмы (канцелярские принадлежности фирмы, которые не были переданы в эксплуатацию, недорогие основные средства и так далее)
- Имущество, стоимость которого сразу включить в расходы фирмы нельзя (дорогие основные средства фирмы, нематериальные активы фирмы, товары и так далее)
Обратите внимание на то, что инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженностей – так же обязательная процедура в этом процессе.
На основании полученных результатов инвентаризации будет необходимо принять решение о дальнейшей судьбе имущества и долгов фирмы.
Как избавиться от имущества фирмы?
Итак, все предварительные вышеописанные процедуры выполнены и переходим непосредственно к делу. Стоимость имущества, которая относится к первой категории (имущество, включенное в расход фирмы), соответственно, включаем в расход фирмы. Для этого оформляем ряд документов, перечень которых зависит от вида списываемого имущества.
К примеру, если мы списываем так называемую «канцелярку», которая числится в составе материалов, необходимо оформить документы, которые подтверждают их сдачу в эксплуатацию. А для этого достаточно только поставить соответствующую отметку в карточке по учету материалов формы № М – 17. Стоимость отмеченных материалов будет включена в налоговом учете в состав прочих расходов фирмы. На сумму таких материалов будет уменьшена налогооблагаемая прибыль.
Списываем дешевые средства (стоимость – до 10 000 рублей). Для этого оформляем любой акт по форме № ОС-04 или ОС-4б. Нужно не забыть сделать отметку о списании средств в инвентарной карточке или книге по учету. Опираясь на п.
29 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», можно списать и основные средства, которые фирма не будет использовать или которые просто устарели и не актуальны (к таким можно отнести устаревшие, но функционирующие компьютеры, принтеры и тому подобное). Оформить нужно это в таком же порядке, как и списание дешевых основных средств.
Стоимость таких основных средств будет включена в состав расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Основная задача – сформировать если не нулевой, то почти нулевой баланс, чтобы не платить налог на имущество. Поэтому те ценности, которые невозможно списать – как правило, это основные средства стоимостью более десяти тысяч рублей – желательно также «убрать» с баланса фирмы. Для этого существует несколько вариантов.
Проще всего такое имущество продать (например, фирме-однодневке, дальнему родственнику учредителя фирмы и т. д.). В результате у вас может возникнуть налогооблагаемая база по НДС и налогу на прибыль. Отметим, что большинство фирм рассчитывает НДС по кассовому методу, а налог на прибыль – по методу начисления.
Поэтому, чтобы не платить НДС, вам нужно договориться с покупателем, что деньги за переданные ему ценности он вам не перечислит. В этом случае платить налог не придется.
Чтобы не платить налог на прибыль, имущество надо продать по балансовой стоимости. Основные средства или нематериальные активы нужно реализовать по остаточной стоимости. В этой ситуации доходы от продаж
Выплата дивидендов из нераспределенной прибыли прошлых лет
Инициировать выплату дивидендов акционерные общества могут после того, как осуществлены обязательные отчисления в резервный фонд. Оставшиеся суммы разрешено полностью направлять на дивидендные платежи. Для ООО требования предварительного пополнения базы резервов не предусмотрено.
В момент начисления дивидендов уменьшается величина нераспределенной прибыли. При отражении операции по перечислению дивидендных сумм уменьшение затрагивает активы предприятия (денежные ресурсы или имущественные объекты). Дивиденды могут выплачиваться в денежном выражении или натуральном. Проводки:
- Когда начисляются дивиденды, нераспределенная прибыль прошлых лет (счет 84) дебетуется с одновременным кредитованием 75 счета.
- При фактической отправке средств на банковские счета получателей делается запись между Д75 и К51.
- При наличной форме расчетов в корреспонденции будут участвовать Д75 и К50.
Для реализации расчетов с участниками организации по дивидендам путем передачи им имущества необходимо на эти активы начислить НДС. Норма разъяснена в письме ФНС от 15 мая 2014 г. № ГД-4-3/[email protected] Выплата дивидендов в натуральной форме приравнивается к операциям по продаже. В этой ситуации делаются бухгалтерские записи:
- Д76 – К90.1 при отражении выручки от товаров, переданных акционерам или участникам общества;
- Д90.2 – К41 после списания размера себестоимости переданных ценностей;
- Д75 – К76 – произошел зачет сформированной задолженности по дивидендным платежам.
Можно ли распределить нераспределенную прибыль прошлых лет?
Тратить средства за счет накопленных прибылей можно, но на это необходимо письменное разрешение собственников или учредителей. Правовые аспекты этой области деятельности:
- для акционерных обществ положение закреплено в Законе от 26 декабря 1995 г. под № 208-ФЗ;
- для обществ с ограниченной ответственностью полномочия по расходованию прибыли за прошлые отчетные периоды установлены Законом от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Распределение нераспределенной прибыли прошлых лет производится с условием обязательного составления протокола общего собрания или решения единственного участника организации. Варианты использования средств из прибыли прописаны в письме Минфина от 25 июня 2013 г. № 03-03-06/1/133. Право участников или держателей акций инициировать выплату дивидендов из этого источника ресурсов зафиксировано в письме ФНС от 5 октября 2011 г. № ЕД-4-3/[email protected]
