Заполнение строки 120 в форме 6-НДФЛ — что туда входит (2021 год)

Главные положения по формированию декларации 6 НДФЛ утверждены приказом ФНС от 14 октября 2015 года № ММВ 7-11-450. В отчете отражают сведения о полученной прибыли, исчисленном и удержанном налоге. Заполнение 1 части отчета выполняется нарастающим итогом с начала года. Если в определении суммарных показателей проблем мало, при заполнении строки 060 декларации 6 НДФЛ возникают сложные моменты. В статье определим нюансы, с которыми сталкиваются работодатели при формировании сведений о численности, разъясним, что туда входит и приведем примеры заполнения декларации.

Сроки сдачи 6-НДФЛ

Подается расчёт 6-НДФЛ всеми налоговыми агентами по окончанию каждого квартала. В 2022 году сроки такие:

• за 2022 год — до 01 марта 2022 года
• за I квартал — до 04 мая 2022 года (30-е апреля — выходной день)
• за полугодие — до 01 августа 2022 года (30-е и 31-е июля — выходные дни)
• за девять месяцев — до 31 октября 2022 года
• за 2022 год — до 1 марта 2022 года

Если крайняя дата приходится на выходной или праздник, подать расчёт нужно не позднее следующего рабочего дня.

Налоговые агенты, подающие расчёт в отношении 25 и более застрахованных лиц, обязаны сдавать его в электронном виде по ТКС.

Все прочие могут выбирать форму (на бумаге или в электронном виде) на свое усмотрение.

Обычно расчёт подается налоговыми агентами в «свою» ИФНС, то есть по месту учёта компании либо по месту регистрации ИП. Но для определенных случаев установлены отдельные правила.

Обособленные подразделения

Юридическое лицо, имеющее обособленные подразделения, подает расчёт по месту учёта каждого из них. В форму включаются доходы и НДФЛ работников этого подразделения.

Если на учете в одной ИФНС стоят два обособленных подразделения, но они имеют разные коды ОКТМО (относятся к разным муниципальным образованиям), то 6-НДФЛ подается отдельно в отношении каждого из них. Если ситуация обратная, то есть два обособленных подразделения с одним ОКТМО стоят на учете в разных ИФНС, то юридическое лицо может встать на учет в одной из инспекций и отчитываться по 6-НДФЛ перед ней за оба подразделения.

Случается, что сотрудник успел поработать в разных филиалах в течение одного налогового периода. Если при этом они имеют разные ОКТМО, то придется подавать несколько форм.

На титульном листе 6-НДФЛ при наличии подразделений необходимо указывать:

• ИНН головной организации;
• КПП обособленного подразделения;
• ОКТМО муниципального образования, на территории которого расположено место работы сотрудников (его же указать в платежном поручении).

Смена адреса

Если в течение налогового периода в другую ИФНС, то по новому месту учета необходимо подать две формы 6-НДФЛ:

• первую — за период нахождения по прежнему адресу, указав старый ОКТМО;
• вторую — за период нахождения по новому адресу, указав новый ОКТМО.

КПП в обоих формах указывается тот, который присвоен новой ИФНС.

Формирование сведений о количестве физ. лиц в поле 060

Сведения о количестве сотрудников, получивших прибыль с начала года, отражаются в 6 НДФЛ по строке 060.

При формировании 6 НДФЛ нарастающим итогом руководствуются главными правилами:

• В строке 60 указывается число физ. лиц, которым перечислен заработок в течение отчетного периода с начала года. Перечень доходов приведен в таблице;
• если сотрудник получал доходы на головном предприятии и в филиале, доход включают в отчетность на каждом предприятии;
• если прибыль получена на одном предприятии в разных договорах, указывать по строке 60 нужно 1 человека;
• если доход получен в одной организации по разным процентным ставкам НДФЛ, считают 1 физ. лицо;
• если в течение отчетного периода человек уволен, затем вновь принят на работу, расчеты не суммируются и отражать нужно 1 человека.

Порядок исчисления доходов:

Построчное заполнение 6 НДФЛ: титульный лист и расчет

Как заполнить 6-НДФЛ

Форма расчёта утверждена приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/[email protected] 17 января 2022 года ФНС своим приказом № ММВ-7-11/[email protected] внесла в нее изменения, которые заработали с 26 марта 2018 года.

Бланк состоит из титульного листа и двух разделов. В титуле указывается:

• наименование налогового агента
• его основные реквизиты
• данные о налоговом органе

В разделах 1 и 2 указываются сведения обо всех доходах физических лиц, с которых начисляется НДФЛ. Подразумеваются не только работники, но и лица, с которыми заключались договоры гражданско-правового характера, если с выплат по ним начисляется НДФЛ. А вот доходы, которые не облагаются налогом (например, детские пособия), в форме не отражаются.

Титульный лист

Заполнение титульного листа 6-НДФЛ обычно не вызывает вопросов. Про то, как нужно заполнять ИНН, КПП и ОКТМО при наличии обособленных подразделений, мы рассказали выше. Соответственно, при отсутствии филиалов прописываются собственные коды. Остальные поля заполняются так:

1. «Номер корректировки» — при первичной сдаче указывается «000», в противном случае ставится порядковый номер декларации — «001», «002» и так далее.
2. «Период представления» — код из приложения № 1 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected] Для 9-месячного периода это «33».
3. «Налоговый период» — 2022.
4. «Код налогового органа» складывается из двух значений:
   первые две цифры — код региона;
5. последние две цифры — номер налоговой инспекции.
6. Код «по месту нахождения (учета)» берется из приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected] Организации, зарегистрированные по месту учёта и не относящиеся к числу крупнейших налогоплательщиков, ставят «214».
7. Наименование налогового агента в соответствии с его учредительными документами. Правила требуют указать сокращенное наименование, а при отсутствии — полное. Если налоговым агентом является физическое лицо, то его ФИО указывается без сокращений в соответствии с паспортом.

Наименование налогового агента
Следующая строка заполняется только правопреемником реорганизованной компании:

• в поле «Форма реорганизации/ликвидации» указывается код из Приложения № 4 к Приказу № ММВ-7-11/[email protected];
• в следующем поле нужно указать ИНН и ККП, которые были присвоены компании до реорганизации.

Форма реорганизации

Обратите внимание! Поля для правопреемников появились в форме с 26 марта 2022 года. Это связано с тем, что с 1 января 2022 года расчёт 6-НДФЛ должен подать правопреемник, если форма не была представлена до организации.

В нижней части титульного листа проставляется:

• код ОКТМО
• номер телефона
• количество страниц расчёта и подтверждающих документов
• код подписанта: 1 — если это налоговый агент или правопреемник, 2 — если это представитель
• ФИО физического лица, кто подписывает документ
• дата и подпись

Данные уполномоченного лица
Если форму подписывает представитель, нужно указать название и реквизиты документа, на основании которого он действует. Кроме того, в этом же разделе указывается ФИО представителя или его наименование (если представитель — юридическое лицо).

Раздел 1

В этом разделе сведения указываются нарастающим итогом за весь отчётный период. Построчное заполнение представлено в следующей таблице.

Таблица 1. Заполнение строк раздела 1 формы 6-НДФЛ

Внимание! Если доходы облагались НДФЛ по разным ставкам, нужно заполнить несколько блоков строк 010-050 и указать в каждом из них сведения по одной ставке. При этом в строках 060-090 показатели отражаются общей суммой.

Раздел 2

В разделе 2 указываются сведения только за 3 последних месяца отчётного периода. То есть в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 2022 год нужно указать данные за четвёртый квартал.

В разделе несколько блоков из 5 полей, в которых отражается такая информация:

• по строке 100 — дата получения дохода
• по строке 110 — дата удержания НДФЛ с этого дохода
• по строке 120 — дата перечисления налога в бюджет
• по строке 130 — сумма полученного дохода
• по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ

Основные сложности при заполнении раздела 2 вызывает определение дат получения дохода и перечисления НДФЛ. Они отличаются для разных видов доходов. Чтобы не запутаться, рекомендуем свериться со следующей таблицей.

В таблице отсутствует графа с датой удержания налога, поскольку чаще всего она совпадает с датой получения дохода. Исключения из этого правила — под таблицей.

Таблица 2. Определение дат для 6-НДФЛ

*Пояснение. НДФЛ с аванса не удерживается — он будет удержан с зарплаты за вторую часть месяца. Однако бывает, что аванс выплачивается в последний день месяца. В таком случае он признается оплатой труда за месяц, и НДФЛ удерживается как с заработной платы.

Дата получения дохода и удержания НДФЛ не совпадают в случаях:

1. При выплате суточных сверх установленных нормативов. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты заработной платы в том месяце, в котором утвержден авансовый отчёт.
2. При получении материальной выгоды — дорогостоящих подарков, иного дохода. Днем удержания налога считается ближайший день выплаты зарплаты.

При заполнении строк 100-120 суммируются все доходы, у которых соответственно совпадают все 3 даты. То есть можно просуммировать зарплату и ежемесячные премии. А вот квартальные премии, отпускные, больничные будут показаны отдельно. В форме будет присутствовать необходимое количество блоков строк 100-140.

Важно! При заполнении строки 130 доход указывается полной суммой. То есть уменьшать его на сумму НДФЛ и вычетов не нужно.

Основные положения

Ежеквартальную отчетность по НДФЛ представляют в фискальные органы в сроки, утвержденные законодательством. Для заполнения раздела используют аналитические сведения из регистров по НДФЛ. Эта норма определена в статье 230 п. 1 НК.

• Оформление титула выполняют построчно, слева направо. В пустых клетках проставляют прочерки. Подписывает декларацию руководитель или лицо, заполняющее сведения, на которого возложено такое право;
• заполнение 1 части выполняется нарастающим итогом с начала отчетного года. При этом формируют отдельный блок для каждой ставки НДФЛ в налоговой декларации по графам 10-50 с подведением итогов на 1 странице. Сведения в ячейках 60-90 отражаются нарастающим итогом только на первой странице;
• во второй части отчета формируют показатели, проведенные только в отчетном квартале. Блоки полей 100 – 140 заполняются по каждой дате и сумме фактически полученного дохода и уплаченного налога.

Количество физ лиц получивших доход в 6 НДФЛ: как считать за полугодие, год, квартал
Важно помнить, что дата в строке 120 будет не позднее следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Обязанность ведения налоговых регистров регламентирована НК. При отсутствии регистров налоговики привлекают субъект хозяйствования к ответственности (НК статья 120, письмо АС 4-2-22690 от 29 февраля 2012 года).

6 НДФЛ 1 раздел

Пример заполнения

Рассмотрим порядок заполнения формы 6-НДФЛ за год на примере ООО «Ромашка». За IV квартал 2022 года имеется следующая информация:

• количество сотрудников — 6
• совокупный доход работников за год составил 1 440 000 рублей (120 000 рублей в месяц)
• все работники имеют право на стандартный вычет за ребенка в размере 1400 рублей Совокупный размер вычета составил: 1 400 х 6 х 12 =100 800 рублей
• размер исчисленного НДФЛ с дохода: (1 440 000 рублей — 100 800) * 13% = 174 096 рублей (14 508 рублей в месяц)
• размер удержанного за год НДФЛ составил8 = 159 588 рублей, поскольку налог с декабрьской зарплаты подлежит удержанию в январе

Раздел 1 заполняется так:

Раздел 1

В следующей таблице перечислены операции за IV квартал, которые понадобятся для отражения в разделе 2.

Таблица 3. Операции ООО «Ромашка» в IV квартале 2022 года по выплате дохода и удержанию НДФЛ

Обратите внимание! Заработная плата за декабрь, выплаченная в январе, в расчёте фигурировать не будет, поскольку срок уплаты НДФЛ с нее истекает в другом отчётном периоде.

А вот как будет выглядеть заполненный по этим данным раздел 2 расчёта 6-НДФЛ:

Раздел 2

Пример заполнения строки 060

По итогам 3 квартала бухгалтерия заполняет отчет 6 НДФЛ.

Информация о сотрудниках за 9 месяцев следующая:

• 13 работников работают в организации на постоянной основе;
• в мае уволено 3 сотрудника;
• в сентябре устроилось 4 работника, причем один из них уже работал в первом полугодии в компании.

При заполнении поля 060 сотрудник, который принят на работу повторно, считается как 1 человек.

Образец заполнения строки 060 НДФЛ за 9 месяцев.

Правильное заполнение строки 090 в отчете 6 НДФЛ

Санкции за нарушения

За нарушения срока и формы подачи 6-НДФЛ предусмотрена налоговая и административная ответственность. Все санкции собраны в следующей таблице.

Таблица 4. Возможные санкции за нарушение порядка и срока подачи 6-НДФЛ

К административной ответственности привлекаются должностные лица компании. Например, штраф за несвоевременную подачу 6-НДФЛ наложат на главного бухгалтера, если в его должностной инструкции указано, что он отвечает за своевременную подачи отчётности.

Новые поля в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ

В Раздел 2 были добавлены строки:

• стр. 115 – здесь потребуется указывать доходы сотрудников со статусом ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам (ГПХ), входящие в стр. 112 и 113. Например, выплаты по дивидендам сюда попадать не должны.

• стр. 121 – число работников-ВКС, которым начислены доходы по трудовым и договорам ГПХ. Здесь будем учитывать только лиц со статусом ВКС, чьи доходы попали в стр. 115. Если ВКС-нику выплачивали только прочие доходы (например, дивиденды), в стр. 121 его не включаем.

• стр. 142 – НДФЛ, исчисленный с выплат в пользу ВКС по трудовым и гражданско-правовым договорам. В стр. 142 также включаем только НДФЛ с доходов, учтенных в стр. 115.

• стр. 155 – налог на прибыль, зачтенный при расчете НДФЛ с дивидендов в отчетном периоде.

Корректировка

При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».

Если внести исправление раньше того, как ошибку найдут налоговики, штрафа в размере 500 рублей можно избежать.

Особенности уточненной формы 6-НДФЛ таковы:

• указывается номер корректировки — «001» для первой, «002» для второй и так далее
• в полях, в которых найдены неточности и ошибки, нужно указать правильные данные
• остальные поля заполняются так же, как в первичном расчёте

Отдельно упомянем о том, как исправить форму, если вы указали неверный код КПП или ОКТМО. В этом случае нужно подавать 2 расчёта:

1. В первом нужно указать правильные коды КПП и ОКТМО и поставить номер корректировки «000». Все прочие данные перенести из прежней формы.
2. Во втором расчёте указывается номер корректировки «001», а также КПП и ОКТМО, которые были указаны в ошибочной форме. Во всех разделах должны быть проставлены нулевые данные.

Неизбежная отчетность

В России платить подоходный налог обязаны ее резиденты и физические лица, которые не являются отечественными резидентами, но получают доход из находящихся здесь источников. При этом учитывать нужно абсолютно все доходы, которые получены в виде денег или в натуральном выражении, а также в форме материальной выгоды.

Для того чтобы не запутаться при заполнении формы 6-НДФЛ, рекомендуем внимательно изучить образец заполнения Раздела 1 6-НДФЛ. Эту отчетность налоговые агенты заполняют и сдают в ИФНС по итогам трех, шести, девяти и двенадцати месяцев. Также см. «6-НДФЛ: срок сдачи».

Определяют налоговую базу по всем типам доходов раздельно. Причем, если из получаемой плательщиком прибыли по его распоряжению или по решению суда какие-либо суммы подлежат изъятию, то налоговая база от этого не уменьшается.

Основная налоговая ставка – 13%. Вообще, этим налогом облагается доход от сдачи в аренду недвижимости или транспортных средств, оказание консультационных услуг, дивиденды, выигрыши в лотерею и другие типы доходов. Также см. «НДФЛ с дивидендов».

Новые поля в Приложении 1 к форме 6-НДФЛ

В Разделе 2 Приложения 1 к расчету 6-НДФЛ добавили следующие поля:

• Код бюджетной классификации. Ранее Разделы 2 Приложения 1 разделялись только по ставкам налога.

• Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету – заполняется аналогично стр. 155 сводного Раздела 2 формы 6-НДФЛ. Этот показатель расшифровывает годовую сумму зачтенного налога на прибыль по физическим лицам.

В Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода Приложения 1 также добавлено поле Код бюджетной классификации, чтобы разделить эту информацию не только по ставкам НДФЛ, но и по разным КБК.