Формирование записей в книге покупок в 1С 8.3 – пошаговая инструкция

Приложение 1 к разделу 8. Сведения из дополнительных листов книги покупок

• Частые вопросы

Приложение 1 к разделу 8 декларации заполняется в случаях внесения изменений в книгу покупок по истечении налогового периода, за который представляется декларация, т.е. при составлении уточненных деклараций. При внесении изменений в книгу покупок следует оформить дополнительные листы.

Приложение заполняется в том же порядке, что и раздел 8. Разница лишь в том, что данные для заполнения приложения берутся из дополнительных листов книги покупок.

Внесение изменений в текущем налоговом периоде

Порядок внесения изменений в книгу покупок регулируется постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила).
Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:

• аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) — запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
• следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).

Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист вам оформлять не требуется — исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок.

Зачем продавцу или покупателю аннулировать счета-фактуры и как это правильно сделать, узнайте здесь.

Какие коды операций можно указывать в приложении 1 к разделу 8 декларации по НДС?

С целью правильного указания кодов операций в разделах 8-11 декларации налоговыми органами были подготовлены Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием КВО.

В соответствии с этими Примерами и письмами ФНС (от 16.01.2018 № СД-4-3/[email protected], от 09.01.2018 № СД-4-3/[email protected]) в приложении 1 к разделу 8 могут указываться следующие коды операций:

Как заполнить документ Формирование записей книги покупок в 1С 8.3

Изучим подробнее документ Формирование записей книги покупок в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0. Документ можно найти в разделе Операции – Регламентные операции НДС:

На закладке Приобретенные товары отражаются сведения по суммам НДС, которые предъявляются к вычету. Если не хотим показывать, что есть НДС, который не предъявлен к вычету, то можно удалить документ из табличной части. Тогда сумма НДС появиться в следующем налоговом периоде:

С 2015 года плательщики НДС имеют право вычет перенести на другой налоговый период, в течение 3-х лет.

На закладке Полученные авансы, отражаются полученные авансы, которые закрылись реализацией товара или оказанной услугой:

На закладке Налоговый агент, отражаются данные по суммам НДС, когда НДС был уплачен за поставщика. Например, организация арендовала офис у бюджетной организации. В таком случае оплата осуществляется двумя платежками: в одной указывается сумма аренды, а в другой – сумму НДС и формируется счет-фактура за поставщика.

На закладке Уменьшение стоимости реализации отражаются корректировочные счета фактуры.

Порядок заполнения уточненной декларации

Уточненную декларацию заполняют по той же форме, что и первичную. В состав данной декларации включают:

• — все разделы, которые присутствовали в ранее поданной декларации (даже если в них не было ошибок);
• — дополнительные разделы, в которых нужно отразить данные, не указанные в первичной декларации.

Для создания уточненной декларации нужно:

• — на титульном листе в поле «Номер корректировки» указать порядковый номер уточненной декларации;
• — в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбрать признак актуальности ранее поданных сведений.

Признак «не требуется исправлять» указывается, если ранее отправленные сведения раздела отражены верно и не требуют корректировки. В этом случае такой раздел повторно в составе уточненной декларации не отправляется.

Признак «требуется исправить» указывается, если ранее отправленные сведения были отражены с ошибками или вообще не указаны. В таком случае данный раздел с внесенными в него изменениями повторно отправляется в составе уточненной декларации. Для создания и заполнения раздела, которого не было в первичной декларации, также выбирается этот признак.

Основные моменты ↑

На сегодняшний день на законодательном уровне закреплен момент, согласно которому необходимо при приобретении товаров, подпадающих под налог на добавочную стоимость, следует формировать специальные счета-фактуры.

Все данных о них, а также иную информацию, требуется в обязательном порядке заносить в специальную книгу покупок. Допускать ошибки в данном документе не рекомендуется.

Во избежание подобного рода инцидентов следует максимально подробно изучить следующие моменты:

• определения;
• кому нужно вести;
• законные основания.

Определения

Книга покупок используется для хранения информации о счетах-фактурах.

Данные документы представляют собой юридическое подтверждение оплаты налога на добавочную стоимость при приобретении:

• каких-либо услуг;
• товаров.

Также счета-фактуры впоследствии используются для определения величины вычета, если его использование не противоречит действующему законодательству.

Документы должны обозначаться в соответствующем разделе книги не в момент своего формирования, а только когда право собственности покупателя на товар или же услуги стало действительным, реализованным.

Сам формат ведения книги покупок обозначается в действующем законодательстве – Постановлении Правительства №1137 от 26.12.11 г.

Следует помнить, что в книге покупок не могут регистрироваться следующие счета-фактуры:

• если товары или же какие-либо услуги были переданы на безвозмездной основе;
• если было осуществлено приобретение какой-либо валюты через брокера на финансовой бирже;
• в случае если товар или же услуги были получены торговым агентом от принципала (комитента) под реализацию;
• отражающие комиссии, полученные посредником при реализации.

Не следует считать, что приведенные выше операции не попадают в декларацию. Это является ошибкой, при допущении которой формирующему её лицу необходимо будет делать уточнения.

Кому нужно вести

Книгу покупок необходимо вести всем, кто осуществляет приобретение товаров и услуг, с которых требуется платить налог на добавочную стоимость.

Плательщиками НДС могут быть:

• индивидуальные предприниматели;
• всевозможные организации;
• физические лица, осуществляющие транспортировку товаров через границу Российской Федерации;
• организации иностранного происхождения, продающие свою продукцию или же услуги на территории России.

В перечень не выплачивающих НДС входят:

• работающие по упрощенной схеме налогообложения предприниматели, юридические лица;
• перечисляющие в бюджет ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
• предприятия и ИП, прибыль которых за три месяца подряд не превысила 2 00 000 рублей.

Не распространяется перечень исключений на товары подакцизные. Все наиболее важные моменты, касающиеся налога на добавочную стоимость, обозначаются в ст.№143 НК РФ.

Законные основания

Книга покупок, а также различные сопутствующие материалы (дополнительный лист и иные) обязательно представлять на основании Приказа Федеральной налоговой службы №ММВ-7-3/[email protected] от 29.10.14 г.

Также в данном приказе обозначены форматы документов, которые необходимо подавать в ФНС.

Плательщикам НДС, формирующим книгу покупок, необходимо в обязательном порядке изучить следующие материалы:

1. гл.№21 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Постановление Правительства РФ №914 от 02.12.00 г.
3. Постановление Правительства РФ №451 от 26.05.09 г.

Также важно помнить, что книга покупок с 2022 года должна быть отражена в разделе №8 подаваемой в налоговую службу декларации (но только по НДС).

Как отразить корректировочный счет-фактуру в книге покупок смотрите в статье: счет-фактура на аванс в книге покупок. Пример заполнения книги покупок в 2022 году, читайте здесь.

Ранее допустимо было формирование данного документа на простом, бумажном носителе. На сегодняшний день это не допускается.

Книгу продаж, а также дополнительный лист к ней, следует сохранять в формате .xml. Передача его осуществляется по специальным телекоммуникационным каналам связи, через шлюз.

Как заполнить уточненную декларацию при наличии ошибки в реквизитах счета-фактуры?

При обнаружении ошибок, в результате которых НДС не был занижен, представлять уточненную декларацию необязательно. Ошибки в реквизитах счета-фактуры (неверный номер и (или) дата) на расчет налоговой базы и размер вычетов не влияют, поэтому уточненную декларацию можно не подавать. Если налоговый орган в данном случае потребует представить пояснения, то необходимо ответить на требование, указав верные данные.

Однако, налогоплательщик может добровольно, не дожидаясь требования ИФНС, подать уточненную декларацию.

В этом случае можно использовать разные варианты уточнения данных в декларации. Самые распространенные следующие:

• 1) при заполнении уточненной декларации в том разделе, в котором указан счет-фактура с неверными реквизитами, необходимо проставить признак актуальности. Для этого в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбирается признак «требуется исправить» и указываются правильные реквизиты счета-фактуры;
• 2) раздел декларации, в котором был указан счет-фактура с неверными реквизитами, остается без изменений, для чего в поле «Корректировка. Ранее представленные сведения» выбирается признак «не требуется исправлять» (как будто там все верно). Но в этом случае необходимо заполнить приложение 1 к разделу 8 или 9, отразив в нем сначала данные о счете-фактуре, при регистрации которого допущена ошибка, с отрицательным значением, а затем зарегистрировать этот же счет-фактуру правильно. Если приложение 1 было и раньше в уточненной декларации, у него должен быть признак актуальности «требуется исправить».

Например, ООО «Мастер плюс» в первичной декларации за 2 квартал 2021 года неправильно указал дату счета-фактуры № 201, полученного от ОАО «Омега».

Обнаружив ошибку раньше налоговиков и не дожидаясь требования из ИФНС, ООО «Мастер плюс» решил сдать уточненную декларацию. В этом случае можно внести исправления по первому варианту:

• открыть сданную первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» титульного листа указать «1»;
• разделы, в которых отсутствуют ошибки, оставить без изменений;
• в разделе 8, в котором был указан неверный счет-фактура, указать признак актуальности «требуется исправить» и правильную дату счета-фактуры. Все остальное в разделе оставить без изменений.

Также можно исправить данные и по второму варианту:

• открыть сданную первичную декларацию и в поле «Номер корректировки» титульного листа указать «1»;
• разделы, в которых отсутствуют ошибки, оставить без изменений;
• в разделе 8 указать признак актуальности «не требуется исправлять» и никакие изменения не вносить;
• в приложении 1 к разделу 8 указать признак актуальности «требуется исправить», отразить данные по ошибочному счету-фактуре со знаком «минус» и зарегистрировать счет-фактуру с верными реквизитами.

Оформляем новые дополнительные листы

Форма дополнительных листов к книгам продаж и покупок и порядок их оформления изменились. Это связано с появлением корректировочных счетов-фактур, а также с новым порядком внесения исправлений во все счета-фактуры. Эксперты «Актуальной бухгалтерии» рассмотрели как изменилась форма дополнительных листов и в каком порядке теперь нужно вносить изменения в книги покупок и продаж.

Постановление (пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137), устанавливающее новые формы документов по НДС и правила их заполнения (в т. ч. книги покупок и продаж, а также дополнительных листов к ним), официально вступит в действие 1 апреля 2012 года. Тем не менее новые формы документов можно применять уже начиная с января этого года (письмо Минфина России от 31.01.2012 № 03-07-15/11).

Немного о форме дополнительных листов

Дополнительные листы по сути являются продолжением книги покупок и книги продаж и составляются, если в них необходимо внести какие-то исправления после завершения квартала и сдачи декларации по НДС. На основе итоговых данных дополнительных листов (показатели строки «Всего») формируется уточненная декларация по НДС. Поэтому новые формы дополнительных листов практически полностью соответствуют обновленным формам книг покупок и продаж. То есть в дополнительных листах также предусмотрены три новые графы (1а, 1б, 1в — в дополнительном листе к книге продаж; 2а, 2б, 2в — к книге покупок), в которых необходимо указывать реквизиты корректировочных счетов-фактур, а также данные об исправлениях счетов-фактур (и обычных, и корректировочных).

Кроме того, изменились и требования к подписи. Теперь вместо главного бухгалтера дополнительные листы должен подписывать руководитель организации или уполномоченное им лицо. Сами дополнительные листы могут составляться как в бумажном, так и в электронном виде. Их нужно хранить в течение четырех лет с даты последней записи (п. 24 раздела 2 приложения № 4, п. 22 раздела 2 приложения № 5 к пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее — Приложения № 4 и № 5 соответственно)).

Общий порядок внесения исправлений

Случаев, когда компаниям придется оформлять дополнительные листы, теперь станет больше, ведь исправления могут быть связаны не только с обычными, но и с корректировочными счетами-фактурами. Кроме того, и электронные, и бумажные счета-фактуры регистрируются в едином порядке.

Общий порядок внесения исправлений в книги продаж и покупок с помощью дополнительных листов теперь такой (пп. 2—3 раздела 4 Приложения № 5, пп. 2—3, 5 раздела 4 Приложения № 4):

1) в графу «Итого» дополнительного листа перенести итоговые данные (показатели строки «Всего» из граф 4—9 книги продаж и граф 7—12 книги покупок) за тот период, в котором был зарегистрирован счет-фактура (обычный или корректировочный) до внесения в него исправлений (при последующем составлении дополнительных листов за этот же квартал исходные данные в графу «Итого» нужно будет переносить из предыдущих дополнительных листов);

2) отразить запись по обычному или корректировочному счету-фактуре, подлежащую аннулированию (с минусом);

3) зарегистрировать исправленные данные по обычному или корректировочному счету-фактуре (Внимание: это касается только дополнительного листа к книге продаж!);

4) в графе «Всего» дополнительных листов рассчитать итоги: данные графы «Итого» минус аннулирующие записи и плюс (Внимание: это касается только дополнительного листа к книге продаж!) данные исправленных записей. На основе показателей строки «Всего» дополнительных листов формируется уточненная декларация по НДС за соответствующий квартал (п. 6 раздела 4 Приложения № 4, п. 5 раздела 4 Приложения № 5).

Этот порядок внесения исправлений действует в большинстве случаев и распространяется на любые счета-фактуры: и электронные, и бумажные. Например, продавцу придется составить дополнительный лист к книге продаж, если он направил покупателю электронный счет-фактуру, который тот не получил, а при повторной пересылке (в следующем квартале) этого же счета-фактуры продавец внес в него изменения (исправил реквизиты). В этом случае старую запись в книге продаж продавец должен аннулировать, но только после регистрации нового экземпляра этого же счета-фактуры (где указаны номер и дата исправлений).

В аналогичной ситуации эти же правила распространяются и на электронный корректировочный счет-фактуру, выставленный продавцом в связи с увеличением стоимости поставки (пп. 5—6 раздела 2 Приложения № 5).

Пример:

Фирма-продавец выставила электронный счет-фактуру от 22.06.2012 № 44, но покупатель ее не получил. Этот же счет-фактуру продавец выставил повторно 02.07.2012, исправив при этом наименование товара (указал другой артикул).

Счет-фактура от 22.06.2012 № 44 (первоначальный вариант) зарегистрирован в книге продаж за II квартал 2012 г. Продавец должен отразить исправления в таком порядке: составить дополнительный лист № 1 к книге продаж за II квартал, в графу «Итого» дополнительного листа перенести итоговые данные из книги продаж за этот период; аннулировать старую запись (т. е. данные первоначального счета-фактуры от 22.06.2012 № 44) (отразить в дополнительном листе за II квартал с минусом) и, наконец, зарегистрировать новый экземпляр счета-фактуры от 22.06.2012 № 44 (с указанием нового кода товара, а также номером (№ 1) и датой внесения исправлений (02.07.2012) по строке 1а) в дополнительном листе к книге продаж за II квартал. Затем подвести общий итог.

—Конец примера—

Покупатель в подобной ситуации должен действовать так. Первоначальный вариант счета-фактуры (который он не получил) он не должен регистрировать в книге покупок, а повторный (исправленный) зарегистрировать в книге покупок с возникновением права на вычет с указанием номера и даты исправлений (абз. 1 п. 5 раздела 2 Приложения № 4).

Пример:

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Полученный счет-фактуру от 22.06.2012 № 44 (с исправлениями от 02.07.2012 № 1) покупатель должен зарегистрировать в книге покупок на дату получения (если другие условия, необходимые для получения налогового вычета, им соблюдены).

—Конец примера—

Если стоимость отгрузки увеличилась

Общий порядок внесения исправлений действует не всегда. Например, когда продавец отгрузил товар (выполнил работы, оказал услуги), но уже в следующем квартале выяснилось, что стоимость отгрузки увеличилась, исправления будут вноситься по-другому.

Сначала продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру, в котором будет содержаться уточненная стоимость отгрузки, и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж за тот же квартал, что и первичный счет-фактуру (абз. 2 п. 1 раздела 2 Приложения № 5). Но при этом в дополнительном листе нужно отразить только сумму разницы (с плюсом), на которую увеличилась стоимость отгрузки (данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры). Прежнюю запись аннулировать не нужно (п. 3 раздела 4 Приложения № 5).

Обратите внимание: эти правила действуют только при условии, что стоимость отгрузки увеличилась в следующем за ней квартале.

Покупатель в данном случае никаких исправлений у себя не вносит. При увеличении стоимости отгрузки (если другие условия для получения вычета соблюдены) он просто регистрирует в книге покупок корректировочный счет-фактуру, полученный от продавца, на сумму разницы (данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)») (абз. 2 п. 13 ст. 171 НК РФ, абз. 1 п. 2, п. 6 раздела 2 Приложения № 4).

Пример:

Фирма отгрузила покупателю товар на сумму 150 000 руб. (в т. ч. НДС) и выписала счет-фактуру от 28.06.2012 № 99, но 10.07.2012 выяснилось, что стоимость отгрузки должна быть увеличена на 30 000 руб. (т. ч. НДС). То есть общая сумма отгрузки фактически составила 180 000 руб.

В связи с увеличением суммы поставки продавец должен выписать корректировочный счет фактуру от 10.07.2012 № 1 и зарегистрировать его в дополнительном листе к книге продаж за II квартал. При этом в нем надо отразить только сумму разницы (30 000 руб.), на которую увеличилась поставка (это данные строки «Всего увеличение (сумма строк В)» корректировочного счета-фактуры от 10.07.2012 № 1).

Никаких аннулирующих записей продавцу делать не нужно.

—Конец примера—

Теперь рассмотрим, какие записи придется сделать продавцу, если в дальнейшем в корректировочный счет-фактуру, выставленный в связи с увеличением стоимости отгрузки, потребуется внести исправления.

Пример:

Возьмем за основу данные предыдущего примера, но предположим, что в IV квартале 2012 г. в реквизитах корректировочного счета-фактуры обнаружилась ошибка (например, неправильно был указан код товара).

Продавец должен оформить еще один дополнительный лист (№ 2) к книге продаж за II квартал 2012 г. (в графу «Итого» дополнительного листа № 2 перенести итоговые данные дополнительного листа № 1), в нем отразить аннулирующую запись корректировочного счета-фактуры от 10.07.2012 № 1 (с минусом) и зарегистрировать запись по этому же счету-фактуре с учетом исправлений. Номер и дата нового экземпляра корректировочного счета-фактуры останутся прежними (от 10.07.2012 № 1), но в нем по строке 1а необходимо указать номер и дату исправлений (допустим, от 5 октября 2012 № 1). Их также нужно отразить в графе 1в дополнительного листа № 2.

—Конец примера—

Если стоимость отгрузки уменьшилась

Если стоимость отгрузки уменьшилась и это выяснилось уже после закрытия квартала, продавец должен отразить возникшую разницу в корректировочном счете-фактуре. Ведь в данной ситуации именно этот документ будет являться основанием для принятия продавцом к вычету излишне уплаченного НДС (абз. 3 п. 1 ст. 169, абз. 1 п. 13 ст. 171 НК РФ). Этот корректировочный счет-фактуру продавец должен зарегистрировать в книге покупок. При этом указывается только сумма разницы, на которую уменьшилась стоимость поставки (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры).

Оформлять дополнительный лист продавцу в данной ситуации не нужно. Ведь по общему правилу дополнительные листы к книге покупок оформляются, только если после закрытия квартала нужно аннулировать запись по какому-либо счету-фактуре из-за внесения в него исправлений (п. 4 раздела 2 Приложения № 4).

Пример:

Продавец отгрузил товар на сумму 800 000 руб. (в т. ч. НДС) 25.06.2012, но 05.07.2012 выяснилось, что стоимость этой отгрузки должна быть уменьшена до 700 000 руб. (в т. ч. НДС).

В связи с уменьшением стоимости отгрузки продавец составил корректировочный счет-фактуру от 05.07.2012 № 1 и зарегистрировал его в книге покупок за III квартал на сумму разницы (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры):

800 000 – 700 000 = 100 000 руб.

А 20.10.2012 в корректировочном счете-фактуре была обнаружена ошибка (неправильно указано наименование товара). Продавец должен выписать новый экземпляр корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 с указанием номера (№ 1) и даты (20.10.2012) внесения исправлений. Затем составить дополнительный лист к книге покупок за III квартал. В нем аннулировать прежнюю запись (т. е. данные первоначального корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 отразить с минусом), внести новую запись (т. е. отразить данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» по этому же счету-фактуре с учетом исправлений: от 20.10.2012 № 1). Сведения об исправлениях указываются в графе 2в дополнительного листа книги покупок за III квартал.

—Конец примера—

Теперь рассмотрим, как нужно действовать покупателю, если уменьшилась стоимость отгрузки. Ему в данном случае придется вносить изменения в книгу продаж.

То есть сумму разницы покупатель отражает на основании или первичного документа (например, накладной на товар), или корректировочного счета-фактуры (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)») (п. 7 раздела 2 Приложения № 5).

Но если в дальнейшем в этот корректировочный счет-фактуру продавец внесет исправления, то запись по нему покупателю придется аннулировать в обычном порядке, то есть путем оформления дополнительного листа (п. 3 раздела 4 Приложения № 5).

Пример:

Воспользуемся условиями предыдущего примера.

Покупатель должен отразить в книге продаж за III квартал разницу (100 000 руб.) в связи с уменьшением стоимости отгрузки. Это делается на основании или первичного документа (например, товарной накладной), или корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 (данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры).

Но поскольку 20.10.2012 в корректировочном счете-фактуре была обнаружена ошибка, продавец должен составить дополнительный лист к книге продаж за III квартал, аннулировать прежнюю запись (т. е. старые данные корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 отразить с минусом). Затем на основании нового экземпляра корректировочного счета-фактуры от 05.07.2012 № 1 с исправлениями от 20.10.2012 № 1 внести новую запись (т. е. отразить данные строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» по этому же счету-фактуре с учетом исправлений от 20.10.2012 № 1). Сведения об исправлениях отразить в графе 1в дополнительного листа книги продаж за III квартал.

—Конец примера—

Экспертиза статьи: Елена Королева, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, налоговый консультант

Мнение: Татьяна Самокиша, эксперт

Если корректировочный счет-фактуру исправили

Аннулирование записей в книге покупок либо в книге продаж по корректировочному счету-фактуре, в который необходимо внести исправления, производится следующим образом (п. 9 Правил ведения книги покупок, п. 11 Правил ведения книги продаж, утв. пост. Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

— если аннулирование таких записей производится до окончания текущего налогового периода, то показатели в соответствующих графах книги покупок либо книги продаж указываются с отрицательным значением;

— при аннулировании записей после окончания текущего налогового периода используются дополнительные листы книги покупок либо продаж за тот налоговый период, в котором были зарегистрированы корректировочные счета-фактуры до внесения в них исправлений.

Непосредственно сами экземпляры исправленных корректировочных счетов-фактур регистрируются:

— в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты с указанием в соответствующих графах книги покупок положительных значений;

— в книге продаж или дополнительном листе книги продаж по мере возникновения обязанности по уплате налога с указанием в соответствующих графах книги продаж, дополнительного листа книги продаж положительных значений.

Привет Гость! Предложение от «Клерка»

Онлайн профпереподготовка «Бухгалтер на УСН» с дипломом на 250 ак.часов. Научитесь всему новому, чтобы не допускать ошибок. Обучение онлайн 2 месяца, поток стартует 1 марта.

Записаться

Как отразить в декларации корректировочный счет-фактуру контрагента?

Корректировочный счет-фактура составляется продавцом товаров, работ или услуг в случае изменения стоимостных показателей (при увеличении или снижении цены, количества или объема поставок).

Порядок отражения такого счета-фактуры в декларации зависит от типа корректировки и роли контрагента в сделке (продавец или покупатель).

Например, ООО «Мастер плюс» в марте 2022 года отгрузил ОАО «Омега» партию деревянных дверей в количестве 100 шт. по цене без НДС 30000 руб., выставив счет-фактуру № 35 на общую сумму 3600 тыс. руб. Данный счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж ООО «Мастер плюс» и отражен в разделе 9 декларации по НДС за 1 квартал 2021 года.

У покупателя данный счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок и отражен в разделе 8 декларации за 1 квартал 2021 года.

В момент приемки товара покупателем обнаружилось, что продавец отгрузил товар в количестве не 100 штук, а 105. Покупатель решил принять весь товар, согласовав это с продавцом. ООО «Мастер плюс», в свою очередь, выставил покупателю корректировочный счет-фактуру № 42 на увеличение стоимости поставки в размере 180 тыс. руб., в т.ч. НДС 30 тыс. руб., отразив его в книге продаж и в разделе 9 декларации по НДС.

ОАО «Омега» зарегистрировал полученный от продавца корректировочный счет-фактуру в книге покупок и отразил его в разделе 8 декларации.

Внесение изменений по окончании налогового периода

Если вам необходимо исправить ошибки в книге покупок по уже закончившемуся кварталу:

• оформите дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован требующий исправления счет-фактура (п. 4 приложения 4 к Правилам);
• подайте уточненную декларацию по НДС, доплатите налог и пени, если в результате ошибок в книге покупок сумма налогового вычета оказалась завышенной (п. 1 ст. 1 НК РФ).

Обновленная редакция Правил ведения доплиста к книге покупок закрепила выгодный для налогоплательщиков вариант отражения изменений: исправленный счет-фактуру можно регистрировать в периоде, когда был получен первичный счет-фактура. В п. 6 Правил ведения доплиста к книге покупок теперь прописан алгоритм вычисления показателя по строке «Всего»:

ВСЕГО0 = ИТОГО0 – АСФ + ИСФ

где: ВСЕГО0 — показатель строки «Всего» доплиста книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;

ИТОГО0 — показатель строки «Итого»;

АСФ — показатели подлежащих аннулированию счетов-фактур;

ИСФ — показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями.

Как отличить исправленный счет-фактуру от корректировочного, узнайте из материалов:

• «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;
• «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс: В IV квартале 2019 г. при приобретении фруктов по импортному контракту в книге покупок заявлен вычет по НДС по декларации на товары по ставке 20%. В мае 2022 г. от таможенного органа получено Решение о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, со ставкой 10% по данной сделке в связи с изменениями законодательства, устанавливающими ставку НДС на фрукты с 1 октября 2019 г. Решение оформлено таможенным органом. Как следует отразить это в книге покупок? … Ответ смотрите в системе К+. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.