Как будет меняться налоговая политика в 2022 – 2024 годах

С начала года всегда вступают в силу новые правила. В этом году законодатели тоже потрудились на славу и к началу 2022 года накопилось немало изменений, которые нужно учесть в работе. Подготовили подробный обзор изменений в налогах и бухгалтерском учёте.

В конце статьи — видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по изменениям-2022.

Общие изменения

Новый перечень КБК. В целом по сравнению с прошлым годом КБК не изменились. Ввели только новый КБК для НДФЛ с базы свыше 5 млн руб. и исключили один КБК для уплаты НДПИ.

Подтверждение: Приказ Минфина России № 75н от 8 июня 2022.

Новые возможности зачёта переплаты. Переплату по налогам теперь можно зачесть и в счёт уплаты страховых взносов. И наоборот, переплаченные взносы можно зачесть в счёт уплаты налогов.

Подтверждение: п. 6-7 ст. 1 Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2022.

Единый налоговый платёж для ИП. Предприниматели, которые перейдут на такой режим, будут платить налоги и сборы одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока уплаты и принадлежности к уровню бюджета. ИФНС самостоятельно зачтёт суммы в счёт предстоящих платежей или недоимки.

Перейти на такой порядок уплаты можно будет только с 1 июля 2022 года и применять его по 31 декабря 2022 года включительно. Для этого нужно будет пройти сверку расчётов с ИФНС и подать электронное заявление.

Подтверждение: п. 3 ст. 1 Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2022.

Новый порядок получения и использования электронной подписи. С 1 января 2022 года выдавать квалифицированные электронные подписи индивидуальным предпринимателям и руководителям коммерческих организаций могут только ФНС России и её доверенные лица.

Подтверждение: Федеральный закон № 476-ФЗ от 27 декабря 2019.

Новый налоговый режим — АУСН. С 1 июля 2022 года должен заработать новый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Пока только в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан. Действовать будет для малого бизнеса с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн руб. Ставка налога будет 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3%. При этом страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП будет нулевые.

Подтверждение: Законопроект № 20281-8.

Кроме того:

• в 2022 году действует мораторий на надзорные проверки бизнеса, продлённый на 2022 год Постановлением Правительства № 1520 от 8 сентября 2021;
• вступают в силу новая единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза (Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14 сентября 2021).

УСН: повышаются предельные показатели и вводится дифференцированная ставка.

• Введены новые пределы по УСН: доход в 200 млн рублей, средняя численность сотрудников — 130 сотрудников. До 1 января 2022 года действовали предельные показатели: доходы с начала налогового периода — 150 млн рублей, средняя численность сотрудников — 100 человек. При превышении новых предельных показателей компания теряет право на УСН.
• Ставки по УСН теперь будут зависеть от величины дохода и числа сотрудников. Если предприятие укладывается в прежние пределы 150 на 100, то в 2022 году оно будет платить налог по базовой ставке, действовавшей в 2022 году, если же предприятие перешагнет их (но обязательно останется в границах новых предельных показателей), то будет платить налог по повышенной ставке. Ставки по УСН в 2021 году:
• Доходы:
  6 % — базовая ставка, 8% — повышенная ставка (при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка — 0%.
• Доходы минус расходы:
  15 % — базовая ставка, 20% — повышенная ставка (при доходах от 150 до 200 млн рублей и средней численности сотрудников от 100 до 130). Минимальная ставка — 3%, Для ИП, на которых распространяются налоговые каникулы, минимальная ставка – 0%.

Изменения в бухгалтерском учёте

Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. В законе о бухучёте теперь закреплена возможность подавать бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и иными способами. Альтернативный способ — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.

Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-1/843 от 28 сентября 2021.

Отменена обязанность дублировать отчётность в органы власти. Если отчётность содержится в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИРБО), дублировать её в другие органы не нужно.

Подтверждение: Федеральный закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ.

Стали обязательными для применения четыре федеральных стандарта бухгалтерского учёта:

• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»;
• ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»;
• ФСБУ 6/2020 «Основные средства»;
• ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте».

Кроме того, принят закон, который существенно реформирует аудиторскую деятельность (ст. 6 Федерального закона № 359-ФЗ от 2 июля 2021).

Что еще изменится в работе бухгалтера с 2022 года

Ждут нас и очень важные изменения в бухгалтерской отчетности с 2020 года. Прежде всего, это переход на обязательный для всех электронный способ ее подачи (за небольшим временным исключением). Но есть и положительный момент: сдавать баланс в Росстат больше не придется. Единственным госорганом, перед которым нужно отчитаться, станет ФНС. Вся финансовая отчетность будет стекаться в подконтрольный ей ГИР БО и там храниться. Пользоваться им смогут не только органы власти, но и мы с вами.

Не забывайте, что баланс за 2022 год составляется и сдается по новой форме. Изменилась и форма 2. Но ее по-новому нужно будет оформить за 2022 год. Хотя заполнить новый бланк можно и за 2019 год — добровольно. Для проверки отчетности рекомендуем пользоваться контрольными соотношениями от ФНС.

Учитывайте также зарплатные нововведения:

• традиционное повышение МРОТ — с 01.01.2020;
• введение с 2022 года отчета по трудовым книжкам;
• требование указывать код вида выплаты в платежках на зарплату и другие платежи работникам — с 01.06.2020;
• отмену выплаты на детей до 3-х лет.

Изменения в налоге на добавленную стоимость

Общепит не будет платить НДС. С 2022 года предприятия общественного питания смогут не платить НДС, если общий доход за прошлый год по данным налогового учёта не более 2 млрд руб., а доля доходов от общепита — не менее 70%. Новые организации и ИП, созданные в 2022-2023 годах, в год создания смогут сразу применять эту льготу.

С 2024 года для освобождения от НДС у действующих организаций среднемесячная зарплата за прошлый год должна быть не ниже средней по отрасли. У вновь созданных организаций и ИП в год создания зарплата за квартал, который предшествует использованию льготы, должна быть не ниже среднеотраслевой.

Подтверждение: п. 2 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021.

При перепродаже товаров, приобретённых у граждан, НДС нужно считать с межценовой разницы. С 1 января 2022 года при реализации некоторых видов электронной и бытовой техники, приобретённой у граждан без статуса ИП для перепродажи, НДС нужно будет рассчитывать с разницы между ценой продажи и ценой покупки. Раньше такой порядок применялся только при перепродаже автомобилей, приобретённых у граждан.

Перечень видов электронной, бытовой техники, для которых применяется такой порядок налогообложения, утвержден Постановлением Правительства РФ № 1544 от 13 сентября 2022. В список вошли бытовые пылесосы, стиральные машины, холодильники, морозильники, телефоны для сотовых и беспроводных сетей и некоторые компьютеры.

Подтверждение: Федеральный закон № 103-ФЗ от 30 апреля 2022.

Изменено налогообложение продукции рыбоводства. Освободили от НДС реализацию (передачу для собственных нужд) племенных рыб, их эмбрионов и молоди. Для реализации любых видов форели установили единую ставку НДС 10%. Раньше реализация морской форели облагалась по ставке 10%, а форели пресноводной — 20%.

Подтверждение: Федеральный закон № 308-ФЗ от 2 июля 2022.

ЕНВД не продлен, но условия по другим налоговым спецрежимам смягчены.

«Вмененка» просуществовала больше 30 лет – с 1998 года. Государство уже много лет не скрывало, что этот налоговый спецрежим ему в тягость. Налогов он приносил в разы меньше, чем, например, «упрощенка». Для сравнения, в 2022 году примерно 2 миллиона плательщиков ЕНВД заплатили менее 100 млрд. руб, а примерно столько же плательщиков УСН заплатили государству более 400 млрд. руб.

В итоге – государство не продлило действие ЕНВД, но чуть смягчило условия по другим налоговым спецрежимам.

Всем, кто платил ЕНВД, нужно выбрать другой режим налогообложения. До конца 2022 года необходимо поставить в известность о выборе новой системы налогообложения ФНС, в противном случае предприятие переведут на общую систему налогообложения.

Изменения в налоге на прибыль

Новая форма декларации. Её нужно применять начиная с отчёта за 2022 год.

Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-3/869 от 5 октября 2021.

Смягчены правила учёта расходов на санаторно-курортное лечение. Расходы на санаторно-курортное лечение в России работников и членов их семей можно учитывать даже если:

• договор заключён напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
• изначально расходы несёт сам работник или члены его семьи, а работодатель затем их компенсирует полностью или частично.

Раньше для учёта таких затрат работодатель должен был заключать договор строго с туроператором или турагентом.

Подтверждение: п. 5 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2022.

Уточнены правила амортизации имущества. Первоначальная стоимость основного средства после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации изменяется независимо от размера остаточной стоимости, даже если объект основных средств был полностью самортизирован.

Если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования объекта основных средств не увеличился, нужно применять норму амортизации, определенную по первоначально установленному сроку полезного использования.

Эти правила применяли и раньше согласно разъяснениям Минфина, теперь они «прописались» в Налоговом кодексе.

При применении линейного метода в установленных случаях начисление амортизации прекращается независимо от того, закончился ли срок полезного использования амортизируемого имущества.

Подтверждение: п. 33-35 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.

Уточнены правила формирования расходов на НИОКР. В отдельный вид расходов на НИОКР выделили расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем:

• по договору об отчуждении исключительных прав;
• по лицензионному договору.

Приобретённые права должны использоваться исключительно для НИОКР.

Подтверждение: п. 36 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.

Дополнен перечень расходов, которые нельзя учесть при расчёте налога на прибыль. Это платежи по возмещению ущерба, перечисляемые в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.

Подтверждение: п. 39 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.

Другие изменения по налогу на прибыль:

• изменены правила формирования интервалов предельных значений процентных ставок по долгам, возникшим из контролируемых сделок (п. 38 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022, п. 25 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2020);
• скорректирован порядок расчёта налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям (абз. 4 пп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2021);
• продлён срок действия ограничения по переносу на будущее убытков прошлых лет (п. 40 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021);
• расширен перечень доходов иностранной организации, облагаемых у источников выплаты в России (п. 48 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021);
• уточнён перечень СОНКО, стоимость безвозмездно переданного которым имущества можно учесть в составе налоговых расходов (Федеральный закон № 104-ФЗ от 30 апреля 2021);
• введено ограничение суммарного объема льгот для участников региональных инвестиционных проектов (РИП), включённых в соответствующий реестр (пп. «б» п. 42 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021).

НДФЛ: индивидуальных подход и ряд послаблений.

Федеральным законом № 372-ФЗ установлены перечни отдельных видов доходов, совокупность налоговых баз по которым облагается различными ставками НДФЛ. В Налоговый кодекс РФ в отношении налога на доходы физических лиц внесены понятия «основная налоговая база», «совокупность налоговых баз».

Как будет считаться НДФЛ:

• 13% НДФЛ — на доходы физлица до 5 млн руб. включительно.
• 15% НДФЛ — на доходы физлица, превышающие сумму в 5 млн руб.

Однако дифференциация НДФЛ – далеко не единственное нововведение по этому налогу. Хотя, бесспорно, самое резонансное. Какие еще изменения ждет НДФЛ:

• курортный сбор в командировочных расходах не будет облагаться налогом,
• расходы на питание и проживание для медработников, работающих в пандемию в изоляции, освободили от налога с 2022 года,
• от НДФЛ освобождаются расходы на проезд в заграничный отпуск северян и их семей до границы,
• освобождается от налога материальная помощь опекунам в размере до 50 тыс. руб.,
• смещается дата выплаты налогового вычета на покупку жилья, так как датой покупка «долевки» будет считаться дата оплаты, а не дата госрегистрации права собственности.

Изменения в налоге на имущество организаций

Новая форма декларации. Её нужно применять с отчётности за 2022 год.

Подтверждение: п. 4 Приказа ФНС России № ЕД-7-21/574 от 18 июня 2021.

Введены единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей. С 2022 года все организации должны платить налог не позднее 1 марта, а авансовые платежи — в течение месяца после отчётного периода. Раньше срок устанавливали региональные власти.

Подтверждение: п. 82 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.

Отменена обязанность включать в декларацию сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости. Правило действует начиная с налогового периода 2022 года. Если у организации есть только такие объекты, сдавать декларацию не нужно.

Подтверждение: пп. «б» п. 83 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.

Введён порядок предоставления льгот по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Раньше льготы заявлялись в декларации по налогу на имущество. Но так как обязанность указывать такие объекты в декларации отменили, начиная с налогового периода 2022 года налогоплательщикам нужно будет направлять заявление на предоставление льготы. Без такого заявления льготу будут предоставлять на основе сведений, имеющихся у налоговой инспекции.

Подтверждение: п. 81 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.

Определён порядок расчёта налога по уничтоженному (погибшему) имуществу. C 2022 налог на такое имущество не рассчитывается с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого нужно представить в ИФНС заявление.

Подтверждение: п. 81 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.

Другие изменения:

• изменения в перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости власти субъекта Российской Федерации должны размещать в интернете в пятидневный срок (п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021);
• утверждён порядок расчёта налога по объектам общей долевой собственности, облагаемым по кадастровой стоимости (пп. «б» п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2021);
• имущество, переданное в аренду, в том числе по договору лизинга, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя) (п. 49 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2021).

Аннулирование отчетности

С 01.07.2021 в НК РФ закреплен новый, закрытый перечень оснований, по которым налоговики сочтут отчетность непредставленной.
Обнаружив хотя бы одно обстоятельство из списка, контролеры должны будут прекратить камеральную проверку полученной отчетности и направить налогоплательщику уведомление об отказе в ее приеме. Срок направления уведомления — 5 рабочих дней со дня выявления соответствующего основания, форму утвердит ФНС.

Очевидно, что всплыть данные нарушения могут не только при приеме декларации, но и после начала КНП. Поэтому данные поправки фактически закрепляют возможность аннулирования отчетности, представленной налогоплательщиком и допущенной инспекторами к проверке.

Важно! Одним из оснований для отказа в приеме декларации по НДС с 1 июля является ее несоответствие контрольным соотношениям. Какие соотношения будут критичными, видно из проекта соответствующего приказа ФНС. Ознакомиться с ними можно здесь.

Изменения в налоге на доходы физических лиц

Новая форма декларации 3-НДФЛ. Применять её нужно начиная с отчётности за 2022 год.

Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-11/903 от 15 октября 2021.

Изменения в форме 6-НДФЛ. Обновлённую форму нужно применять начиная с отчётности за 2022 год.

Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-11/845 от 28 сентября 2021.

Изменены условия освобождения от НДФЛ компенсации стоимости путевок для работников. Теперь такие компенсации не облагаются НДФЛ, если:

• путёвки приобретаются для детей до 18 лет, а также детей до 24 лет, учащихся очной формы обучения, родители которых не состоят в трудовых отношениях с работодателем;
• работодатель выплачивает компенсации за счёт собственных средств и первый раз за год.

Подтверждение: п. 3 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2022.

Введён новый вычет на фитнес. Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но с учётом ограничения для всей группы социальных вычетов в 120 тыс. руб. Получить вычет можно только если оплаченные виды услуг и оказывающие их организации входят в утверждённые перечни. Вычет применяется к доходам, полученным с 1 января 2022 года.

Подтверждение: Федеральный закон № 88-ФЗ от 5 апреля 2022.

Изменены правила предоставления социального и имущественного вычетов работодателем. Теперь уведомление о праве работника на вычет работодателям будет направлять налоговая инспекция после обращения к ней работника. Раньше работник получал уведомление в налоговой и приносил его работодателю.

Подтверждение: п. 1, пп. «в» п. 3 ст. 2 Федерального закона № 100-ФЗ от 20 апреля 2022.

Остаточная стоимость нематериального актива

До принятия комментируемых поправок Налоговый кодекс определял только первоначальную стоимость нематериального актива. С января 2021 года появится определение остаточной стоимости. Это разница между первоначальной стоимостью и суммой амортизации, начисленной за период эксплуатации (новая редакция п. 3 ст. 257 НК РФ).

Плюс к этому будет четко оговорено, что при реализации НМА доходы от продажи можно уменьшить на остаточную стоимость. Если в отношении такого актива, реализованного до истечения срока полезного использования, был применен инвестиционный вычет, нужно действовать следующим образом. Сначала восстановить соответствующую ему часть налога на прибыль. И только после этого уменьшать доходы от продажи НМА на его первоначальную стоимость (новые редакции подп. 1 и подп. 4 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Изменения в транспортном налоге

Определён порядок прекращения расчёта транспортного налога по изъятым транспортным средствам. С 2022 года при изъятии расчёт налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Об этом налогоплательщик сможет сообщить в ИФНС заявлением.

Подтверждение: пп. «б» п. 76 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.

Установлены правила расчёта транспортного налога по водному или воздушному транспорту в общей, долевой или совместной собственности. Налог нужно рассчитывать для каждого участника исходя из его доли. Для долевой собственности — пропорционально доле, для совместной собственности — в равных долях.

Подтверждение: пп. «б» п. 76 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.

Прописано как считать налог, если в течение года появилось или прекратилось право на льготу. В таких случаях налог нужно рассчитывать с учётом коэффициента: число полных месяцев без льготы, делённые на 12. Месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

Подтверждение: пп. «б» п. 76 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.

Изменены формы для извещения налоговиков о наличии объектов налогообложения и о льготах:

• сообщение о наличии объектов недвижимости или транспорта для граждан;
• сообщение о наличии транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения для организаций;
• заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу и (или) земельному налогу.

Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-21/574 от 18 июня 2021.

Новый налог с 1 июля

К счастью, новые налоги с июля 2022 года не вводились — структура Налогового кодекса и перечень включенных в него платежей сохранены в неизменном виде. Однако предложения и слухи по расширению НК РФ или введению новых неналоговых платежей то и дело возникают, и кто знает, возможно, они станут реальностью ближайшего будущего. Конечно, мы этого не пропустим, как не пропустим и другие нововведения. Например, изменения с 1 июля в оплате детских пособий. Госдума уже рассматривает соответствующий проект, который в числе прочего предусматривает и трансформацию пособия по беременности.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Изменения в обязательных страховых взносах

Новый размер взносов ИП за себя. За 2022 год нужно будет заплатить 34 445 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8 766 руб. — на обязательное медицинское. Итого 43 211 руб.

Подтверждение: п. 1 ст. 430 Налогового кодекса.

Новая форма РСВ. Применяется с отчётности за I квартал 2022 года.

Подтверждение: Приказ ФНС России № ЕД-7-11/875 от 6 октября 2021.

Пониженные взносы для общепита. Субъекты МСП из этой сферы с численностью работников свыше 250 человек, но не больше 1 500, теперь тоже имеют право на пониженные тарифы: 15% вместо 30% с зарплаты, превышающей МРОТ.

Подтверждение: пп. «б» п. 88 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022.

Дополнены основания для представления СЗВ-СТАЖ в сокращенные сроки. Теперь в течение трёх дней нужно отчитаться, когда сотрудник обратился за срочной пенсионной выплатой и единовременной выплатой пенсионных накоплений.

Подтверждение: п. 1 ст. 2 Федерального закона № 153-ФЗ от 26 мая 2021.

Новые предельные величины баз для начисления страховых взносов. 1 032 000 руб. на обязательное социальное страхование и 1 565 000 руб. — на обязательное пенсионное.

Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 1951 от 16 ноября 2022.

Установлены пределы финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Он остался на уровне 2022 года: 20% от суммы взносов, начисленной за прошлый год. В отношении работников предпенсионного возраста при направлении их на санаторно-курортное лечение этот показатель может быть увеличен до 30%.

Подтверждение: пп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона № 393-ФЗ от 6 декабря 2022.

НДФЛ

ФНС ОБЪЕДИНИЛА РАСЧЕТ 6-НДФЛ СО СПРАВКОЙ О ДОХОДАХ ФИЗЛИЦА

С отчетности за I квартал 2022 года нужно будет подавать расчет 6-НДФЛ по новой форме. В его составе нужно будет сдавать справки о доходах и суммах налога физлица (сейчас это 2-НДФЛ). Указанные справки нужно включать в состав 6-НДФЛ один раз в году в отчете за налоговый период, т.е. за год. В приложении к приказу, утвержденному ФНС РФ, есть и форма справки о доходах, которую выдают работникам.

Рассмотрим подробнее наиболее интересные новшества.

Расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ переработан. Теперь он содержит:

• титульный лист;
• раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
• раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»;
• приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налогов физлица».

Для титульного листа разработано несколько технических правок. Например, изменены названия полей:

• «Отчетный период (код)» — вместо «Период представления (код)»;
• «Календарный год» — вместо «Налоговый период (год)».
• В поле, где отражают код формы реорганизации или ликвидации, нужно будет указывать код лишения полномочий или закрытия обособленного подразделения. Для этого случая закрепляют код 9. Ранее ФНС рекомендовала подобный порядок заполнения 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

Разделы 1 и 2 в новой форме, по сути, меняются местами: в разделе 1 нужно будет отражать информацию о сроках перечисления НДФЛ и сумме налога, а в разделе 2 — обобщенную информацию.

Из новшеств можно выделить следующие:

• в обоих разделах нужно отражать КБК;
• в обобщенных показателях необходимо указывать суммы доходов, начисленных по трудовым договорам и по ГПД, а также излишне удержанную сумму налога;
• в разделе 1 отражают только срок перечисления налога и его сумму, а вот дату фактического получения дохода, дату удержания налога и сумму фактически полученного дохода приводить не надо;
• отдельные поля раздела 1 отведены для того, чтобы отражать суммы НДФЛ, возращенные в последние 3 месяца отчетного периода, с расшифровкой по датам возврата.

Обращаем внимание, что Приказом Минфина России от 12.10.2020 № 236н утверждены новые КБК:

Таким образом:

• Раздел 2 должен формироваться в разрезе Ставка – КБК — Суммы дохода и налога;
• Раздел 1 должен объединяться по ставке и формироваться в разрезе КБК — Срок перечисления налога и Суммы налога.

Пример формирования 6-НДФЛ на основе справок:

Изменения в трудовом законодательстве и расчётах с персоналом

Новый МРОТ на 2022 год. Новая величина составила 13 890 руб.

Подтверждение: Федеральный закон № 406-ФЗ от 6 декабря 2022.

Скорректировали правила расчёта страхового стажа для определения размеров пособий по болезни, беременности и родам. Теперь в стаж включают и периоды работы в иностранном государстве до получения гражданства в России, если есть международные договоры, предусматривающие суммирование стажа.

Подтверждение: Приказ Минтруда России № 388н от 9 июня 2022.

Отменили бумажные больничные. Пособия теперь будут назначать только на основании электронных больничных. Оформлять их будут по новым правилам. Бумажные больничные больше не применяются.

Подтверждение: Федеральный закон № 126-ФЗ от 30 апреля 2022.

Утвердили правила возмещения расходов на оплату дополнительных выходных при уходе за ребенком-инвалидом. На 2022 переходный год были установлены временные правила. Теперь они утверждены на постоянной основе и по сути не отличаются от прежних.

Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 1320 от 9 августа 2022.

Установили новые правила расчёта пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. От прежних они отличаются тем, что теперь при расчёте пособий для добровольных плательщиков взносов учитывают районный коэффициент.

Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 1540 от 11 сентября 2022.

Актуализировали порядок предоставления и оплаты отпуска пострадавшим на производстве. Правила привели в соответствие с механизмом прямых выплат.

Подтверждение: Постановление Правительства РФ №1584 от 21 сентября 2022.

Утвердили новый перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Но список районов остался прежний, обновили только структуру документа в связи с изменениями в муниципально-территориальном устройстве страны.

Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 1946 от 16 ноября 2022.

Определили список документов для выплаты пособия и порядок их получения. Это связано с тем, что на постоянной основе начинает действовать механизм прямых выплат и переходом на электронные больничные. ФСС, страхователь и работник будут взаимодействовать и обмениваться документами по упрощённой процедуре.

Подтверждение: Постановление Правительства РФ № 2010 от 23 ноября 2022.

Команда «Моё дело» держит руку на пульсе и всегда в курсе изменений. Все новшества мы учитываем в работе интернет-бухгалтерии и наши пользователи могут быть уверены, что заполняют отчёты и считают налоги строго по действующим правилам.

НДПИ

В статье 339 НК РФ уточнен порядок определения количества добытого полезного ископаемого. Установлено, что:

Измерение количества добываемой скважинной жидкости и определение ее физико-химических свойств осуществляются по каждой работающей скважине в течение налогового периода. Количество измерений, проводимых в течение налогового периода, определяется как деление количества дней работы скважины в налоговом периоде на число семь и округляется до целого значения в соответствии с действующим порядком округления, но не реже одного раза в данном налоговом периоде.

Изменения-2022 в деталях

Подарок для наших читателей — запись вебинара по предстоящим изменениям в налогах и бухгалтерском учёте. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

1. Алексей Иванов — директор по знаниям и развитию учётной системы интернет-бухгалтерии «Моё дело».
2. Людмила Архипкина — ведущий методолог по бухгалтерскому учёту и налогообложению интернет-бухгалтерии «Моё дело».