Уточнения по кодам видов доходов в платежных поручениях с 01.06.2020 г.

НДФЛ и виды матпомощи

Матпомощь, которую работодатели оказывают своим действующим или бывшим работникам, по отношению к вопросу обложения выплат НДФЛ делится на 3 вида:

• выплата не облагается налогом вне зависимости от ее величины;
• выплата до достижения ей определенного размера является необлагаемой налогом;
• вся выплата в полном ее объеме облагается налогом.

К полностью необлагаемым относятся выплаты, сделанные в качестве матпомощи в связи со смертью действующего или бывшего работника, ставшего пенсионером, либо члена семьи таких работников (п. 8 ст. 217 НК РФ).

Ограничение в виде определенного объема установлено для материальной помощи, оказываемой:

• действующему работнику при рождении, усыновлении или удочерении каждого из детей в первый год соответствующего события — в размере 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ);
• действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию — необлагаемая величина такой суммы составляет 4 тыс. руб. в год для каждого работника (п. 28 ст. 217 НК РФ);
• лицам, участвовавшим в ВОВ, трудившимся во время нее или пострадавшим в ее период, — не облагается налогом сумма, не превышающая 10 тыс. руб. за год для каждого получателя (п. 33 ст. 217 НК РФ).

Все прочие выплаты подлежат обложению налогом с первого рубля. Применяются перечисленные правила вне зависимости от того, в денежной или натуральной форме оказана помощь.
Ставка, по которой исчисляется налог с матпомощи, составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

Материальная помощь при рождении ребенка

Порядок действий для начисления материальной помощи при рождении ребенка похожий. Есть отличия в настройке вида начисления.

Настройка вида начисления

Создадим новый вид начисления:

• Код дохода НДФЛ ставим 2762 — не облагается НДФЛ до 50 000 рублей.
• Вид дохода страховых взносов — Материальная помощь при рождении ребенка, облагаемая страховыми взносами частично. Также не облагается до 50 000 рублей.

Начисление материальной помощи при рождении ребенка

Для начисления создаем документ «Начисление зарплаты» и по кнопке «Начислить» выберем вид начисления «Материальная помощь при рождении ребенка».

Вводим сумму, автоматически ставит код вычета и сумма вычета. Нажмем «ОК».

Принципы внесения данных о матпомощи в 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ предназначен для отражения сведений по НДФЛ, исчисленному и удержанному налоговым агентом (п. 2 ст. 230 НК РФ, подп. 1.1 п. 1 Приказа ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@). Однако обязанность исчисления и удержания этого налога не возникает в отношении дохода, полностью освобождаемого от обложения им. На это, в частности, указывает отсутствие необходимости отражать такие доходы в декларации формы 3-НДФЛ (п. 4 ст. 229 НК РФ).

Поэтому не нужно вносить в отчет 6-НДФЛ данные о матпомощи, выплачиваемой в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи, которая не облагается налогом на доходы физлиц вне зависимости от величины ее суммы.

Обязательного внесения в отчет требуют выплаты:

• полностью облагаемые налогом;
• облагаемые НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины.

В последнем случае необлагаемая часть дохода будет выполнять роль вычета, уменьшающего налоговую базу.

Обязанность налогоплательщика в отношении внесения в форму 6-НДФЛ информации о доходах, облагаемых НДФЛ лишь по достижении ими определенной величины, не зависит от того, превышен ли установленный для выплаты предел, поскольку заполняется этот отчет (так же, как и справки по форме 2-НДФЛ, с которыми данные формы 6-НДФЛ должны коррелировать) на основании сведений, внесенных в налоговые регистры. Заполнение же налоговых регистров требует организации учета доходов и уменьшающих налоговую базу сумм в соответствии с законодательно определенной аналитикой, отраженной в кодах доходов и вычетов (п. 1 ст. 230 НК РФ).

Виды материальной помощи в связи со смертью

Действующее законодательство гарантирует каждому человеку погребение, а лицам, которые занимаются похоронами, — денежную поддержку. Условия, по которым она предоставляется, регулирует Федеральный закон от 12.01.1996 № 8.
Единовременная материальная помощь состоит из:

• социального пособия на погребение за счет ФСС (пп. 6 п. 1 ст. 1.4 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ);
• матпомощи от работодателя в связи с кончиной близкого родственника;
• матпомощи от работодателя в связи с кончиной родственника, с которым сотрудник не состоит в близком родстве.

Близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, дедушки, бабушки, сестры, братья, усыновители и опекуны (ст. 2 Семейного кодекса РФ).

Необходимо различать, что материальная помощь в связи со смертью сотрудника, которую назначает работодатель, и государственное пособие на погребение осуществляются из разных источников, поэтому смешивать эти понятия нельзя. Работодатель оказывает матпомощь из бюджета организации и при наличии средств на эти цели, а государственные пособия выплачиваются в фиксированном размере за счет внебюджетных фондов (если умерший в них зарегистрирован).

Коды, применяемые при учете матпомощи

Коды для доходов, облагаемых НДФЛ, и применяемых к ним вычетов, утверждены Приказом ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Соответствие дохода одному из этих кодов однозначно указывает на необходимость отражения его в отчетности по налогу на доходы физлиц. Отсутствие среди кодов шифра, характеризующего матпомощь, выплачиваемую в связи в связи со смертью работника (действующего или бывшего) или члена его семьи является дополнительным подтверждением отсутствия необходимости включения данных о таких выплатах в отчет формы 6-НДФЛ.

В отношении двух других видов выплат (облагаемых налогом полностью или частично) коды в Приказе № ММВ-7-11/387@ предусмотрены. В числе доходов (Приложение № 1 к Приказу № ММВ-7-11/387@) им соответствуют шифры:

• 2710 — для матпомощи, не имеющий ограничений по необлагаемой ее части;
• 2760 — для матпомощи, выплачиваемой действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию;
• 2762 — для матпомощи, выплачиваемой в связи с рождением, усыновлением, удочерением ребенка;
• 2790 — для матпомощи в адрес лиц, участвовавших в ВОВ, трудившихся во время нее или пострадавших в ее период.

Для последних трех видов помощи, имеющих коды, предусмотрены шифры вычетов (Приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-11/387@):

• 503 — для матпомощи, выплачиваемой действующему или бывшему работнику, вышедшему на пенсию;
• 508 — для матпомощи, выплачиваемой в связи с рождением, усыновлением, удочерением ребенка;
• 507 — для матпомощи в адрес лиц, участвовавших в ВОВ, трудившихся во время нее или пострадавших в ее период.

Наличие кодов вычетов дает возможность уменьшить сумму дохода, возникающего при выплате матпомощи, характеризующейся необлагаемым пределом:

• на всю ее величину, если необлагаемый предел не превышен;
• на величину предела, если сумма выплаты превысила этот предел.

В первом случае налог, сопровождающий выплату, будет иметь нулевую величину.

Размер матпомощи в связи со смертью

Размер матпомощи различается в зависимости от ее вида. Например, оказываемая работодателем материальная помощь на погребение в 2020 году зависит только от его финансовых возможностей.

Социальное пособие на погребение выплачивается за счет ФСС и до 01.02.2020 составляло 5946,47 рубля (постановление правительства РФ от 24.01.2019 № 32). С 01.02.200 провели индексацию на 3%, и сумма выплаты на погребение составила 6124,86 руб.

ВАЖНО!

Пособие от ФСС в 2022 году составляет 6124,86 рублей!

Некоторые субъекты РФ за счет своих бюджетов утвердили дополнительные выплаты к этому пособию. В Москве — 11 000 руб. Кроме того, в регионах с применением районного коэффициента к заработной плате пособие на погребение за счет ФСС тоже выплачивается с учетом этого коэффициента.

Заполнение 6-НДФЛ при наличии выплат матпомощи

Внесение данных о матпомощи в 6-НДФЛ подчинено общим правилам, установленным Приложением № 2 к Приказу ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Сводные для отчетного периода сведения о матпомощи следует показывать в листе раздела 1, предназначенном для начислений по ставке 13% (п. 3.1 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). По каждой выплате матпомощи ее сумму и величину применяемого вычета (если он установлен для вида оказываемой помощи) включают в общие цифры, приводимые в разделе 1 по строкам, соответственно, 020 и 030. Исчисленный при этом налог войдет в общую сумму по строке 040.

Факт удержания налога зафиксируется по строке 070. Выплата матпомощи, произведенная в адрес бывшего работника, увеличит число лиц-получателей дохода, отраженное по строке 060.

В разделе 2 выдача матпомощи будет отражена либо в своем особом комплекте строк 100-140, либо вместе с другой выплатой, если для них совпадут даты:

• получения дохода (строка 100);
• удержания налога (строка 110);
• срока уплаты налога в бюджет (строка 120).

Датой получения дохода в виде матпомощи следует считать день (п. 1 ст. 223 НК РФ):

• фактической выплаты средств (подп. 1);
• фактической передачи помощи, оказанной в натуральном виде (подп. 2).

Налог с матпомощи удерживается в день (п. 4 ст. 226 НК РФ):

• ее выплаты деньгами;
• выдачи денежными средствами иных доходов, из которых можно удержать налог, если матпомощь оказана в натуральном виде.

Днем, обозначающим срок перечисления налога, для матпомощи становится первый рабочий день, наступающий после дня выплаты дохода, из которого удерживается налог (п. 6 ст. 226, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Величину суммы выплаченной матпомощи по строке 130 следует привести в полном ее размере с включением в нее удерживаемого налога (п. 4.2 Приложения № 2 к Приказу № ММВ-7-11/450@). Если налог к удержанию отсутствует (сумма по строке 140 равна нулю), то даты по строкам 110 и 120 отражаются в формате «00.00.0000» (Письмо ФНС России от 17.05.2016 № БС-4-11/8718@).

Как оформить матпомощь в связи со смертью родственника

Основанием для получения матпомощи и пособия служит заявление от того, кто занимается погребением. В зависимости от жизненной ситуации, пакеты документов, которые придется приложить к такому заявлению, разные.

По случаю смерти у работника близких родственников:

• справка о смерти;
• свидетельство о браке (для мужа, жены);
• свидетельство о рождении (для детей).

В случае смерти самого работника:

• паспорт заявителя;
• справка о смерти;
• свидетельство о браке (для мужа, жены) или свидетельство о рождении (для детей);
• если у умершего нет родственников и похоронами занимается посторонний человек, то придется приложить платежные документы, подтверждающие затраты на похороны, и распоряжение руководителя учреждения о выделении средств с указанием того, кто взял на себя обязанность осуществить погребение.

Особенности отражения доходов в 2 НДФЛ

Отчетность сдается на каждого сотрудника ежегодно, до 1 апреля. Заполнение справки делает бухгалтер. Прибыль, полученная работником в течение года, учитывается в этом отчете. Каждому типу дохода присваивается код.

Материальная помощь в справке 2 НДФЛ отражается под следующими кодами:

1. 2762 – выплата по рождению или усыновлению ребенка;
2. 2761 – помощь инвалидам, которую дают благотворительные организации;
3. 2760 – помощь работникам нынешним или бывшим, вышедшим на пенсию (от работодателя);
4. 2710 – иная поддержка.

Что указывать в справке, а что можно не показывать. Законодательство определяет другой порядок отражения таких выплат, в зависимости от размера и типа.

Расчет базы по страховым взносам

ВАЖНО!
Если выплаты отражаются в одной из отчетных форм, то, исходя из п. 3 междокументых контрольных соотношений, готовьте пояснения по расхождениям в формах. Например, не указанные в справке 2-НДФЛ необлагаемые доходы и отражение дат перечислений по указанным выплатам в форме 6-НДФЛ.

Наконец, разберемся, материальная помощь облагается страховыми взносами или нет.

При определении базы страховых взносов законодательно исключены суммы поддержки по тем же основаниям, что и база для расчета НДФЛ.

Выплата матпомощи неработнику

Если вы выплатили не облагаемую НДФЛ матпомощь физлицу, не являющемуся вашим работником, то справку 2-НДФЛ на данное физлицо подавать в налоговую не надо (Письмо Минфина от 08.05.2013 № 03-04-06/16327 ).

В справке 2 НДФЛ выплаты, произведенные в пользу работника, разделяются по кодам. Так, например, у заработной платы одно обозначение, а у выплат по больничным листам – другое. Действует отдельный код дохода и у материальной помощи. Причем такая выплата может в зависимости от всевозможных обстоятельств попадать под всевозможные коды дохода или не учитываться. Попробуем разобраться, как правильно отражать такую выплату в 2 НДФЛ.