Назначение изменений в счет-фактуре
Назначение указанной системы прослеживаемости – непрерывный контроль над потоками импортных товаров, осуществляемый от момента ввоза данных товаров на территорию России до момента их продажи конечным потребителям. Соответственно, счета-фактуры и другие документы, которые согласно Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 используются в расчетах по НДС, должны применяться как инструменты контроля прослеживаемых товаров, что обеспечивается изменениями, предусмотренными Постановлением Правительства РФ № 534 от 02.04.2021 и вступающими в силу с июля 2021. Система прослеживаемости распространяется пока только лишь на ограниченный перечень товаров (более точный список товаров ещё предстоит утвердить Правительству РФ). Сейчас в этом перечне имеются целый ряд позиций, относящихся к бытовой технике, транспортным средствам специального назначения (например, погрузчики, экскаваторы), электронике, предметам мебели. Кроме того, в предварительном списке прослеживаемых товаров указаны срезанные цветы и детские коляски.
Кто присваивает код ТН ВЭД ЕАЭС
Код присваивается декларантом. Таможенные инспектора проверяют правильность выбранного кода и в соответствии с ним устанавливают тарифы пошлин, необходимость сертификации, размер акциз, наличие импортных квот, преференциальный режим и так далее. По этим кодам таможенные органы формируют статистику внешней торговли.
Выбор правильного кода — залог успеха и быстрого прохождения таможни. А вот ошибки приведут к затягиванию таможенного оформления и усиленному вниманию со стороны таможенных сотрудников. Неправильный код ТН ВЭД может занизить таможенные пошлины и налоги, что повлечет за собой административное наказание.
Для подтверждения кода ТН ВЭД подготовьте все документы, которые использовались при классификации товара. У товаров есть различные классификационные признаки. Если установлены требования по содержанию веществ или материалов, то нужны документы о составе товаров. Если классифицирующий фактор — способ обработки, подготовьте документы, подтверждающие, что товар прошел соответствующую обработку. Признаком могут быть и физические качества товара — вес, мощность, производительность. Тогда нужны документы о технических характеристиках.
Перечень изменений в счет-фактуре 2022 года
Одним из нововведений счета-фактуры является строка 5а «Документ об отгрузке».
Строка 5а состоит из трех полей:
• в поле «№ п/п» указывают порядковый номер записи в графе 1 табличной части счета-фактуры; • в поле «№» — номер документа на отгрузку ТРУ, указанных в соответствующей строке графы 1; • в поле «От» — дату оформления документа на отгрузку
Наименование документа на отгрузку (накладная, акт и пр.) в строке 5а НЕ указывают.
В качестве документов на отгрузку в строке 5а могут указываться:
• при реализации товаров — товарная накладная; • если товар — основное средство — акт по форме ОС-1; • по работам, услугам — акт сдачи-приемки результатов; • СМР — акт по форме КС-2; • транспортным услугам — в зависимости от вида перевозки, например, транспортная накладная при перевозке автотранспортом, транспортная железнодорожная накладная при ж/д перевозках и т. п.; • если услуги длящиеся без оформления ежемесячного акта (к примеру, по аренде, связи) — реквизиты договора; • при безвозмездной передаче имущества — акт о передаче имущества.
Изменения в новой формы для лиц, осуществляющих продажу прослеживаемых товаров:
1. В графе 11, изменившей свое наименование, следует отражать соответствующий РНПТ для партии прослеживаемых товаров. 2. Появилась графа 12. Она используется для отражения кода единицы измерения прослеживаемого товара. 3. Появилась графа 12а. Она применяется для указания соответствующего условного обозначения, присвоенного единице измерения конкретного товара по системе ОКЕИ. 4. Появилась графа 13. Она предназначена для отражения количества товара, исчисляемого в надлежащей единице изменения, применяемой для целей прослеживаемости.
Кроме того, в новой форме для вышеперечисленных граф 11-13 к одной строке можно формировать определенное количество подстрок. Такая опция пригодится, если товары, которые прослеживаются, имеют одинаковые название/цену/единицу измерения, но различающиеся РНПТ.
Разные графы документа
Товар
С 1 октября 2022 года в форме сч/ф появилась новая графа 1а «Кода вида товара». Его устанавливают фирмы,которые вывозят товары за пределы РФ в страны ЕАЭС.
Его нужно будет устанавливать в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деят-ти ЕАЭС.
Ранее, его требовалось показывать в сч/ф и до 1.10.2017 (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ),но специального столбца не существовало, и, прописывали в столбце 1 – после наименования товаров. При отсутствии данных в столбце «Код вида товара» с 1.10.2017 года проставляется прочерк.
Единицы измерения
Данный шифр требуется для унификации используемых мер измерения. Они помогают не выдумывать собственные единицы.
Номера введены для удобства бухгалтеров предприятия и контролирующих органов. Определяют следующие единицы измерения:
- При продаже или ремонте однотипных объектов указывается количество.
- При оказываемых услугах – количественные измерения.
- При сдаче в аренду объектов, которые не изменяются, – штучно.
Пишутся они во второй графе основной таблицы.Он разбивается на столбец 2 «код» и столбец 2а «условное обозначение (национальное)». Эти столбцы заполняются в соответствии с разделами 1 и 2 Общероссийского классификатора ед. измерения ( в метрах указывается номер «006» и условное обозначение «м»).
Подробнее о том, как указать единицы измерения в счёт-фактуре, читайте здесь.
Страны-происхождения
В счете-фактуре показывают цифровой код страны, а также указывают его краткое название.
В таблице кодов содержатся следующие колонки:
- Цифровой код.
- Полное название государства.
- Краткое название.
- Буквенный код.
В счете-фактуре нужно писать краткое название государства, зафиксированное в нормативном акте,прописанном ранее.
Подробнее о том, как правильно заполнить графу “код страны”, читайте в этой статье.
Операции
Код вида операции «26» в книге продаж будет означать оформление сводного счета-фактуры, содержащего информацию по реализации товаров, работ и услуг в пользу лиц, не являющихся плательщиками НДС, либо освобожденных от уплаты данного налога.
Данные устанавливаются ФНС РФ. Обязательно нужно указывать коды правильно. Данные коды используются при составлении налоговых деклараций.
Коды проверяются налоговой службой. Указание кода вида операции очень значимо при заполнении форм журналов учета сч/ф, книг покупок-продаж и дополнительных листов к ним.
В журналах для этого шифра отведен столбец 3, а в книгах — столбец 2.
О разборе кодов по видам операции можно подробнее узнать тут.
На нашем сайте есть и другие полезные материалы о счёт-фактуре.
Код единицы измерения
В графе 2 счет-фактуры нужно указывать код единицы измерения, а в графе 2а его условное обозначение, количество (объем) указывают в графе 3.
Данные о единицах измерения берут из Общероссийского классификатора единиц измерения ОК 015-94 (МК 002-97) (утв. Постановлением Госстандарта от 26 декабря 1994 г. № 366).
Например, код 796 относится к единице измерения «штука» (обозначается «шт»), 006 – «метр» («м»), 657 – «изделие» («изд») и др. Что же делать, если в классификаторе нет нужного обозначения?
Что это такое?
Коды счет-фактур – набор унифицированных цифр, которые даются единицам измерения, странам или проведенным операциям. Они важны для упрощения формирования счетов, книг продаж и книг покупок, а также их быстрой проверки.
Есть отдельные Постановления относительно каждой из категорий кодов. Ошибки в написании штрафоваться не будут. Но лучше заполнять все правильно, и корректно исправлять ошибки. В противном случае могут выставить требование с пояснением от налоговых органов или претензиями от клиентов.
Коды должны точно соответствовать нормам. Не важно, является ли юридическое лицо ООО или ИП, они будут одинаковые. Основная суть кодов – это их унификация.
В чем же измеряются услуги
Поскольку в классификаторе единиц измерения нет кода единицы измерения услуги, многие при оказании услуг проставляют код 796, относящийся к штукам. Но услуга – это деятельность, результаты которой не имеют материального выражения (п. 5 ст. 38 НК РФ). Поэтому услуги в штуках не измеряются. Вместе с тем, форма УПД служит, в том числе, основанием для принятия заказчиками услуг сумм НДС к вычету. Поэтому в УПД должны быть указаны количество (объем) и единица измерения реализуемого, а также цена (тариф) за единицу измерения (подп. 6 п. 5 ст. 169 НК РФ). Но только если для этого имеется возможность. Если же такой возможности нет, в графах «единица измерения», «количество» нужно ставить прочерки (подп. «б» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением № 1137). На это же неоднократно указывал Минфин (см., например, письмо от 5 июня 2015 г. № 03-07-09/32579 и др.). Суды согласны (см., например, постановление АС Северо-Кавказского округа от 18 марта 2016 г. № Ф08-1159/2016). А цена (тариф) за единицу измерения – это цена оказываемой услуги по прейскуранту. Если реализуемый товар (работы, услуги) измеряется в единицах, которые не указанны в Классификаторе единиц измерения, то в соответствующих графах счета-фактуры или УПД ставятся прочерки.
Вопрос 9. Не является ли нарушением новая нумерация счетов-фактур каждый месяц?
Закон требует, чтобы в счете-фактуре были указан порядковый номер и дата составления. В постановлении № 1137 есть требование о хронологической нумерации. Никаких иных особенностей проставления номеров в счете-фактуре ни в Налоговом кодексе, ни в ином правовом акте не определено.
Это значит, что организация может самостоятельно определить, как именно будет формировать номера счетов-фактур, и закрепить этот порядок в учетной политике. Но как бы то ни было, снимать вычет из-за нумерации неправомерно. Такие выводы следуют из письма Минфина от 12.01.2017 № 03-07-09/411.
Законы и акты
Вы можете скачать все законодательные акты используемые в данной статье:
ФЗ № 371 от 09 ноября 2022 года
Постановление Правительства РФ №534 от 02.04.2021
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 О формах и правилах заполнения (ведения)
Постановление Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 366
Если вы не нашли в статье нужную информацию по данной теме, то напишите пожалуйста комментарий-отзыв (внизу статьи) и мы постараемся ее добавить.
Также вы можете указать свой e-mail, и мы пришлем вам уведомление о расширении статьи интересующей вас информацией.
Когда применяют УПД
Универсальный передаточный документ (УПД) применяют одновременно для учета расходов (вместо накладной или акта приемки-передачи работ) и расчетов по НДС (как счет-фактуру).
УПД можно оформить при отгрузке товаров, приеме-передаче оказанных услуг и результатов выполненных работ, передаче имущественных прав.
Так же как и счет-фактуру, УПД можно передавать в налоговую инспекцию в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Форму и рекомендации по УПД можно взять из письма ФНС от 21 октября 2013 г. № ММВ-20-3/[email protected] Электронный формат УПД установлен приказом ФНС от 19 декабря 2022 г. № ММВ-7-15/[email protected]
Основную часть УПД занимает счет-фактура. Эту часть документа заполняют по правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.
Для части, относящейся к первичке, обязательными являются реквизиты, установленные пунктом 2 статьи 9 Закона о бухгалтерском учете.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Перечень обязательных реквизитов, которые должен содержать первичный документ
Среди обязательных реквизитов УПД — измерители хозяйственной операции в натуральном и (или) денежном выражении с указанием единиц измерения.
Каких документов коснулись изменения
ФНС России утвердила новые форматы:
- корректировочного счёта-фактуры (УКД);
- документа о согласии (факте уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, включающего в себя корректировочный счёт-фактуру;
- указанного документа без корректировочного счёта-фактуры в электронной форме.
Изменения в этих документах стали необходимы в связи с введением системы прослеживаемости товаров. Эта система контролирует движение отдельной импортной продукции от ввоза до доведения конечному потребителю. На таможне продукции присваивается регистрационный номер партии товаров (РНПТ), который плательщики НДС указывают в счетах-фактурах.
