Проблемы подтверждения реальности услуг и вычет НДС

Что подразумевается под консультационными услугами?

Согласно «Договору о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014 г.) (ред. от 08.05.2015 г.) (с изм. и доп., вступ. в силу с 12.08.2017 г.): “консультационные услуги” – услуги по предоставлению:

• разъяснений;
• рекомендаций;
• иных форм консультаций, включая определение и (или) оценку проблем и (или) возможностей лица:

* по управленческим вопросам;

* по экономическим вопросам;

* по финансовым (в том числе налоговым и бухгалтерским) вопросам;

* вопросам планирования, организации и осуществления предпринимательской деятельности, управления персоналом.

Продукт консультационной деятельности – услуга, предоставляемая клиенту. Услуги, как известно, подлежат налогообложению в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации.

Налоговый учет консультационных

Перечень трат, которые можно принимать к учету при расчете упрощенного налога при УСН «доходы минус расходы», приведен в ст. 346.16 НК РФ. Этот перечень закрытый. Если каких-то трат в нем нет, то принять их в качестве расходов в налоговом учете «упрощенец» не вправе. Консультационные услуги отсутствуют в ст. 346.16 НК РФ, и об этом неоднократно напоминали налоговики, например в письме УФНС РФ по городу Москве от 19.12.2007 № 18-11/3/[email protected] Соответственно, «упрощенец» не может учесть в расходах траты на консалтинг.

Однако не все так просто. Если сама компания оказывает консультационные и информационные услуги и это ее основной вид деятельности, то траты на консультирование у других фирм можно считать материальными расходами и учитывать при расчете упрощенного налога на основании подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Судьи согласны с таким подходом (постановление ФАС Поволжского округа от 25.03.2010 № А12-17138/2009).

Если же консалтинг не является основным видом деятельности, то принимать в расходы полученные консультационные услуги нельзя.

Нередко консалтинг можно переквалифицировать в услугу из разрешенного перечня. Например, налоговые инспекторы не возражают против получения «упрощенцами» бухгалтерских, аудиторских, юридических услуг (подп. 15 ст. 346.16 НК РФ). В уже упомянутом выше письме УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 № 18-11/3/[email protected] налоговики отказали плательщику на УСН в учете трат на консультационный семинар аудиторской фирмы. Более того, инспекторы против отнесения аудиторских консультаций к расходам на аудиторские услуги (письмо УФНС РФ по городу Москве от 29.08.2005 № 18-03/3/60707). Однако в этом споре можно опираться на ст. 7 закона «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ, в которой говорится, что аудит — это не только независимая проверка отчетности клиента, но и ряд других услуг (постановка и автоматизация бухучета, консультирование в области налогового и управленческого учета и др.). То есть консультационный семинар аудиторской фирмы можно переквалифицировать в траты на аудиторские услуги, а их включить в расходы при УСН на полном основании (письмо Минфина РФ от 04.08.2005 № 03-11-04/2/37).

Таким образом, в некоторых случаях консультационные услуги можно учитывать в расходах при расчете упрощенного налога, однако нужно аргументировать необходимость консультаций и быть готовым к спору с ИФНС. Кроме того, следует позаботиться о первичке по консультационным расходам.

Кто не является плательщиком НДС?

Налоговым законодательством предусмотрены категории налогоплательщиков, освобождённые от уплаты НДС или не являющиеся плательщиками НДС:

Что это значит?

А это значит, что на дату перечисления иностранной компании оплаты или предоплаты за услуги, налоговый агент должен исчислить, удержать и уплатить в российский бюджет НДС вне зависимости от того, является он налогоплательщиком по НДС или нет.
При этом налоговая база определяется отдельно по каждой операции как сумма дохода от реализации работ, услуг с учетом НДС. А сумма НДС с доходов иностранного лица определяется расчетным методом по расчетной налоговой ставке 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164

НК РФ).

Также налоговый агент обязан представить в свою ИФНС налоговую декларацию с заполненными

разделами 2 и 9.

Консультационные услуги, облагаемые НДС

Согласно ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаётся реализация услуг на территории Российской Федерации, в том числе оказание услуг по соглашению о предоставлении отступного или новации. В соответствии со ст.164 НК РФ данный вид деятельности подлежит налогообложению НДС по ставке 18%.

Консультационные услуги подлежат исчислению и уплате НДС в случае, если покупатель услуг ведёт свою деятельность на территории Российской Федерации (ст. 148 НК РФ).

Пример 1. ООО «АБВ» приобрело консультационные услуги на сумму 29000 рублей у , расположенной на территории Австрии. В Российской Федерации нет ни филиала, ни представительства иностранной компании. В данном случае, учитывая факт деятельности ООО «АБВ» на территории Российской Федерации, обязана произвести уплату НДС в бюджет Российской Федерации, но роль налогового агента по уплате налога возьмёт на себя российская организация, в обязанность которой войдёт исчисление и уплата НДС.

Какие услуги считаются консультационными

Консультационные услуги, называемые также консалтинговыми, заключаются в предоставлении значимой для заказчика, полезной информации устно или письменно.

К ним можно отнести консультации по вопросам:

• установки и использования ПО;
• коммерческой деятельности и управления;
• юриспруденции и применения правовых норм;
• разработки методики бухгалтерского учета, учета производственных затрат, использования бюджета;
• налоговое консультирование;
• консультации в области архитектуры, строительства и пр.

Консультации могут оказываться в устной и письменной форме, а также в виде совершения определенных действий (например, в области права). Письменная форма предполагает обоснованные письменные рекомендации, заключения специалистов. Консультации могут быть разовыми и в форме абонентского обслуживания, индивидуальными и групповыми. Основой служит, как правило, договор возмездного оказания услуг или договор поручения. Может иметь место разовое устное оказание услуг. Тогда они документируются на основе выставленных исполнителем документов, в частности счета-фактуры.

Любой вариант консультаций в общем случае облагается НДС по ставке 20%, поскольку имеет место реализация услуг (НК РФ, ст. 146 п. 1).

Консультационные услуги, не облагаемые НДС

В соответствии с налоговым законодательством компании, предоставляющие консультационные услуги, освобождаются от уплаты НДС в следующих случаях:

Пример 2. ООО «АБВ» предоставляет консультационные , расположенной на территории Австрии. В Российской Федерации нет ни филиала, ни представительства иностранной компании. В данном случае необходимость уплаты НДС не возникает, т.к. покупатель услуги не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.

Таким образом, почти все консультационные услуги подлежат обложению НДС. Исключение лишь составляют:

• применение УСН в деятельности организации или индивидуального предпринимателя;
• предоставление консультационных услуг иностранным компаниям, не имеющим филиалов или представительств на территории Российской Федерации.

НТВП «Кедр — Консультант»

ООО «НТВП «Кедр — Консультант» » Услуги » Консультации по бухучету и налогообложению » НДС » О налоге НДС при оказании консультационного и информационно – методического обслуживания

Распечатать

Автономное медицинское стоматологическое учреждение заключает договор на оказание консультационного и информационно – методического обслуживания (проведение лекции, подготовка обзоров, памяток, рекомендаций). В лицензии данный вид услуг не прописан. В Уставе учреждения прописаны данные виды деятельности.

Вопросы. Облагаются ли данные услуги НДС?

Ответ.

Не облагаются НДС медицинские услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ):

1) в рамках обязательного медицинского страхования;

2) по диагностике, профилактике, лечению и санитарному просвещению населения по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 20.02.2001 N 132.

Чтобы определить, какие именно услуги освобождаются, можно пользоваться перечнем, который приведен в Приказе Минздрава России от 11.03.2013 N 121н (Письмо Минфина России от 18.12.2020 N 03-07-07/111366);

3) беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;

4) сбор крови у населения, в том числе работы (услуги) по заготовке донорской крови и (или) ее компонентов (Письма Минфина России от 12.12.2019 N 03-07-07/97292, от 19.11.2015 N 03-07-07/66900);

5) скорой медицинской помощи населению;

6) дежурство медицинского персонала у постели больного;

7) патологоанатомические услуги.

Обратите внимание, что для освобождения от НДС не имеет значения (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ):

• кто оказывает медицинские услуги: ИП, государственная или частная коммерческая организация (п. 11 ст. 2 Закона об охране здоровья, Письмо ФНС России от 26.05.2017 N СД-4-3/[email protected]). Освобождение от НДС применяют также участники проекта в соответствии с Федеральным законом от 29.06.2015 N 160-ФЗ — иностранные юрлица и ИП (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ);

• кто заказчик медицинских услуг и кто их оплачивает: сам пациент, его работодатель (организация или ИП), страховая компания (ч. 2 ст. 84 Закона об охране здоровья, Письма Минфина России от 17.06.2015 N 03-07-07/35004, ФНС России от 27.03.2013 N ЕД-18-3/[email protected]);

• какова форма оплаты медицинских услуг.

Облагаются НДС медицинские услуги, которые не подпадают под перечень необлагаемых. Кроме того, облагаются НДС коммерческие ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, которые не финансируются из бюджета, а также косметические услуги (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Готовое решение: Как облагаются НДС медицинские услуги (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}

Данный вид услуг не поименован в перечне медицинских услуг, которые не облагаются НДС.

Разъяснение дано в рамках бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в мае 2022 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Итоги

Если затраты на полученные консультации нельзя квалифицировать как бухгалтерские, аудиторские, юридические услуги или материальные расходы, то признать их расходами для целей исчисления УСН не получится.

Как отразить в бухучете получение консультационных услуг, читайте в статье «Бухучет — проводки по услугам».
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Процесс получения услуги

1. Представить комплект документов

2. Заключить договор

3. Оплатить стоимость услуги

Стоимость услуги зависит от общего количества часов, необходимых Учреждению на рассмотрение поставленных в задании вопросов и подготовку отчета. Стоимость услуги определяется после представления документов в Учреждение.

4. Получить результат

Услуга оказывается в срок не более 30 рабочих дней.

Отчет по результатам оказания услуги не является заключением государственной экспертизы проектной документации и (или) результатов инженерных изысканий, установленным частью 9 статьи 49 ГрК РФ, и документом, необходимым для получения разрешения на строительство в соответствии с частью 7 статьи 51 ГрК РФ, а также не может служить гарантией получения положительного заключения в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 5 марта 2007 г. № 145.

Оказание услуги проводится по инициативе заявителя, а отчет не является документом необходимым и обязательным для получения государственных услуг и не устанавливает правовых и иных обязательств для лиц, участвующих в инвестиционно-строительном процессе.

Вопросы, выходящие за рамки полномочий и компетенций ФАУ «Главгосэкспертиза России», не рассматриваются и не включаются в задание на оказание услуги.

По вопросам порядка получения услуги и уточнения перечня документов, заявителю необходимо обратиться в Контактный центр Учреждения по телефонным номерам или к своему Куратору:

+7 (495) 625-95-95 или 8 (800) 775-95-95 (бесплатный звонок по России).