Зачем нужен счет 41
Счет 41 «Товары» используют для учета движения товаров для перепродажи. По 41 счету фиксируют их стоимость и движение: покупку, продажу или списание. Также на этом счете учитывают покупную тару.
Счет 41 — активный. По дебету идет увеличение стоимости товаров, например, при покупке на склад новой партии. А по кредиту — уменьшение, например, при продаже покупателю. Дебетовый остаток по счету 41 заносится в бухбаланс в строку «Запасы».
Порядок учета товаров, как и прочих товарно-материальных ценностей, регламентируется ПБУ 5/01.
Корреспонденция счета 41 с другими счетами в бухгалтерском учете
Счет 41 по дебету корреспондирует со счетами следующих разделов:
- Раздел 2 — 15.
- Раздел 4 — 41, 42, 43.
- Раздел 6 — 60, 66, 67, 68, 71, 73, 75, 76, 79.
- Раздел 7 — 80, 86.
- Раздел 8 — 90, 91, 98.
По кредиту 41 корреспонденция проходит со следующими разделами:
- Раздел 2 — 10.
- Раздел 3 — 20, 29.
- Раздел 4 — 41, 44, 45.
- Раздел 6 — 76, 79.
- Раздел 7 — 80.
- Раздел 8 — 90, 94, 97, 99.
Кто использует счет 41
В основном счет используют торговые компании и компании в сфере общепита. Производственные компании по большей части занимаются продажей готовой продукции, то есть тем, что произвели сами. Для этого в их плане счетов есть счет 43 «Готовая продукция». Счет 41 они используют, если купили что-то для перепродажи, например, сырье или материалы.
Товары, принятые на хранение или предназначенные для перепродажи по комиссионному договору на 41 счете не учитываются. Для этого вводят забалансовые счета 002 и 004 соответственно.
Типовые бухгалтерские операции
Приведем основные бухгалтерские записи по операциям с ТМЦ в таблице:
| Проводка | Наименование операции |
| Дт 41 Кт 60, 76 | Поступление ТЦ от поставщиков, иных контрагентов |
| Дт 41 Кт 15 | Поступление на склад ТМЦ с использованием услуг сторонних учреждений по доставке и разгрузке |
| Дт 41 Кт 42 | Сформирована торговая наценка |
| Дт 90 Кт 41 | Списание себестоимости ТЦ в случае их продажи |
| Дт 45 Кт 41 | Отгрузка ТМЦ со склада |
| Дт 94 Кт 41 | Списание стоимости порчи, недостачи ТЦ |
В бухучете товарно-материальных ценностей используется также счет 41к — корректировка товаров прошлого периода. Он применяется для внесения исправлений обнаруженных ошибок в том случае, если отчетный период уже закрылся.
По какой стоимости списывают товары с 41 счета
Списание товара со счета 41 происходит при их порче, потере или при продаже. Всего есть три разрешенных варианта, для списания товаров.
1. По средней себестоимости — когда покупаем товары по разным ценам, а при списании считаем среднее — стоимость всех товаров делим на их количество.
Например, первую партию сахара в 10 кг купили за 700 руб, а вторую партию в 10 кг — за 800 руб. Считаем среднюю стоимость:
(700 + 800) / (10+10) = 750 руб. — по такой стоимости списывает товар при продаже.
2. По себестоимости каждой единицы — каждая партия списывается по фактической стоимости.
3. По методу ФИФО — первым списывается товар, который был куплен раньше. Например, сахар закупали тремя партиями:
- 1-я партия — 10 кг по цене 70 руб/кг;
- 2-я партия — 10 кг по цене 80 руб/кг;
- 3-я партия — 10 кг по цене 90 руб/кг.
Компания продала 23 кг сахара. Значит стоимость списываемого товара составит:
10 * 70 + 10 * 80 + 3 * 90 = 1770 руб. — сумма для списания со счета 41
Когда применяется проводка Дебет 41 Кредит 41
Дебет счета 41 согласно инструкции к плану счетов нередко применяется со следующими счетами:
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»;
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
- 91 «Прочие доходы и расходы» и пр.
Кредит данного счета часто находится в корреспонденции со счетами:
- 10 «Материалы»;
- 20 «Основное производство»;
- 90 «Продажи» и др.
Кроме того, счет 41 может корреспондировать с самим собой, тогда проводка будет выглядеть следующим образом: Дт 41 Кт 41. Например, организация направила покупной товар на переработку. Такое действие она отразит в бухучете так: Дт 41 Кт 41. Если организация пользуется субсчетами, то проводка Дт 41 Кт 41 может иметь вид: Дт 41.05 Кт 41.01 (счет 41.01 «ТМЦ на складе», 41.05 «ТМЦ на переработке»).
Какие субсчета открывают к счету 41
Для детализации к счету 41 можно открывать субсчета. Мы собрали их в таблицу.
| Субсчет | Характеристика |
| 41.1 «Товары на складах» | Здесь ведут учет всех товаров, находящихся на складах и оптовых базах. Общепит использует этот счет для учета товаров в кладовых. |
| 41.2 «Товары в розничной торговле» | Для учета товаров в точках розничной торговли и в буфетах. |
| 41.3 «Тара под товаром и порожняя» | Отдельный субсчет для учета тары под товары. |
| 41.4 «Покупные изделия» | Специальный субсчет для промышленных компаний, ведущих торговую деятельность. |
Что относится к товарам
Под товаром понимается результат финансово-хозяйственной деятельности предприятия, который подлежит реализации, эксплуатации или обмена. При этом к товарам в общем смысле относится не только произведенная материальная продукция, но также объекты гражданских прав, нематериальная собственность, выполняемые компанией работы или оказываемые услуги.
Иными словами, товар — это имущественные активы организации, которые произведены непосредственно для реализации. Такое определение указано в НК РФ. Экономическое определение товара – это результат труда, в том числе работ и услуг. Все произведенные товары должны обладать определенной потребительской стоимость и предназначаться для реализации с целью обмена на другую продукцию или деньги.
К товарам относятся:
- материальная (вещественная) продукция, которая имеет различные физические характеристики и свойства;
- услуги или невещественная собственность (оказание услуг, результаты умственного труда).
Материально-вещественные товары — это самая распространенная группа. Их также называют товарно-материальные ценности, которые используется непосредственно с целью дальнейшей реализации. При этом сами материалы, которые закупаются для изготовления товаров, выполнения работ, оказания услуг, общепроизводственных и общехозяйственных нужд, также являются товарно-материальными ценностями.
Бухучет такого имущества ведется по фактической себестоимости. Себестоимость формируется из затрат на приобретение ТМЦ (денежные средства, уплаченные лично или переведенные на счет продавцу), транспортных издержек, комиссионных выплат и иных расходов.
Основные проводки по счету 41
Основные бухгалтерские проводки, где используют счет 41, мы собрали в таблицу.
| Дебет | Кредит | Суть операции |
| 41 | 60 | Покупка товаров у поставщика |
| 62 | 90.1 | Продажа товаров |
| 90.2 | 41 | Себестоимость проданных товаров списана в расходы |
| 90 | 62 | Получен возврат от покупателя |
| 60 | 41 | Товары возвращены поставщику |
| 41 | 91.1 | При инвентаризации обнаружены неучтенные излишки |
| 94 | 41 | Списана недостача, обнаруженная в ходе инвентаризации |
| 41 | 94 | Списана сумма потерь в пределах убыли, предусмотренной договором поставки |
| 41 | 42 | Отражена торговая наценка |
Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет товаров по номенклатурным группам, партиям, ответственным лицам, складам и так далее. В сервисе есть зарплатный блок, отправка отчетности онлайн и другие инструменты для бухгалтера. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.
Для чего используется
41 счет бухгалтерского учета используется для отражения себестоимости продукции, предназначенной для реализации. В нее могут быть включены следующие виды расходов:
- стоимость приобретения товара у поставщика;
- оплаченные таможенные пошлины за очистку продукции на таможне (если она пересекала государственную границу);
- затраты на транспорт;
- оплата посредникам;
- иные расходы, которые связаны непосредственно с покупкой товара.
Также, в себестоимость может быть включен НДС, в случае, если предприятие работает по УСН.
При розничной торговле товарами они учитываются в бухучете различными способами:
- По покупным ценам. В этом случае стоимость продукции включает ее цену за вычетом косвенного налога (НДС) и все расходы, которые предприятие понесло при ее приобретении. Это могут быть, например, расходы на заготовку или транспортные издержки.
- По цене продажи. В этом случае товар учитывается на счетах по стоимости, включающей торговую наценку. По этому способу могут вести учет только предприятия, занимающиеся розничной торговлей. Торговая наценка отражается на сч. 42 и списывается оттуда при продаже товара.
Цена продажи
- По учетным ценам. Весь товар принимается по определенным учетным ценам. Разница между покупной ценой и учетной отражается на сч. 15, а списание товара происходит через сч. 16.
Важно! Способ учета должен быть в обязательном порядке отражен в учетной политике предприятия.
Бухучет в оптовой торговле
Все операции с товарами отражаются проводками.
Поступление (закуп) товаров
Дебет 41 Кредит 60 — товары купили у поставщика.
Дебет 19 Кредит 60 — выделили НДС.
Дебет 41 Кредит 60 — отразили прочие затраты, которые увеличивают себестоимость приобретенного товара.
Продажа товаров
Дебет 62 Кредит 90 — показали выручку от реализации товара покупателю.
Дебет 90 Кредит 68 — начислили НДС с продажи.
Дебет 90 Кредит 41 — списали себестоимость товаров.
Внутреннее перемещение
Дебет 41 Кредит 41 — перевезли товар с одного склада организации на другой. В аналитике отражаются соответствующие склады или материально-ответственное лицо (МОЛ).
Брак
Дебет 94 Кредит 41 — обнаружили на складе бракованный товар.
Дебет 44 Кредит 94 — списали потери товара в пределах норм естественной убыли.
Дебет 91 Кредит 94 — списали потери сверх норм естественной убыли.
Дебет 73 Кредит 94 — потери по браку отнесли на виновное лицо.
Общая характеристика
«Товары» – инвентарный счет учета материальных средств предприятия. Начинающие аудиторы задаются вопросом: «Счет 41 в бухгалтерском учете актив или пассив организации?» Ответ не так сложен, как может показаться. Необходимо понять, что сам счет не относится к активу или пассиву. А вот товары, учитываемые на счете 41, легко можно определить в средства или источники организации. Актив – это имущественное право фирмы, другими словами, все то, что принадлежит ей. Товары являются материальной собственностью, а, значит, учитываются в активе.
Исходя из полученного ответа, как можно охарактеризовать счет 41 в бухгалтерском учете? Активный или пассивный? А может, активно-пассивный? Сомнений быть не должно, счет 41 в бухгалтерском учете – активный. Поступление товаров отображается в дебете, а их списание и реализация в кредите. На конец отчетного периода формируется только дебетовое конечное сальдо.
Примеры бухгалтерских проводок
ООО «Запчасть»
Купили семь топливных насосов по цене 8 340 рублей за единицу. Заплатили 58 380 рублей, в том числе НДС 8 905,42 рубля. Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждый насос 10 %.
Бухгалтер отразил операции проводками:
| Проводка | Расчет в рублях | Операция |
| Дебет 41 Кредит 60 | 49 474,58 (58 380 — 8 905,42) | Оприходовал насосы |
| Дебет 19 Кредит 60 | 8 905,42 | Выделил НДС с покупки |
| Дебет 41 Кредит 42 | 4 947,46 (49 474,58 х 10%) | Начислил торговую наценку на насосы |
| Дебет 41 Кредит 42 | 890,54 | Учел НДС в составе наценки |
| Дебет 50 Кредит 90 | 64 218 (58 380 + 890,54 + 4 947,46) | Все насосы проданы в розницу |
| Дебет 90 Кредит 41 | 64 218 | Списал учетную стоимость насосов |
| Дебет 90 Кредит 42 | 5 838 | Сторнировал торговую наценку |
| Дебет 90 Кредит 68 | 9 795,97 | Начислил НДС с продажи насосов |
ООО «Радуга»
Купили девять тормозных колодок КАМАЗ-5320 по цене 632 рубля за штуку. Заплатили 5 688 рублей, в том числе НДС 867,66 рубля. Учет ведут по продажным ценам. Торговая наценка на каждую колодку 13%.
Бухгалтер отразил операции проводками:
| Проводка | Расчет в рублях | Операция |
| Дебет 41 Кредит 60 | 4 820,34 (5 688 — 867,66) | Оприходовал колодки |
| Дебет 19 Кредит 60 | 867,66 | Выделил НДС с покупки |
| Дебет 41 Кредит 42 | 626,64 (4 820,34 х 13 %) | Начислил торговую наценку на колодки |
| Дебет 41 Кредит 42 | 12,80 (626,64 х 18 %) | Учел НДС в составе наценки |
| Дебет 50 Кредит 90 | 6 427,24 (5 688 + 626,64 + 112,80) | Все колодки проданы в розничному покупателю за наличные |
| Дебет 90 Кредит 41 | 5 559,78 (4 820,34 + 626,64 + 112,80) | Списал учетную стоимость колодок |
| Дебет 90 Кредит 42 | 739,44 (626,64 + 112,80) | Сторнировал торговую наценку |
| Дебет 90 Кредит 68 | 848,10 | Начислил НДС с продажи колодок |
Типовые операции по учету товара
- Отражение дополнительных расходов на товары — например, доставка или хранение товара.
- Возврат товара от покупателя — обратное оприходование товара от покупателя.
- Списание товара — отражение в бухучете порчи или утери товара.
Аналитический учёт на счёте 41
Аналитический учёт ведётся в разрезе двух субконто, а именно по местам хранения (по складам) и, конечно, номенклатуре. Обратите внимание, что на всех субсчетах 41 учёт в разрезе номенклатуры является обязательным. Исключение составляет субсчёт 41.12.
Что касается учёта по складам, то это зависит от особенностей конкретной фирмы. В нашей учебной базе учёт по складам ведётся, поэтому на скриншотах выше Вы можете везде видеть указанный склад. Если учёт товаров по складам не ведётся, то в плане счетов останется только субконто «Номенклатура».
Остатки и обороты по счету 41 и его субсчетам Вы можете посмотреть при помощи оборотно-сальдовой ведомости. Ниже приведён пример из нашей учебной базы.
В комментариях после статьи Вы можете поделиться своим опытом работы в области учёта товаров. По возможности приводите собственные примеры — это поможет другим начинающим бухгалтерам лучше понять теорию бухучёта, а также программу 1С:Бухгалтерия.
