Кто должен оформлять счёт-фактуру?
При реализации товаров, услуг, работ и т.д. необходимо оформление первичной документации.
Так, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ счета-фактуры выставляются при определённых условиях:
| Условия выставления счёта-фактуры | Срок выставления счёта-фактуры |
| Не позднее пяти календарных дней, считая со дня:
|
Для чего необходим счёт-фактура?
В соответствии со ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету.
Иначе говоря, принять НДС к вычету можно лишь на основании счёт-фактуры. Ни счёт, ни товарная накладная, ни кассовый чек, ни иные документы не служат основанием для оформления налогового вычета.
Форма предоставления счёт-фактуры может быть:
- в бумажном виде;
- в электронной форме (по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур).
В случае допущения ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать:
- продавца;
- покупателя товаров (работ, услуг);
- имущественных прав;
- наименование товаров (работ, услуг);
- стоимость;
- налоговую ставку;
- сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:
- порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
- наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика (налогового агента) и покупателя;
- наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
- номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
- количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
- наименование валюты;
- идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) (при наличии);
- цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
- стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
- сумма акциза по подакцизным товарам;
- налоговая ставка;
- сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
- стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
- страна происхождения товара;
- номер таможенной декларации;
- код вида товара в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза.
Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации.
При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается индивидуальным предпринимателем либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя, с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.
Счет-фактура, составленный в электронной форме, подписывается усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации, индивидуального предпринимателя.
Согласно п. 5 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
При оформлении счёта-фактуры продавец осуществляет следующую бухгалтерскую проводку:
| Дебет | Кредит | Разъяснение |
| 90.3 | 68/НДС | Начисление НДС |
Покупатель, осуществляющий уплату НДС, на основании полученного счёта-фактуры оформляет следующие бухгалтерские проводки:
| Дебет | Кредит | Разъяснение |
| 19 | 60.1 | Входящий НДС |
| 68/НДС | 19 | Заявление налога к вычету |
Виды операций
Счет-фактура на поступление
Документом с видом операции на поступление регистрируется счет-фактура, полученный от поставщика, при поступлении ТМЦ, работ, услуг, объектов ОС, НМА.
Узнайте особенности заполнения документа Счет-фактура полученный на поступление
Счет-фактура на аванс
Документ с видом операции на аванс регистрируется при получении счета-фактуры от поставщика на выданный ему аванс.
Узнайте особенности заполнения документа Счет-фактура полученный на аванс.
Счет-фактура на аванс комитента на закупку
Документ с видом операции на аванс комитента на закупку используется для регистрации в программе комиссионером счетов-фактур на аванс, полученных от поставщика, при закупке товаров для комитента.
Узнайте особенности заполнения Счет-фактура полученный на аванс комитента на закупку.
Корректировочный счет-фактура
Документ с видом операции Корректировочный счет-фактура используется для регистрации в программе корректировочных счетов-фактур, полученных от поставщика.
Узнайте особенности заполнения Счет-фактура полученный вид операции Корректировочный счет-фактура.
Исправление счета-фактуры
Документ с видом операции Исправление счета-фактуры используется для регистрации в программе исправительных счетов-фактур, полученных от поставщика.
Узнайте особенности заполнения Счет-фактура полученный вид операции Исправление счета фактуры.
Исправление собственной ошибки
Документ с видом операции Исправление собственной ошибки используется для исправления ошибок, допущенных пользователем при регистрации счетов-фактур полученных.
Узнайте особенности заполнения Счет-фактура полученный вид операции Исправление собственной ошибки.
Нюансы при оформлении счета-фактуры
Согласно ст. 169 НК РФ счета-фактуры бывают следующих видов:
| Вид счета-фактуры | Когда выдаётся | Нормативный акт |
| Счёт-фактура | при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав | п. 5 ст. 169 НК РФ |
| Корректировочный счёт-фактура | при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения цены (тарифа) и (или) уменьшения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, | п. 1 ст. 169 НК РФ |
| Счёт-фактура при предоплате (авансовый) | при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав | п. 5.1 ст. 169 НК РФ |
Назначение документа
С помощью документа Счет-фактура полученный в программе производится регистрация счетов-фактур, полученных от контрагента:
- при поступлении от поставщика: товарно-материальных ценностей;
- услуг (работ);
- объектов основных средств;
- имущественных прав.
Документ Счет-фактура полученный имеет несколько видов операций. Так как счет-фактура полученный как правило является «сопроводительным» документом к какому-либо другому документу или операции, то обычно он регистрируется на основании этого документа (далее документ-основание).
Вид операции документа Счет-фактура полученный определяется автоматически в зависимости от вида документа-основания.
Если же Счет-фактура полученный создается из списка документов Счета-фактуры полученные, то вид операции следует выбирать вручную.
Рассмотрим более подробно виды операций документа Счет-фактура полученный и в каких случаях их следует использовать.
Для чего необходим счёт на оплату?
Счёт на оплату не имеет строго регламентированной формы, но при этом имеет большое значение в отношениях между продавцом и покупателем.
При выставлении счёта необходимо указать следующие сведения:
- реквизиты продавца;
- реквизиты покупателя;
- предмет сделки (наименование, количество, стоимость);
- реквизиты договора, на основании которого выставлен счёт на оплату;
- порядковый номер;
- дата формирования документа.
Помимо указанных сведений в счёте на оплату могут содержаться следующие данные:
- курс валюты, на основании которого выставлен счёт на оплату;
- срок оплаты;
- условия, при которых оплаченный товар будет отгружен покупателю.
Таким образом, счёт на оплату – это документ, руководствуясь которым покупатель производит оплату товара, работы, услуги. Передача товара чаще всего производится после оплаты счёта.
Пример употребления на «Секрете»
«Удивляет и очень не нравится то, что от предпринимателей требуется много бумаг. Когда я столкнулась с тем, что есть счёт, счёт-фактура, акт, я почти с ума сошла».
(Предпринимательница из Бельгии Юдит Бакша — в материале о том, как европейцы выживают в российском бизнесе.)
«Таможенная инспекция запросто может приехать к вам на производство (а отказать им в доступе вы не можете) и попросить документы, например на станок. Владелец должен показать счёт-фактуру с номером декларации. Если в этой декларации не было станка, у предпринимателя начнутся проблемы».
(Президент «КВТ Сервис» Юлия Шлёнская — о том, почему везти контрабанду в Россию — опасная и глупая затея.)
В чём разница между счетом и счет-фактурой?
Следует учесть, что счёт на оплату и счёт-фактура – это абсолютно разные документы, преследующие разные цели:
| Счёт на оплату | Счёт-фактура |
| Обязательно ли оформлять документ? | |
| Можно не оформлять | Обязательно в том случае, если речь идёт об операциях, связанных с НДС |
| Для чего оформляется документ? | |
| Для предоставления покупателю реквизитов для произведения оплаты и размеры платежа | Для произведения налогового вычета по НДС |
| Форма документа | |
| Нет строгой регламентации формы документа | Утверждена Постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» |
| Виды документов | |
| У продавца единственный бланк счёта на оплату |
Авансовый счёт-фактура и обычный счёт-фактура оформляются на одинаковых бланках. |
| Значение документа | |
| Отчётности не предполагает, имеет значение при проведении оплаты | Является основанием для проведения операций с НДС |
Счёт на оплату и счёт-фактура имеют некоторые общие характеристики:
| Счёт на оплату | Счёт-фактура |
| Кто оформляет документ? | |
| Продавец | Продавец |
| Какие реквизиты содержит документ? | |
| Покупателя и продавца | Покупателя и продавца |
| Как отражается НДС? | |
| НДС включается в стоимость товара, работы или услуги | НДС включается в стоимость товара, работы или услуги |
| Форма предоставления документа | |
|
|
Налоговый инструмент
Счет с налогом на добавленную стоимость не имеет унифицированный формы. Бланки данных счетов разрабатываются каждой организацией самостоятельно. Никаких особых тонкостей нет. Содержание реквизитов идентично любому другому счету на оплату.
Составление счета на оплату без налога на добавленную стоимость происходит в интересах поставщика. В практике часто возникает следующая ситуация: покупатель, оплачивая услугу или товар по договору без предоставленного счета, вносит оплату с учетом НДС. При наличии же счета, в котором четко прописано «не облагается НДС», возможность допустить ошибку при оплате сводится к минимуму.
