Учёт поступления, выбытия основных средств и порядок проведения их инвентаризации

Поступление основных средств на предприятие

Основными средствами называют активы, непосредственно используемые для выпуска продукции, оказания услуг и осуществления иных функций предприятия, имеющие срок службы не менее одного года. Кроме находящихся в эксплуатации, часть ОС может содержаться в запасе или сдаваться в аренду. Об аренде ОС читайте здесь. Амортизация подверженных износу основных средств, например, станков или автотранспорта, учитывается в себестоимости выпускаемой продукции (оказанных услуг).
Понятие и классификацию объектов ОС мы разбирали в этой статье, здесь подробнее остановимся на особенностях учета поступления их на предприятие, рассмотрим проводки, выполняемые при принятии ОС к учету в случае строительства, покупки, безвозмездного получения, а также при получении объекта в виде взноса в уставный капитал.

Проводки + документы 1С 8.2

Вводите указанные проводки в Тренажер по проводкам и обязательно проговаривайте «информацию» — что отражает проводка, какую «информацию» (смотрите описание — я даю описание для каждой проводки), запоминаемость 100%, обязательно проговариваем «вслух».

ПОСТУПИЛ объект капитальных вложений от поставщика

Проводка : Д. 08 «Вложения во внеоборотные активы» — К. 60 «Расчеты с поставщиками».

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о расходах на объект капитальных вложение (счет 08) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о задолженности перед поставщиком оборудования (счет 60).

Сумма : сумма БЕЗ НДС, указана в накладной или акте приемки-передачи. Дата проводки : дата накладной или акта приемки-передачи.

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.08 — К.60:

док.»Поступление товаров и основных средств

— выставляем тип операции -» оборудование « — закладка.Оборудование, выставляем «счет учета» для каждого объекта ОС = счет 08.04 — закладка.Счета расчетов, выставляем «счет учета расчетов» с контрагентом = счет 60.01/ 60.02

док.»Поступление товаров и услуг» — поступление «услуг», по доведению объекта до готовности

— выставляем тип операции -» оборудование « — закладка. и объект = счет 08.04 + объект — выставляем «счет учета расчетов» с контрагентом = счет 60.01 и счет 60.02

Объектом капитальных вложений может быть расход в 100 руб. (например купили мешочек гвоздей). В варианте с мешочком гвоздей поступила часть объекта, который еще нужно будет собрать в единое целое. Если не собирать расходы на данный мешочек гвоздей на счете 08 сразу, то можно по итогу пропустить миллон таких мешочков, а это уже объект стоимостью 100 мил.рублей. Главное, Вы должны из всего потока расходов выделять те расходы, которые необходимо отдельно собирать на счете 08, расходы, которые связанны на прямую с созданием нашего будущего объекта основных средств.

В своей деятельности я сразу предупреждаю руководителей о том, что они должны меня информировать о решении создавать объекты ОС, а так были случаи, когда я узнавал о строящемся объекте примерно на половине срока его строительства, и конечно я не верно отражал расходы по данному объекту, так как мой бухгалтер списывал расходы на создание объекта просто в расходы периода, что НЕ верно (искажение бухгалтерской отчетности, налога на прибыль, налога на имущество).

ПРИНИМАЕМ объект в состав основных средств

Проводка : Д. 01 «Основные средства» — К. 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Описание : проводкой мы зафиксировали «информацию» о «первоначальной стоимости» объекта ОС (счет 01) и проводкой мы зафиксировали «информацию» о завершении формирования «первоначальной» стоимости объекта ОС (счет 08) и списание всех расходов на счет 01.

Сумма : сумма накопленных расходов, которая числится на счете 08 в момент введения в эксплуатацию основного средства. Дата проводки : Дата ввода в эксплуатацию основного средства, обычно указывается в акте ввода в эксплуатацию. Примечание : перед формированием проводки проверяем «лимит отнесения к ОС».

Документ 1С 8.2 создающий проводку Д.01 — К.08:

док.»Принятие к учету ОС»

— выставляем тип операции -» оборудование « — закладка.Основные средства, выставляем «счет учета» для объекта кап.вложения= счет 08.04 — закладка.Бух.учет, выставляем «счет учета» объекта ОС = счет 01.01 — закладка.Бух.учет, выставляем «счет учета амортизации» объекта ОС = счет 02.01

Для чего предназначен счет 08?

По Плану счетов, введенному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» аккумулируются произведенные организацией затраты в объекты, которые планируется использовать в качестве:

• амортизируемых и неамортизируемых основных средств (далее — ОС);
• нематериальных активов (далее — НМА);
• взрослых животных, относящихся к категории продуктивного (рабочего) скота.

С ключевыми аспектами учета вложений во внеоборотные активы ознакомьтесь в статье «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

Об отражении данных по счету 08 в отчетности читайте в статье «По какой строке отразить в бухгалтерском балансе сальдо счета 08?».

В каких случаях с вложений во внеоборотные активы на счете 08 нужно платить налог на имущество организаций, узнайте в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Готовое решение.

Учет офисной мебели в бухгалтерии

Если предметы мебели по правилам бухгалтерского учета и нормам учетной политики должны быть отнесены к МПЗ, то приходовать их надо на 10 счет такими корреспонденциями:

• Д10 – К60 – запись показывает факт поступления на предприятие мебели;
• Д19 – К60 – этой проводкой отражается сумма НДС.

Если мебельный гарнитур по всем стандартам должен учитываться в составе основных средств, то его сумма после установки и начала эксплуатации будет отражаться на счете 01. Ежемесячно по таким объектам надо будет начислять амортизацию. Приходование новой мебели показывается в бухгалтерии записями:

• Д08 – К60 – поступление предметов мебели от поставщика и их отгрузка на территории покупателя;
• Д19 – К60 – выделяется сумма НДС;
• Д01 – К08 – проводка вводится в учет после того, как мебель будет собрана и установлена на место эксплуатации.

Процесс списания будет отражаться через комплекс корреспонденций:

• Д91 – К01 проводка формируется в сумме остаточной стоимости объекта, который решили вывести из эксплуатации;
• Д02 – К01 – списываются начисленные амортизационные суммы;
• Д10 – К99 – корреспонденция будет актуальна в ситуациях, когда мебель ликвидируется путем разбора, а оставшиеся отдельные материалы ставятся на учет и используются в деятельности предприятия;
• Д91 – К99 – указывается сумма, вырученная организацией в результате выбытия мебельного гарнитура;
• Д99 – К91 – проводка отражает убыток, который был спровоцирован выбытием мебели.

Учет мебели в организации сопровождается начислением амортизации на те предметы, которые признаны основными средствами. Для этого необходимо определить, в какую амортизационную группу должны входить эти активы. Идентификация проводится по критериям, обозначенным в правительственном постановлении от 1 января 2002 г. под № 1 и ст. 258 НК РФ. Мебель в принятой законодателем классификации не выделяется, как отдельный элемент. В таких ситуациях разрешено ориентироваться на срок эксплуатации. Значение этого показателя должно быть взято из технической документации или рекомендаций изготовителя мебели.

Чтобы между данными бухгалтерского и налогового учета не возникало противоречий, рекомендуется в отношении мебели устанавливать в разных типах учета одинаковый временной интервал для эксплуатации. Амортизация начисляется на 02 счет проводкой Д26 – К02.

Проводки дебет 08 кредит 10, 60 (нюансы)

Молодняк всех видов продуктивного и рабочего скота, переводимый в основное стадо, списывается в течение года со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по стоимости, числящейся на начало отчетного года, с присоединением плановой себестоимости привеса или прироста за период с начала отчетного года до момента перевода животных в основное стадо. При переводе молодняка в основное стадо дебетуется счет 01 «Основные средства» и кредитуется счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». В конце отчетного года после составления отчетной калькуляции разница между указанной стоимостью переведенного в течение отчетного года молодняка скота и его фактической себестоимостью списывается дополнительно или сторнируется со счета 11 «Животные на выращивании и откорме» на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» при одновременном уточнении оценки скота на счете 01 «Основные средства».

Приобретенные взрослые животные приходуются по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» по фактической себестоимости их приобретения, включая расходы по доставке. Взрослые животные, полученные безвозмездно, принимаются к бухгалтерскому учету по рыночной стоимости, к которой добавляются фактические расходы по доставке их в организацию.

На субсчете 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» учитываются расходы, связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ.

Расходы по научно-исследовательским, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Расходы по научно-исследовательских, опытно-конструкторским и технологическим работам, результаты которых не подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг), либо для управленческих нужд, или по которым не получены положительные результаты, списываются с кредита счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Затраты по завершенным операциям формирования основного стада списываются со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 01 «Основные средства».

Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» отражает величину вложений организации в незавершенное строительство, незаконченные операции приобретения основных средств, нематериальных и других внеоборотных активов, а также формирования основного стада.

При продаже, передаче безвозмездно и др. вложений, учитываемых на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», их стоимость списывается в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Аналитический учет по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» ведется:

• по затратам, связанным со строительством и приобретением основных средств, — по каждому строящемуся или приобретаемому объекту основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о затратах на: строительные работы и реконструкцию; буровые работы; монтаж оборудования; оборудование, требующее монтажа; оборудование, не требующее монтажа, а также на инструменты и инвентарь, предусмотренные сметами на капитальное строительство;
• проектно-изыскательские работы;
• прочие затраты по капитальным вложениям;
• по затратам, связанным с приобретением нематериальных активов, — по каждому приобретенному объекту;
• по затратам, связанным с формированием основного стада, — по видам животных (крупный рогатый скот, свиньи, овцы, лошади и т.д.);
• по расходам, связанным с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ — по видам работ, договорам (заказам).

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» корреспондирует со счетами:

Бухгалтерский и налоговый учет лизинга у лизингополучателя

Бухгалтерский учёт операций по договору лизинга регулируется приказом Минфина РФ № 15 от 17 февраля 1997 г.

Проводки по лизингу зависят от того, на чьём балансе отражается лизинговое имущество: лизингодателя или лизингополучателя. Сторона, на балансе которой учитывается лизинговое имущество, должна быть указана в договоре лизинга.

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингодателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылкеграфику платежей.

В случае, если договором лизинга предусмотрено отражение предмета лизинга на балансе лизингодателя, лизингополучатель отражает лизинговое имущество на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по кредиту счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетами учёта затрат: 20, 23, 25, 26, 29 — при учета лизинговых платежей по имуществу, которое используется в производственной деятельности, 44 — по имуществу, используемому в деятельности торговой организации, 91.2 — по имуществу, которое используется в непроизводственных целях. Далее для простоты в примерах бухучета лизинга будут приводиться проводки только по 20 счёту.

Проводки при получении предмета лизинга

Дт 001 — 1 000 000

(принят к учёту предмет лизинга по стоимости без НДС)

Проводки по текущим лизинговым платежам

Дт 60 — Кт 51 — 236 000

(оплачен авансовый платёж (первоначальный взнос) по договору лизинга)

Необходимо учитывать, что отнесение на затраты аванса по договору лизинга (зачёт аванса) может производиться не сразу, а на протяжении всего договора. В приведённомграфике платежейзачет аванса по договору производится равномерно (по 6 555,56 руб) в течение 36 месяцев.

Дт 20 — Кт 76 — 29 276,27

(начислен лизинговый платёж № 1 — 34 546 минус НДС — 5 269,73 )

Дт 19 — Кт 76 — 5 269,73

(начислен НДС по лизинговому платежу № 1)

Дт 20 — Кт 60 — 5 555,56

(зачтена часть авансового платежа по договору лизинга — 6 555,56 минус НДС 1 000)

Дт 19 — Кт 60 — 1 000

(начислен НДС по зачёту аванса)

Дт 68 — Кт 19 — 6 269,73

(предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 — Кт 51 — 34 546

(перечислен лизинговых платёж № 1)

Комиссию, которая уплачивается в начале лизинговой сделки (комиссию за заключение сделки) относят в бухучете на те же счета затрат, что и текущие платежи по лизингу.

Проводки по выкупу предмета лизинга

В случае наличия в договоре лизинга цены выкупа (в приведённомграфике платежей по лизингуданная сумма отсутствует, для примера возьмём её равной 1 180 рублей с НДС) в бухучете делаются следующие проводки:

Дт 08 — Кт 76 — 1 000

(отражены затраты по выкупу предмета лизинга при переходе права собственности к лизингополучателю)

Дт 19 — Кт 76 — 180

(начислен НДС при выкупе предмета лизинга)

Дт 68 — Кт 19 — 180

(предъявлен НДС в бюджет)

Дт 76 — Кт 51 — 1 180

(оплачена сумма выкупа предмета лизинга)

Дт 01 — Кт 08 — 1 000

(принят к учёту предмет лизинга в составе собственных основных средств)

Учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

В законодательстве, регулирующем бухгалтерский учёт лизинга, не содержится однозначных указаний об отражении операций по договору лизинга в случае, если балансодержателем имущества является лизингополучатель.

В настоящее время сложилась практика общения лизингополучателей и лизинговых компаний с аудиторами и проверяющими органами и сформировалась определённая схема проводок по лизингу.

Бухгалтерский учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Если по условиям договора лизинга имущество учитывается на балансе лизингополучателя, при получении предмета лизинга в бухучете лизингополучателя стоимость имущества за вычетом НДС отражается по дебету счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счёта 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами».

При принятии предмета лизинга к учёту в составе основных средств его стоимости списывается с кредита 08 счёта в дебет 01 счёта «Основные средства».

Начисление лизинговых платежей отражается по дебету 76 счёта, субсчёт , например, «Расчёты с лизингодателем» в корреспонденции со счетом 76, субсчёт, например, «Расчёты по лизинговым платежам».

Начисление амортизации по предмету лизинга производит лизингополучатель. Сумма амортизации предмета лизинга признаётся расходами по обычным видам деятельности и отражается по дебету счета 20 «Основное производство» в корреспонденции с кредитом счёта 02 «Амортизация основных средств, субсчёт амортизации лизингового имущества.

Налоговый учет лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

В налоговом учете лизингополучателя лизинговое имущество признаётся амортизируемым имуществом.

Первоначальная стоимость предмета лизинга определяется как сумма расходов лизингодателя на его приобретение.

Для целей налогообложения прибыли ежемесячная сумма амортизации определяется исходя из произведения первоначальной стоимости предмета лизинга и нормы амортизации, которая определяется исходя из срока полезного использования лизингового имущества (с учётом классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы). При этом лизингополучатель имеет право применить к норме амортизации повышающих коэффициент до 3-х. Конкретный размер повышающего коэффициента определяется лизингополучателем в диапазоне от 1 до 3-х. Данный коэффициент не применяется к лизинговому имуществу, относящемуся к первой-третьей амортизационным группам.

Лизинговые платежи за вычетом суммы амортизации по лизинговому имуществу относятся к расходам, связанным с производством и реализацией.

Пример учёта лизинга при отражении имущества на балансе лизингополучателя

Проводки по лизингу соответствуют расположенному по ссылкеграфику платежей за лизинг имущества

Лизингополучатель получил по договору лизинга легковой автомобиль, параметры графика платежей:

• срок договора лизинга — 3 года (36 месяцев)
• общая сумма платежей по договору лизинга — 1 479 655,10 рублей, в т.ч. НДС — 225 710,10 рублей
• авансовый платёж (первоначальный взнос) — 20%, 236 000 рублей, в т.ч. НДС — 36 000 рублей
• тоимость автомобиля — 1 180 000 рублей, в т.ч. НДС — 180 000 рублей

Предполагаемый срок использования лизингового имущества — четыре года (48 месяцев). Автомобиль относится к третьей амортизационной группе (имущество со сроком использования от 3 до 5 лет).

В каких случаях составляется проводка Дт 08 Кт 60?

Проводка Дт 08 Кт 60 применяется при создании (установке, модернизации) внеоборотных активов силами сторонних организаций и отражает отнесение стоимости полученных от подрядчиков объектов (работ, услуг) на увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов.

Пример (продолжение)

Для оформления магазина-склада ООО «Строй Маркет» обратилось к подрядчику за услугами по изготовлению и установке витрин, стоимость которых составила:

• изготовление витрин — 127 810,16 руб. (с НДС);
• установка витрин — 5 837,28 руб. (с НДС).

В том же периоде ООО «Строй Маркет» заказало у сторонней ИТ-компании разработку:

• учетной программы для ведения торгово-складского учета на сумму 128 572,87 руб. (с НДС) — без перехода исключительного права к заказчику;
• приложения к сайту интернет-магазина на сумму 4 413,56 руб. (с НДС) — с переходом исключительного права к заказчику.

После получения конечных результатов по вышеуказанным работам ООО «Строй Маркет» отразило операции в бухучете:

В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их изготовление

106 508,47 руб. = 127 810,16 – 127 810,16 × 20 / 120

п. 1 ст. 257 НК РФ

21 301,69 руб. = 125 680 × 20 / 120

В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их установку

4 864,40 руб. = 5 837,28 – 5 837,28 × 20 / 120

972,88 руб. = 5 837,28 × 20 / 120

Списаны на расходы будущих периодов затраты по разработке учетной программы

107 144,06 руб. = 128 572,87 – 128 572,87 × 20 / 120

п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99

подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

21 428,81 руб. = 128 572,87 × 20 / 120

В первоначальную стоимость сайта интернет-магазина включены расходы по разработке приложения

3 677,97 руб. = 4 413,56 – 4 413,56 × 20 / 120

п. 9, п. 10 ПБУ 14/2007

п. 3 ст. 257 НК РФ

735,59 руб. = 4 413,56 × 20 / 120

Итоги

При составлении проводок Дт 08 Кт 10, 60 нужно проверять обоснованность отражения затрат на материалы и услуги сторонних организаций в стоимости формируемых внеоборотных активов. Увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов, не подтвержденное правилами ПБУ и НК РФ, ведет к искажению сведений в отчетности организации, которое может стать основанием для штрафных санкций.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Учет ремонта основных средств

Существует два варианта ремонта ОС, рассматриваемых с точки зрения бухучета:

• Текущий ремонт – такие затраты можно списать сразу по факту;
• Капитальный ремонт (еще его могут называть модернизацией или реконструкцией) – такие затраты должны быть или отнесены на стоимость объекта, или должны учитываться как отдельное ОС (заполняется новая карточка на сумму расходов);

Различие между капитальным и текущим ремонтом – во втором случае технические и другие значимые характеристики не меняются, а первый тип подразумевает их улучшение.

Возможные проводки при текущем ремонте:

• Д20 К60 – отражена цена ремонта ОС, эксплуатируемого на основном производстве, ремонт выполнен контрагентом;
• Д25 К60 — отражена цена ремонта ОС, эксплуатируемого для общепроизводственных нужд, ремонт выполнен контрагентом;
• Д26 К60 — отражена цена ремонта ОС, эксплуатируемого для общехозяйственных нужд, ремонт выполнен контрагентом;
• Д23 К10 – отпущены материалы на ремонт ОС, произведенный организацией самостоятельно;

Модернизация в бухгалтерском учете:

• Д08 К60 – капитальный ремонт выполнен контрагентом, отражена цена на услуги;
• Д08 К10 – отпущены материалы при самостоятельной реконструкции;
• Д01 К08 – цена модернизации ОС отнесена к первоначальной стоимости.

Документальное оформление модернизации ОС:

• ОС-15 — передача в монтаж;
• приказ;
• дефектный акт.

Модернизация может повлечь за собой увеличение срока использования ОС.

Бухучет ОС в проводках

Д 08 К 60 (02, 10, 70, 69)

Отражается формирование затрат на строительство и(или) сборку, которые формируют первоначальную стоимость

Для оборудования, требующего монтаж:

Отражена первоначальная стоимость, проводка

Отражается входящий НДС по затратам на приобретение (сооружение)

НДС заявлен к вычету

Документально ОС приходуются на основании унифицированных форм ОС-1 и ОС-6. Формы могут дополняться иными сведениями, необходимыми организации. Их выбытие (при продаже, ликвидации, иных случаях) осуществляется по остаточной стоимости (для амортизируемого имущества). Остаточная стоимость (проводка) определяется следующим образом:

Типы бухгалтерских записей

Бух. записи подразделяются на 2 типа: простые и сложные. Сложные проводки – это записи, в которых корреспондируется больше двух счетов. Они делятся на два типа:

1. Бух. проводки, в которых происходит дебетование только одного счета, а кредитование сразу нескольких. Сумма кредитовых счетов должна равняться сумме дебетовых счетов.
2. Бух. проводки, в которых происходит кредитование только одного счета, а дебетование сразу нескольких. Сумма дебетовых счетов должна равняться сумме кредитовых счетов.

Простые бухгалтерские проводки – это записи, в которых корреспондируют только 2 бух. счета. Какой тип проводки необходимо использовать будет зависеть от конкретной проведенной операции.

По характеру отображаемых сведений бухгалтерские проводки подразделяются на:

• реальные;
• условные;
• уточняющие.

Предназначением реальных проводок является учет операций, явлений и фактов, которые действительно были совершены. К примеру, оплата поставщику.

Проводки условного характера возникают как итог учетной методологии. На самом деле операция совершена не была, но проводку сформировать требуется. Их используют для уточнения и переноса показателей. В качестве примера можно привести включение затрат управленческого характера в производственные издержки.

К бух. проводкам уточняющего типа относятся записи исправительного характера и записи по списанию калькуляционной разницы по счетам производственного процесса. Они делятся на два вида:

• дополнительные – их записывают синими или черными чернилами, их сумма повышает обороты по бух. счетам;
• сторнировочные – их записывают чернилами красного цвета, при исчислении итогов красная сумма вычитается.

Бухгалтерский учет на 60 счете

Таким образом, по кредиту счета 60 отражается кредиторская задолженность организации перед поставщиком или подрядчиком.

Дебет счета 60 показывает уменьшение этой задолженности, то есть оплату согласно документам поставщика, корреспондирует дебет 60 с кредитом счетов учета денежных средств, проводка по оплате задолженности поставщику имеет вид Д60 К50 (51, 52, 55).

Бухгалтерские проводки по счету 60:

Учет расчетов по авансам выданным

Отдельно хочется сказать об особенностях учета на счете 60 выданных авансов. Если организация перечисляет поставщику предоплату за будущую поставку активов, за работы или услуги, то есть выдает аванс, то для их учета открывается отдельный субсчет 60.2 «Аванс выданный». При этом на субсчете 60.1 будут учитываться расчеты с поставщиками в общем случае.

При перечислении аванса выполняется проводка Д60.2 К51 (50, 52). При этом образуется дебиторская задолженность поставщика перед организацией.

Когда поставщик зачтет полученный аванс и поставит активы (работы, услуги), то выполняется проводка Д60.1 К60.2.

Проводки по учету выданных авансов:

Очень часто возникает вопрос: 60 счет активный или пассивный? Как видим, по дебету может учитываться дебиторская задолженность организации, а по кредиту – кредиторская, то есть 60 счет бухгалтерского учета может одновременно учитывать активы и пассивы, а значит является активно-пассивным. Подробно об этом говорилось здесь.

Бухгалтерские проводки по счету 60

ДЕБЕТ 41 (07, 08, 10) КРЕДИТ 60 — получены и оприходованы товары (оборудование, внеоборотные активы, материалы)

ДЕБЕТ 20 (25, 26) КРЕДИТ 60 — работы и услуги списаны на стоимость изделий (на общепроизводственные, общехозяйственные расходы)

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 — отражен входной НДС

ДЕБЕТ 94 КРЕДИТ 60 — отражена недостача, выявленная при приемке ТМЦ

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 50 (51) — произведена оплата поставщику

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 91 — просроченная кредиторская задолженность списана на прочие доходы

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 62 — произведен взаиморасчет с контрагентом.

Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме