Учет безвозмездно полученных основных средств на примерах + таблица с правильными проводками

Что такое безвозмездное получение?

Рассматриваемый метод приобретения основного средства избавляет получателя от уплаты стоимости актива поставщику. Процедура приема-передачи в дар регулируется соглашением дарения, который подписывают две стороны – первая именуется дарителем, вторая — одаряемым. При этом даритель по договорному соглашению имеет обязанность передать актив второй стороне, которая, в свою очередь, никаких обязательств не несет. Одаряемый вправе согласиться или отказаться от подарка.
Как правило, сделка по дарению применяется для передачи активов учредителями организации. Но также может встретиться и между иными лицами. Тип источника дарения ОС влияет на бухгалтерский учет и тип отражаемых проводок.

Покупка ОС в 1с 8.3 — пошаговая инструкция

Разберем покупку основного средства на примере стандартного варианта оформления.

Организация заключила договор с ООО «Крунг» на поставку промышленного оборудования на сумму 159 890 руб. (в т. ч. НДС 18%).

12 февраля станок шипорезный ящичный ДОС-ШР-120 поступил на склад и принят к учету.

Покупка ОС

Сформируйте документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование.

Оформить его можно через:

• Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – Поступление – Оборудование;
• ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования.

На вкладке Оборудование укажите:

• Номенклатура — приобретаемый внеоборотный актив из справочника Номенклатура.

В документе Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование указывать счет 08.04.2 «Приобретение основных средств» нельзя, т. к. он предназначен для принятия к учету ОС только по упрощенному варианту.

Проводки

Формируются проводки:

• Дт 08.04.1 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива;
• Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС.

Регистрация СФ поставщика

Зарегистрируйте входящий счет-фактуру поставщика, указав его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Независимо от того, установлен или нет в документе флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, при его проведении не будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

Вычет НДС по приобретенному ОС в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок.

Принятие НДС к вычету по ОС

Принятие НДС к вычету по приобретенному ОС оформите документом Формирование записей книги покупокв разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС.

Проводки

Формируется проводка:

• Дт 68.02 Кт 19.01 — НДС, предъявленный по приобретенному ОС, принят к вычету.

Бухгалтерский учет

Если фирмой безвозмездно получен актив, то, прежде всего, определяется возможность его учета в виде амортизируемого основного средства. Если такое возможно, то есть соблюдаются три перечисленных выше условия, то возникает следующий вопрос – какую сумму принимать за первоначальную стоимость данного имущества.

Важно! Если цена на основное средство в текущем рыночном значении находится в пределах лимита — стоимость менее 40 тыс.руб. (компания его устанавливается самостоятельно в пределах 40т.р.), то актив можно отнести к МПЗ без обязательности амортизационных начислений.

Формирование первоначальной стоимости

Оприходование безвозмездно поступившего актива выполняется по рыночной стоимости, определяемой на настоящий момент.

Этот стоимостный показатель нужно вычислять на день принятия к учету подаренного объекта в виде вложения во внеоборотные активы.

Что понимается под рыночной текущей стоимостью безвозмездно полученного основного средства по мнению закона? Согласно официальному определению, это та сумма денег, которую можно выручить при реализации принятого основного средства в день его оприходования.

29-й пункт Методических указаний определяет порядок определения данного показателя. Согласно третьем абзацу указанного пункта, при установлении рыночной стоимости можно:

• применять сведении о ценах на схожие объекты основных средств — такую информацию можно подтвердить бумагами от производителей;
• анализировать показатели статистики – почерпнуть их можно в Росстате, инспекциях, СМИ, спецлитературе, данную информацию также возможно документально подтвердить;
• прибегнуть к услугам экспертов, оценщиков, которые после осмотра основного средства определяют его стоимость и пишут заключение.

Важно! Вычисленный стоимостный показатель в виде рыночной цены нужно обязательно подкрепить бумажным подтверждением.

Первоначальную стоимость безвозмездно полученного актива могут формировать следующие составляющие:

1. Рыночная цена.
2. Транспортные траты.
3. Оплата услуг экспертов и прочих консультантов.
4. Оплата получения статистической информации для оценки стоимости ОС.
5. Траты на монтаж, наладку и сборку.

Сумма всех перечисленных показателей показывают ту стоимость, по которой нужно оприходовать безвозмездно полученные основные средства.

Какие документы готовить?

При безвозмездно передаче основного средства ОС нужно готовить следующие документы:

1. Договор дарения – определяет сроки и условия приема-передачи ОС, при этом указывается безвозмездность сделки.
2. Акт приема-передачи – подтверждает факт передачи основного средства организации безвозмездно. Оформляется, как правило, с применением типовых форм: ОС-1а для сооружений, ОС-1б – для групповых активов, ОС-1 – для иных одиночных основных средств.

Бухгалтер на основании передаточного акта отражает в бухгалтерском учете необходимые записи – проводки.

Проводки при безвозмездном поступлении ОС

Безвозмездное получение основного средства отражается записью на бухгалтерских счетах при наличии передаточного бланка акта и бумаги, свидетельствующей о рыночной цене актива.

Все поступающие на предприятия основные средства приходуются на 01 счет. Дебет показывает стоимость имеющихся на балансе объектов, кредит — стоимость выбывающих ОС.

Сумма всех трат по приобретению актива собирается на промежуточном счете 08, где отражаются все вложения в объект, после чего одной проводкой переносится в дебет 01 счета.

В зависимости от вида затрат счет 08 по дебету корреспондирует с кредитом соответствующих счетов бухгалтерского учета:

1. 83 – применяется, когда ОС дарит учредитель общества;
2. 98 – применяется, когда ОС дарит иное лицо, отличное от учредителя;
3. 60 или 76 – используются для учета трат на доставку, сборку, монтаж, консультационные услуги;
4. 20, 44, 69, 70 и т.д. – для учета трат по доставке, монтажу, выполненными своими силами.

Объекты основных средств, полученные безвозмездно, приходуются разными проводкам в зависимости от источника дарения:

• актив учитывается в составе добавочного капитала на счете 83, если он получен от учредителя общества;

актив включается в число будущих доходов на 98 счет, если он поступил от любого иного лица.

Важно! В процессе эксплуатации и проведения амортизационных отчислений по используемому основному средству его стоимость последовательно относится в текущие доходы с 98-го счета на 91-й.

Как оприходовать от учредителя общества

Бухгалтерские проводки по безвозмездном получении основных средств от учредителя общества:

Ответ

Безвозмездно полученное имущество следует отразить в составе МПЗ, если срок его использования менее 12 месяцев, и как ОС, если СПИ более 12 месяцев по рыночной стоимости.

Если имущество не является недвижимостью, транспортным средством, акциями или долями, то независимая оценка не нужна. Информацию о рыночной стоимости можно получить из любых общедоступных источников, она может быть указана в договоре дарения, хотя это не обязательно. При получении делается проводка:

Дт 10 — Кт 91.1 или Дт 01 — Кт 91.1.

По моему мнению, расходы, связанные с безвозмездно полученным имуществом, не могут формировать рыночную стоимость имущества и для целей налогообложения прибыли учесть их нельзя.

Для целей бухгалтерского учета по ФСБУ 6/2020 цена имущества значения не имеет. ФСБУ 6/2020 не содержит ценового предела для отнесения активов к ОС. Показателем является срок использования.

Вы можете списать стоимость имущества в расходы единовременно, если утвердите этот порядок в учетной политике.

ФСБУ 26/2020 определяет порядок учета затрат на создание (или приобретение) активов, которые будут приняты к учету в качестве ОС. Собственно, как и ранее, затраты вначале отражаются на счете 08. Если затрат нет, то стандарт не применяется.

В отношении активов, которые не могут числиться в запасах (срок службы более 12 месяцев), организация вправе принять решение списывать их сразу на дату ввода в эксплуатацию. Для этого нужно утвердить в учетной политике уровень существенности и группу активов, которые будут списываться единовременно.

Дополнительно сообщаю, что признать для целей налогообложения прибыли стоимость списанного в расходы имущества можно при условии, что оно было учтено в налогооблагаемой прибыли при получении.

Передача ОС в безвозмездное пользование

3 февраля Организация передала в безвозмездное пользование ООО «РЕВЕРС» Станок с ЧПУ.

Установлено в БУ и НУ:

• первоначальная стоимость — 300 000 руб.;
• начисление амортизации — линейным методом;
• СПИ — 60 мес.;
• норма амортизации — 5 000 руб. в мес.

Стоимость аренды аналогичного оборудования — 10 000 руб. (без НДС).

С 2022 Организация ведет учет по ПБУ 18 в 1С балансовым методом.

БУ

ОС – остается в собственности Организации и учитывается на счете 01.01 (п. 29 ПБУ 6/01).

Амортизация продолжает начисляться, но признается в прочих расходах (пп. 21-23 ПБУ 6/01, пп. 49, 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, п. 4 ПБУ 10/99).

Аналитический учет должен обеспечивать возможность получения данных о наличии и движении объектов ОС для составления БФО (Инструкция к применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

НДС

Передача имущества в безвозмездное пользование — бесплатная услуга, облагаемая НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 18.09.2019 N 03-07-14/71592).

Начисленный НДС:

• признается в прочих расходах БУ (п. 11 ПБУ 10/99);
• не признается расходом в целях налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

НУ

Амортизация продолжает начисляться (п. 3 ст. 256 НК РФ). Но не учитывается в целях налога на прибыль (п. 16.1 ст. 270 НК РФ).

ОС и НМА – Перемещение ОС

Операции – Отражение начисления НДС

Проводки по документу

Закрытие месяца – Амортизация и износ основных средств

См. также:

• [23.04.2020 запись] Отчетность за 1 квартал 2022 г. в 1С. Налог на прибыль
• Как настроить программу, чтобы не начислялась амортизация по основным средствам?
• Что делать с амортизацией при переводе ОС с 01 счета на 03?
• Настройка учетной политики по НУ в 1С: Налог на прибыль
• Амортизация НМА

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

1. Безвозмездное пользование: правовой обзор У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…
2. Безвозмездное пользование: особенности налогообложения У вас нет доступа на просмотр Чтобы получить доступ:Оформите коммерческую…
3. Передали имущество в безвозмездное пользование — заплатите НДС Компания передала имущество в безвозмездное пользование другой организации. После проведения…
4. Налоговые последствия получения имущества в безвозмездное пользование Минфин России в Письме от 27.08.2019 N 03-03-07/65526 указал на важный…