Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога

Статья 78 НК РФ регулирует возврат или зачет избыточной суммы налогов и иных выплат в бюджет. Налогоплательщик, как физическое, так и юридическое лицо, вправе вернуть переплаченную сумму налога, сбора, штрафов и пеней или зачесть ее в счет будущих платежей. Для этого требуется подать специальное заявление в налоговую. Как правильно заполнить документ (бланк 2022 года) в случае, если организация хочет вернуть излишне уплаченный налог, разберемся в публикации.

• Бланк и образец
• Онлайн просмотр
• Бесплатная загрузка
• Безопасно

ФАЙЛЫ

Причины переплат по налоговым выплатам

Самые разные обстоятельства могут привести к переплате налога. Чаще всего это банальные ошибки при оформлении документов, которые допускают как бухгалтеры компаний, так и сами инспекторы налоговых служб. Например, неправильно указываются действующие налоговые ставки, не применяются льготы, не учитываются все необходимые значения при расчете налогооблагаемой базы и т.д.

Бывает, что налоговики списывают налог два раза – такое обычно случается, если одно юридическое лицо имеет несколько счетов. Также возможны ситуации, когда излишняя оплата налога происходит вследствие авансовых платежей, выплаченных своевременно.

В любом случае, вне зависимости от причины, приведшей к переплате налога, закон предусматривает возможность возврата суммы, выплаченной сверх необходимого. Для этого надо всего лишь подать в территориальную налоговую инспекцию соответствующее заявление.

Если переплате больше трёх лет

Зачесть или вернуть переплату организация может в течение трёх лет с даты уплаты излишней суммы налога. Дата уплаты считается по-разному. Например, у НДС, который уплачивается без авансовых платежей, трёхлетний срок будет отсчитываться с даты перечисления налога. А для налога на прибыль, в котором предусмотрены авансовые платежи, срок будет исчисляться с момента подачи декларации.

Если организация пропустила срок подачи заявления, можно обратиться в суд. При рассмотрении дела в суде срок исковой давности — 3 года будет рассчитываться по нормам гражданского, а не налогового законодательства. И отсчёт срока идёт не с момента уплаты излишней суммы, а с момента, когда организация узнала или должна была узнать об этом (п. 1 ст. 200 ГК). Но вам придется доказать, что вы узнали о переплате позже, чем она возникла. А это не так-то просто.

Сроки возврата излишне уплаченного налога

Существует четко ограниченный период подачи заявления на возврат излишне уплаченного налога: три года.

Если факт переплаты вскрылся позднее или налогоплательщик по каким-то причинам не смог обратиться за возвратом денежных средств за этот срок, в дальнейшем сделать что-либо будет уже вряд ли возможно.

Если заявление подано вовремя и по всем правилам, при этом никаких вопросов у налоговой не возникло и она согласилась с требованием налогоплательщика, возврат должен быть осуществлен не позднее, чем через месяц после подачи заявления.

Письмо на возврат страховых взносов — бланк

Таким образом, в 2022 году возврат переплаты по взносам производится через:

• ИФНС по согласованию с фондом — в части взносов, уплачиваемых с 2017 года;
• сам фонд — в отношении взносов, уплаченных до 2022 года (в 2022 году это придется делать через суд, т. к. трехлетний срок на возврат будет пропущен);
• ФСС — в части «несчастных» взносов вне зависимости от периода их уплаты.

Для обращения в любую из инстанций плательщику взносов требуется подать заявление на своем особом бланке, каждый из которых можно скачать на нашем сайте.

Для составления заявления в ИФНС надо использовать утвержденную ФНС форму заявления.

Можно ли вернуть излишне взысканные страховые взносы, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

В ПФР (в отношении взносов на пенсионное и медицинское страхование, уплаченных до 2022 года) обращение следует составить по формам 23-ПФР (если взносы были переплачены) или 24-ПФР (если имело место излишнее взыскание), утвержденным постановлением Правления ПФ РФ от 22.12.2015 № 511п. Скачайте ее по ссылке ниже:

При обращении за возвратом в ФСС будет использована форма 23-ФСС, утвержденная приказом ФСС РФ от 17.11.2016 № 457.

Проверьте, правильно ли вы разносите в бухучете возврат переплаты по страхвзносам с помощью экспертных советов от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Если не написать заявление на возврат

В случае отсутствия требования по возврату излишне оплаченного налога, специалисты налоговой инспекции имеют полное право зачесть эту сумму в счет будущих налоговых платежей налогоплательщика или же покрыть ею какие-либо его недоимки, пени и штрафы.

Встречаются ситуации, когда заявлении поступает после того, как налоговики уже распорядились переплаченными деньгами – в таких случаях на счет плательщика налога вернется только разница между покрытыми недоимками (пенями, штрафами) и излишне оплаченной суммой.

Как зачесть переплаты по НДФЛ

Если компания уплатила в бюджет налога больше, чем удержала с работников, зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ нельзя. Это объясняется тем, что уплата НДФЛ должна происходить за счет средств физлиц, а не за счет средств налоговых агентов (пп. 1, 14 ст. 78, п. 9 ст. 226 НК РФ, письма УФНС России по городу Москве от 27.10.2020 № 19-19/[email protected], ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]). Эту сумму можно зачесть в счет (ст. 78 НК РФ, письмо ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/[email protected]).

• недоимки по любому другому налогу;
• будущих платежей по другим налогам;
• задолженности по пеням, а также налоговым штрафам.

Заявление о зачете переплаты по форме КНД 1150057 необходимо подать в ИФНС не позднее трех лет со дня уплаты НДФЛ.

Процедура возврата

1. Прежде чем бежать в налоговую с заявлением о возврате денег, нужно озаботиться тем, чтобы на руках были подтверждающие переплату документы.

Например, если произошла оплошность со стороны бухгалтера предприятия, впоследствии обнаруженная, надо подготовить и сдать налоговикам уточненную декларацию. Или можно просто составить акт сверки с налоговой – если он выявит переплату, то и «уточненку» подавать уже не потребуется.

Порой факт налоговой переплаты вскрывается в результате выездных налоговых проверок – в этом случае налоговая высылает организации письменное уведомление.

Иногда в поисках истины, налогоплательщики вынуждены бывают обратиться в суд, но как правило, это крайняя мера. Однако если по суду факт переплаты налога будет доказан, это также послужит основанием для возврата денежных средств.

2. После того, как доказательства будут на руках, налогоплательщик пишет соответствующее заявление, которое передает в налоговую инспекцию.

Налоговики обязаны рассмотреть заявление в течение 10 дней с момента получения.

Возврат переплаты по НДФЛ ИП

Индивидуальный предприниматель, от которого физические лица получают доход, должен удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ в обычном порядке (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ). При возникновении переплаты ИП может вернуть или зачесть налог в общем порядке, описанном в нашей статье.

Предприниматели, работающие на ОСНО, уплачивают НДФЛ с доходов, полученных от своей деятельности. Они:

• представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1, 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ);
• по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев исчисляют сумму авансовых платежей исходя из ставки налога, фактически полученных доходов, профессиональных и стандартных налоговых вычетов, а также с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 7 ст. 227 НК РФ).

Если по итогам года у ИП образовалась переплата по НДФЛ, то ее можно зачесть или вернуть, заполнив соответствующее заявление (приложение к разделу 1 декларации 3-НДФЛ). В заявлении о возврате налога необходимо указать:

• в строке 095 — порядковый номер заявления в текущем году. Если ИП подает одно (первое) заявление в текущем году, следует проставить цифру 1. Каждое последующее заявление в этом же году имеет соответственное порядковый номер — 2, 3 и так далее;
• в строке 100 — сумму НДФЛ, подлежащую возврату по декларации;
• в строке 110 — КБК, с которого должен быть произведен возврат, — 182 1 0100 110;
• в строке 120 — код по ОКТМО;
• в строке 130 — код налогового периода. При представлении декларации за 2022 год нужно указать ГД.00.2021;
• в разделе «Сведения о банковском счете» следует прописать реквизиты банковского счета: наименование банка, БИК, код вида счета — 02 (текущий счет) или 07 (счет по вкладам (депозитам), номер счета, фамилию, имя, отчество без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность.

ИП также может подать заявление о возврате НДФЛ отдельно от налоговой декларации. В этом случае необходимо использовать форму КНД 1150058, о правилах заполнения которой мы рассказали выше.

Правила по оформлению заявления

Заявление следует оформлять по специальному образцу, разработанному и утвержденному Федеральной налоговой службой. При заполнении бланка необходимо придерживаться определенных норм.

Лучше всего в документе писать печатными буквами, чтобы вся информация была максимально разборчива, при этом надо стараться избегать неточностей и ошибок, а если они все же случились, лучше не исправлять их, а написать новое заявление.

Составляется документ в двух экземплярах, один из которых, после визирования у инспектора остается на руках у налогоплательщика, второй – передается в налоговую.

Как вернуть переплату по взносам на травматизм

Статьей 26.12 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (ред. от 05.04.2021) предусмотрено, что плательщик взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний вправе вернуть излишне уплаченные суммы из ФСС. В приказе ФСС РФ от 17.11.2016 № 457 содержится инструкция, как вернуть переплату по ФСС в 2022 году и форма заявления 22 ФСС РФ, которую заполняет плательщик. Указывают:

• наименование страхователя и его регистрационный номер в ФСС;
• адрес организации-заявителя;
• сумму переплаты с расшифровкой.

В документе указывают реквизиты, по которым осуществляется возврат переплаты страховых взносов в ФСС в 2022 году в случае положительного решения.

Образец заявления о возврате суммы излишне уплаченного налога

Сначала в верхней правой части документа указываются сведения об адресате заявления и его авторе. Здесь указывается название и номер конкретной налоговой службы, а также информация о налогоплательщике:

1. Если речь идет об ИП или любом другом гражданине РФ, то достаточно указать его персональные данные:
   фамилию-имя-отчество,
2. ИНН,
3. адрес местожительства (в соответствии паспортом)
4. и контактный телефон (на случай, если налоговику понадобятся каике-то разъяснения).
5. Если заявление составляется от лица организации, то нужно написать:
6. ее полное наименование,
7. ИНН,
8. КПП (в соответствии с учредительными документами),
9. юридический адрес
10. и также телефон для связи.

Основная часть документа касается излишне оплаченного налога.

1. Сначала тут указывается ссылка на статью закона, разрешающую возврат переплаченных сумм.
2. Затем следует отметить характер переплаты: были деньги уплачены в добровольном порядке или взысканы, а также наименование налогового сбора.
3. После этого вписывается тот налоговый период, за который произошла переплата и указывается код налога по КБК (код бюджетной классификации) – он имеет периодически меняемые индивидуальные показатели по каждому налогу и код ОКТМО (зависит от той территории, в которой производился налоговый платеж).
4. Далее цифрами и прописью в бланк вносится та сумма, которую налогоплательщик считает излишне уплаченной и реквизиты счета для возврата:
   название обслуживающего счет банка,
5. его корр. счет,
6. БИК, ИНН, КПП,
7. номер расчетного счета налогоплательщика.
8. После этого в строке «Получатель» указывается фамилия-имя-отчество ИП или гражданина либо название организации, подающей заявление.
9. В завершение на бланке необходимо поставить дату и подписать его.

Как заполнить бланк 2022 года

Форма заявления закреплена законодательно Приказом ФНС России от 14.02.2017 №ММВ-7-8/[email protected] В документе необходимо заполнить 2 листа. Данные необходимо вносить аккуратно (если бланк заполняется от руки), каждую буквы или цифру — в отдельную ячейку.

Лист 1

На этом листе должна содержаться такая информация:

1. Номера ИНН и КПП организации.
2. Номер заявления. Он зависит от того, который раз компания обращается к налоговикам за возвратом или зачетом переплаты.
3. Код ИФНС по месту учета ИП или организации.
4. Наименование организации полностью или ФИО индивидуального предпринимателя.
5. Статья 78 НК РФ. Именно она посвящена возврату или зачету переплаты.
6. Вид переплаты — ставим нужную цифру.
7. Вид платежа — аналогично выбираем нужную цифру.
8. Излишне уплаченная сумма.
9. Отрезок времени, за который возникла переплата. В первых двух ячейках указывают следующее: «МС» — если период месячный, «КВ» — квартальный, «ПЛ» — полугодовой, «ГД» — годовой. Во вторых двух ячейках цифрами указывают, какой месяц (01-12), квартал (01-04) или полугодие (01-02) берется в расчет. Если период годовой, то ставят «00». Последние 4 ячейки предназначены для внесения года. Во всю эту строчку может быть внесена и дата, например, день уплаты налога или подачи декларации.
10. Код по ОКТМО. Его можно узнать на сайте ИНФС по этой ссылке: https://www.nalog.ru/rn09/service/oktmo/.
11. КБК — код бюджетной классификации. Его можно узнать на сайте ФНС или посмотреть на платежном поручении. Этот код меняется, поэтому лучше всякий раз выяснять, не изменился ли он. Для каждого налога, сбора и т.д. существует свой код.
12. Количество листов заявления и прилагаемых копий к нему. Число вносится в формате «00Х».
13. Подтверждение достоверности внесенных данных. Здесь в первой ячейке отмечают цифрой того, кто подтверждает подлинность информации. Далее руководитель компании вписывает свое ФИО, номер телефона, ставит дату и подпись.

Первый лист готов. Больше никакие данные вносить не нужно.

Лист 2

Заполнение этого листа снова начинается с ИНН и КПП компании. Строку с ФИО не заполняем, т.к. заявление подает организация.

Далее нужно внести реквизиты банковского расчетного счета и наименование компании-получателя.

Форма содержит третий лист, но организациям его заполнять не нужно.