Наиболее важной и приоритетной задачей любой компании является автоматизация договорной работы. Именно договор содержит ключевую информацию для финансового управления предприятием. В данной статье раскрыты особенности учета авторских договоров и договоров гражданско-правового характера в зарплатном модуле в системе 1С:ERP.
Была установлена версия 1С:ERP 2.4.10.98. и учет велся на счете 76.09. При анализе учета по авторским договорам было выявлено два контура работы:
- Учет авторских договоров и договоров ГПХ по зарплатным регистрам;
- Учет авторских договоров и договоров ГПХ на счете 76.09 по бухгалтерскому учету.
Оформление авторского договора, договора ГПХ и акта выполненных работ
Перед оформлением авторского договора или договора ГПХ надо ввести нового сотрудника (меню «Кадры», создать «Сотрудник»). При вводе сотрудника обратите внимание на полноту заполнения личных данных сотрудника — ИНН, СНИЛС, адрес, год рождения, удостоверение личности и т.д., перед заполнением сотрудника обязательно должно быть указано физическое лицо, которое будет связываться с сотрудником при его создании. Эти данные будут необходимы для корректного начисления налогов и сборов, а также для автоматического формирования отчетности.
Для непосредственного оформления договора воспользуйтесь ссылкой «Оформить договор (выполнение работ, оказание услуг)» на форме ввода сотрудника.
Если сотрудник был создан ранее и этот договор у него не первый, то добавить новый договор можно через кнопку «Оформить документ / Договоры (ГПХ) / Договор авторского заказа (или Договор (работы, услуги) для договора ГПХ)».
При оформлении договора указывается период работы по договору, сумма, определяется вид оплаты этой суммы по договору — однократно в конце срока, или ежемесячно по актам выполненных работ.
Если вид оплаты выбран «Однократно в конце срока», и при вводе информации работы уже выполнены, и известна сумма документально подтвержденных расходов, то ввести эту сумму можно непосредственно в договор.
При выборе вида оплаты «По актам выполненных работ» следует иметь в виду, что начисление зарплаты возможно только после ввода документа «Акт выполненных работ». Необходимо учесть, что размер подтвержденных расходов, связанных с исполнением работ и принимаемых в качестве налогового вычета указывается в «Акте выполненных работ», а не при начислении зарплаты.
В договоре определяется Счет и субконто, подразделение и способ отражения в бухгалтерском учете.
Создать документ «Акт выполненных работ» можно на основании договора:
В результате заполняется акт данными на основании договора.
В документе «Акт выполненных работ» фиксируется месяц выполнения работ, период действия, сумма по акту.
Данные о Дате выплаты и способе учета заполняются вручную и при перевыборе договора для заполнения поля «Учитывать как» по данным договора.
Налог на прибыль
Вознаграждения за выполнение работ (услуг) по гражданско-правовым договорам учтите при расчете налога на прибыль в составе:
- расходов на оплату труда, если договор заключен с гражданином, не состоящим в штате организации (п. 21 ст. 255 НК РФ);
- прочих расходов, если договор заключен с предпринимателем, не состоящим в штате организации (подп. 41 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- внереализационных расходов – при оплате услуг юристов, адвокатов и иных людей, оказывающих юридическую помощь (представителей). Расходы можно учесть независимо от исхода судебного разбирательства (подп. 10 п. 1 ст. 265 НК РФ, письмо Минфина России от 10 июля 2015 г. № 03-03-06/39817).
Пример, как учесть вознаграждение по гражданско-правовому договору на выполнение работ, заключенному с гражданином, не являющимся сотрудником организации. Организация на общем режиме (метод начисления)
1 марта ООО «Торговая » заключило с А.С. Кондратьевым договор подряда на выполнение текущего ремонта офисного помещения. Кондратьев не является сотрудником организации, а также не зарегистрирован в качестве предпринимателя.
Стоимость работ составляет 41 000 руб. При выполнении ремонта Кондратьев использует материалы организации.
В марте Кондратьев отремонтировал офисное помещение. Бухгалтер «Гермеса» на основании акта приемки-передачи выполненных работ начислил вознаграждение Кондратьеву на сумму 41 000 руб.
Сумма вознаграждения вошла в налоговую базу Кондратьева по НДФЛ за март. Кондратьев имеет одного ребенка в возрасте до 18 лет. Согласно заявлению Кондратьева в текущем году до заключения договора подряда он нигде не работал и доходов не получал. Таким образом, в марте его налоговая база с начала года не превысила 350 000 руб. Поэтому ему предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка в размере 1400 руб. НДФЛ составил 5148 руб. ((41 000 руб. – 1400 руб.) × 13%).
Страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование «Гермес» платит по общему тарифу. Обязанность платить взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний заключенным договором подряда не предусмотрена.
В марте «Гермес» выплатил Кондратьеву из кассы деньги в сумме 35 852 руб. (41 000 руб. – 5148 руб.). Страховые взносы и НДФЛ были перечислены в бюджет в том же месяце.
Бухгалтер сделал в учете следующие проводки:
Дебет 44 Кредит 76 – 41 000 руб. – приняты ремонтные работы;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» – 5148 руб. – удержан НДФЛ;
Дебет 76 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– 9020 руб. (41 000 руб. × 22%) – начислены пенсионные взносы;
Дебет 76 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– 2091 руб. (41 000 руб. × 5,1%) – начислены взносы на медицинское страхование;
Дебет 76 Кредит 50 – 35 852 руб. – выплачено Кондратьеву вознаграждение по договору подряда;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 – 5148 руб. – перечислен в бюджет НДФЛ;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ПФР» Кредит 51 – 9020 руб. – перечислены пенсионные взносы;
Дебет 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС» Кредит 51 – 2091 руб. – перечислены взносы на медицинское страхование.
При расчете налога на прибыль в марте бухгалтер учел в составе расходов начисленное вознаграждение Кондратьева и страховые взносы в общей сумме 91 408 руб. (41 000 руб. + 9020 руб. + 2091 руб.).
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль вознаграждение за выполнение работ (оказание услуг) по гражданско-правовому договору, заключенному с человеком, состоящим в штате организации?
Да, можно. При этом такие выплаты должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Порядок учета вознаграждений, выплачиваемых штатным сотрудникам по договорам гражданско-правового характера, зависит от того, зарегистрирован сотрудник организации в качестве предпринимателя или нет.
Если сотрудник не является предпринимателем, выплаченные ему вознаграждения по договорам гражданско-правового характера можно учесть при расчете налога на прибыль в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Подтверждают эту точку зрения Минфин России в письмах от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/495, от 27 марта 2008 г. № 03-03-06/3/7 и ФНС России в письме от 20 октября 2006 г. № 02-1-08/222.
Если штатный сотрудник имеет статус предпринимателя, расходы на выплату вознаграждения также можно включить в расходы при расчете налога на прибыль. При этом порядок учета данных выплат зависит от характера работ (услуг), выполняемых по гражданско-правовому договору.
Если работы (услуги) носят производственный характер, то вознаграждение, выплачиваемое предпринимателю, состоящему в штате, учтите в составе материальных расходов (подп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ). Если же он выполняет работы (услуги) непроизводственного характера, то затраты на выплату вознаграждения учтите в составе прочих расходов (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 июля 2010 г. № ШС-37-3/6521.
Внимание: не заключайте со штатными сотрудниками гражданско-правовые договоры на выполнение тех работ (услуг), которые они исполняют в рамках своих трудовых обязанностей. В противном случае выплаты по таким договорам могут быть признаны экономически необоснованными. И тогда затраты на выплату вознаграждений нельзя будет включить в налоговые расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ, письма Минфина России от 26 января 2007 г. № 03-04-06-02/11 и ФНС России от 13 июля 2010 г. № ШС-37-3/6521, от 20 октября 2006 г. № 02-1-08/222).
Ситуация: можно ли учесть при расчете налога на прибыль выплаты по гражданско-правовым договорам, если в штате организации есть сотрудники, выполняющие аналогичные функции?
Нет, нельзя.
Расходы на выплаты по гражданско-правовым договорам являются экономически обоснованными только в том случае, если сторонний исполнитель, работающий по такому договору, не дублирует функции штатных сотрудников. Такая позиция отражена в письмах Минфина России от 6 декабря 2006 г. № 03-03-04/2/257, от 4 сентября 2006 г. № 03-03-04/2/200, от 31 мая 2004 г. № 04-02-05/3/42 и ФНС России от 20 октября 2006 г. № 02-1-08/222.
Совет: есть аргументы, позволяющие организации учесть при расчете налога на прибыль выплаты по гражданско-правовым договорам, даже если в штате есть сотрудники, выполняющие аналогичные функции. Они заключаются в следующем.
Налоговое законодательство не ставит экономическую оправданность расходов на выплаты по гражданско-правовым договорам в зависимость от того, имеются ли у организации штатные сотрудники, выполняющие аналогичные функции.
Таким образом, наличие в штате организации сотрудников с аналогичными обязанностями не является основанием для того, чтобы признать такие затраты экономически неоправданными. Такой вывод подтверждается пунктом 3 определения Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П.
Аналогичные выводы содержатся в постановлении Президиума ВАС РФ от 18 марта 2008 г. № 14616/07, постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 21 января 2008 г. № Ф04-231/2008(681-А27-40), Северо-Западного округа от 21 января 2008 г. № Ф04-231/2008(681-А27-40), от 1 декабря 2008 г. № А05-586/2008, Московского округа от 19 августа 2009 г. № КА-А40/7963-09, от 5 мая 2009 г. № КА-А40/3335-09, Уральского округа от 18 мая 2009 г. № Ф09-3078/09-С3, Поволжского округа от 26 января 2009 г. № А55-9610/2008, Центрального округа от 26 июня 2009 г. № А35-991/08-С21.
В то же время в некоторых судебных решениях суды делают особый акцент на то, что организация может учесть выплаты по гражданско-правовым договорам при расчете налога на прибыль, если в должностной инструкции обязанности сотрудника не совпадают с перечнем оказываемых услуг. То есть если услуги сторонних исполнителей и штатных сотрудников не дублируются (см., например, определение ВАС РФ от 14 апреля 2009 г. № ВАС-3597/09, постановления ФАС Московского округа от 18 января 2013 г. № А40-32442/12-129-151, от 13 апреля 2009 г. № КА-А40/2899-09, Поволжского округа от 22 октября 2009 г. № А49-1429/2009).
Ввод остатков по авторским договорам и договорам ГПХ по зарплатным регистрам
Для ввода остатков по авторским договорам и договорам ГПХ используется документ зарплатного контура «Начальная задолженность по зарплате».
При вводе остатков по умолчанию устанавливается зарплатная статья расходов «ОТ» и нет возможности ее изменения, хотя для учета по авторским договорам нужна статья расходов «КА».
По данным по остаткам происходит формирование ведомостей по старым периодам. Для того чтобы остатки за предыдущий период попали в ведомости, требуется обязательное создание хотя бы одного договора авторского заказа (договора ГПХ) в периоде задолженности за прошлый период.
Так как у сотрудника договор за декабрь не проведен.
То при формировании ведомости, она не заполняется данными задолженности за декабрь, введенной ранее.
При проведении договора за декабрь ведомость заполняется данными по остатку задолженности.
КВР и КОСГУ для уплаты НДФЛ и страховых взносов.
КОСГУ. Исходя из Указаний № 65н расходы по уплате страховых взносов, начисленных на выплаты, производимые по договорам гражданско-правового характера, заключаемым с физическими лицами, подлежат отражению по тем подстатьям КОСГУ, по которым отражаются расходы на соответствующие выплаты.
Аналогичный подход применяется в отношении расходов по уплате НДФЛ. Поскольку указанный налог удерживается непосредственно с вознаграждения, уплачиваемого в пользу физического лица по договору ГПХ, расходы по уплате налога и выплате вознаграждения за оказанные услуги осуществляются по одному и тому же коду КОСГУ.
КВР. Расходы на уплату страховых взносов, начисленных на выплаты физическим лицам по договорам ГПХ, отражаются по тем группам, подгруппам и элементам видов расходов, по которым отражаются расходы на соответствующие выплаты.
Для уплаты НДФЛ также применяются те КВР, по которым уплачивается вознаграждение по гражданско-правовым договорам.
Как было указано выше, расходы на оплату договоров по изготовлению сценических костюмов отражаются по КВР 244 в увязке либо с подстатьей 226 КОСГУ (из материалов заказчика), либо со статьей 310 КОСГУ (из материалов исполнителя). Таким образом, НДФЛ и страховые взносы уплачиваются по этим же КВР и кодам КОСГУ.
Ввод остатков по авторским договорам по счету 76.09
Для ввода остатков по авторским договорам по счету 76.09 используется типовой документ «Ввод начальных остатков» по взаиморасчетам.
В табличной части документа требуется заполнить Партнера, Контрагента (связанного с партнером), тип объекта расчетов, объект расчетов, сумму долга и валюту расчетов.
В договоре с контрагентом требуется указать группу расчетов, чтобы при проведении документа и формировании проводок счет был 76.09.
Ведение учета по авторским договорам и договорам ГПХ по зарплатным регистрам
Для ведения учета в 2022 году требуется создать ведомости по списанию остатков прошлого года, которые заполняются по данным начальной задолженности прошлого года.
Для вызова ведомости нужно перейти в раздел Зарплата/Выплата/Все ведомости на выплату зарплаты.
В результате открывается форма списка «Ведомости».
Для формирования ведомости за прошлый период нужно нажать на кнопку Создать/Ведомость на счета или любой другой способ в зависимости о способа отражения зарплаты в настройках сотрудника.
В открывшейся ведомости нужно заполнить месяц выплаты (для выплаты за прошлый период можно выбрать декабрь), дату документа, банк и способ выплаты «Зарплата за месяц».
Для заполнения табличной части требуется нажать на кнопку «Заполнить».
Если данные по остаткам заведены правильно и были введены договора авторского заказа или договора ГПХ по остаткам прошлого периода и заполнены данные по начальной задолженности, тогда данные в ведомости заполняются автоматически.
Для заполнения данных по НДФЛ за прошлый период требуется заполнить документ перенос данных по регистрам НДФЛ.
После заполнения ТЧ требуется провести документ. В документе по данным прошлых периодов можно увидеть статью расходов ОТ. Из-за этого программа считает, что проводки должны быть по счету 70, а не 76.09.
На основании ведомости делается документ списания денежных средств.
При нажатии на кнопку «Списание безналичных денежных средств» открывается форма формирования списаний.
Для формирования списания, требуется заполнить банковский счет списания и нажать на кнопку «Создать документы».
В результате создается документ списания денежных средств.
Документ заполняется данными из ведомости и проводится.
При подтверждении оплаты из банка, требуется установить флаг «Проведено банком» с датой проведения.
После проведения документа требуется сформировать проводки по документу «Списание безналичных ДС». Для этого можно нажать на кнопку «ДтКт» и перейти в форму формирования проводок.
Для формирования проводки нужно нажать на кнопку «Отразить в регл. учете». В результате формируется проводка по списанию денежных средств.
Так как остатки были сформированы со статьей расходов «ОТ», поэтому проводка формируется на счете 70.
Для формирования данных по авторским договорам или договорам ГПХ в 2022 году требуется ввести новый авторский договор (договор ГПХ).
Если договор ведется по актам выполненных работ, тогда требуется по договору заполнить акт выполненных работ.
Если в договоре выбран способ «Однократно в конце срока», тогда акт формировать не требуется.
Далее требуется оформить начисление по авторским договорам через документ «Начисление по договорам» или через «Начисление зарплаты» и вкладку «Договора».
В документе начисления по договорам заполняется также НДФЛ.
Для заполнения данных по страховым взносам требуется заполнить документ «Начисление зарплаты».
НДФЛ заполняется на одноименной вкладке.
Страховые взносы на вкладке взносы, включая взносы по начислению по договорам.
Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом
На суммы вознаграждения по договору ГПХ начисляются страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).
Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в том случае, когда в договоре ГПХ это предусмотрено (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Начисление и уплата страховых взносов отражаются записями по счетам бухучета в следующем порядке:
На счете 69 нужно организовать аналитический учет по видам уплачиваемых страховых взносов (субсчет «Расчеты с ПФР», субсчет «Расчеты с ФФОМС» и т. д.).
Как отразить в РСВ выплаты по договорам ГПХ, рассказано в этой публикации.
Ведение бухгалтерского учета по начислениям по авторским договорам и договорам ГПХ на счете 76.09
Бухгалтерский учет по начислениям по авторским договорам и договорам ГПХ осуществляется с помощью документа «Отражение зарплаты в финансовом учете».
В открывшемся журнале документов нужно нажать на кнопку «Создать» для формирования нового документа или открыть ранее созданный документ и перезаполнить его.
Для изменения данных созданного документа нужно нажать на кнопку заполнить.
После перезаполнения требуется заполнить данные о подразделении вручную, проверить заполнение НДФЛ по расчетам с контрагентами и провести документ.
После проведения требуется сформировать проводки по документу.
В ЕРП версии 2.4.10 проводки по расчетам с контрагентами по счету 76.09 по НДФЛ и начислениям по авторским договорам и договорам ГПХ формируются без аналитики по контрагенту и договору.
Аналитика контрагента и договора — это основная аналитика для закрытия взаиморасчетов по счету 76.09. Для заполнения этой аналитики на форуме 1С рекомендуют заполнять эти данные с помощью корректировки проводок вручную.
У клиента, которого мы занимались внедрением учета авторских договоров и договоров ГПХ, много сотрудников, с которыми заключены авторские договора и договора ГПХ, поэтому нами было предложено и реализовано следующее решение:
Обработка по заполнению 76 счета данными по договорам на основании документа «Отражение зарплаты в финансовом учете»:
- Данная обработка закрывает пустую аналитику на счете 76.09 и формирует проводку на конкретного контрагента и договор по данным блока зарплаты.
- После этого формируется вторая проводка, которая переносит данные с первого договора на сводный авторский договор или сводный договор ГПХ. При формировании сводного договора отслеживается вид договора, который создается (авторский или сводный ГПХ).
- После этого на сводный авторский договор или договор ГПХ переносятся данные по НДФЛ на конкретного контрагента. В результате на счете остается только сумма для выплаты (сумма начисления минус НДФЛ).
- Результатом действия обработки является полностью списанные суммы с пустой аналитикой на контрагентов с договорами.
Начисление вознаграждений по договорам ГПХ в системе программы 1С: Бухгалтерия 8 редакция 3.0
Если для расчета заработной платы, вы не ведете учет в отдельной конфигурации и договор заключен впервые с этим физическим лицом, следовательно, он отсутствует в справочнике, нужно будет создать совершенно новый раздел справочника под названием “Физические лица”. Если с данным сотрудником уже был заключен договор, то этого делать не нужно.
В счете 76.10 необходимо зайти в документ «Операция», для этого выбираем раздел Операции, далее «Операции, введенные вручную» и указываем следующие проводки:
Для того, чтобы отчеты формировались автоматически (расчет по взносам страховым, 6-НДФЛ, 2-НДФЛ) необходимо сделать документ под названием «Операция учета НДФЛ». Для этого заходим в раздел «Зарплата и кадры» и далее «Все документы по НДФЛ»
Дата выплаты вознаграждения физическому лицу и дата получения дохода, как мы можем заметить, равны, так как вознаграждения по ГПХ видны по коду дохода 2010, это важно учитывать при заполнении документа. С помощью раздела «Операция учета взносов» мы можем отразить данные учета страховых взносов. Выбираем раздел «Зарплата и кадры» и далее «Операции учета взносов».
Ведение бухгалтерского учета по выплатам по авторским договорам и договорам ГПХ на счете 76.09
Для формирования выплат по текущему году требуется сформировать ведомость по выплатам, аналогично описанному выше. Отличие будет в том, что ведомость формируется по данным текущего года.
Для формирования выплаты по начислениям по договорам, требуется изменить реквизит выплачивать на «Начисление по договорам» и нажать на ссылку «Не выбраны».
В результате если у нас есть данные мы можем их выбрать на открывшейся вкладке.
В результате заполняется табличная часть ведомости данными по документу «Начисление по договорам».
В сформированных данных можно увидеть, что так как в договоре у нас выбран реквизит «Учитывать как» со способом «Расчеты с контрагентами», поэтому «Статья расходов» заполнилась значением «КА», что определяет расчеты с контрагентами.
Если данные по начислениям по договорам были заполнены также с помощью документа «Начисление зарплаты и взносов», тогда ведомость требуется заполнять с помощью реквизита «Выплачивать» и значения в нем «Зарплата за месяц».
В этом случае в ведомость попадают данные из всех начислений.
Далее заполняется документ «Списание безналичных денежных средств» на основании документа «Ведомость», аналогично описанному выше.
При формировании проводок по списанию денежных средств была обнаружена ошибка в релизе ЕРП 2.4.10, связанную с тем что несмотря на признак расчетов с контрагентом, проводка формировалась на счет 70, а не 76.09.
Поэтому была создана обработка по формированию проводок по выплатам:
- Обработка анализирует документы списания денежных средств по регистру сведений «ДанныеДляПодбораСотрудников» и установленному в нем признаку «Договор ГПХ».
- Обработка формирует проводку по переносу выплаты со счета 70 на счет 76.09 на конкретного контрагента и сводный авторский или сводный договор ГПХ.
- Регистры взаиморасчетов обработка не изменяет, так как нам для решения данной задачи, такого требования не выставлялось.
В результате ОСВ по счету 76.09 закрывается по данному сотруднику.
УСН
Налоговую базу организаций на упрощенке, которые платят единый налог с доходов, вознаграждения, выплачиваемые по гражданско-правовым договорам, не уменьшают. Такие организации не учитывают никакие расходы (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то вознаграждение по гражданско-правовому договору, выплачиваемое человеку, не состоящему в штате организации, уменьшит налоговую базу (подп. 6 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16, п. 21 ст. 255 НК РФ). При расчете единого налога начисленные вознаграждения учтите только после их фактической выплаты человеку (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Ситуация: можно ли организации на упрощенке учесть вознаграждение по гражданско-правовому договору, заключенному с сотрудником, который состоит в штате организации?
Нет, нельзя.
Перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога, является закрытым (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Вознаграждение по гражданско-правовому договору, заключенному со штатным сотрудником, нельзя учесть в качестве расходов на оплату труда. Организации, которые применяют общую систему налогообложения, могут учесть его в составе прочих расходов на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ (письма Минфина России от 27 марта 2008 г. № 03-03-06/3/7, от 26 января 2007 г. № 03-04-06-02/11 и ФНС России от 20 октября 2006 г. № 02-1-08/222).
Это возможно, если по гражданско-правовому договору сотрудник выполняет работы, не относящиеся к его трудовым обязанностям. В перечне расходов, установленном в статье 346.16 Налогового кодекса РФ, нет ни расходов по гражданско-правовым договорам, заключенным с сотрудниками, ни прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Следовательно, организация на упрощенке не может учесть данные расходы при расчете единого налога.
Изменения в учете на счете 76.09 в релизе 2.4.12.64
В релизе 2.4.12 в системе ЕРП произошли изменения в документе «Ведомость», в шапке документа добавился реквизит «Учтенные как».
Он не обязателен к заполнению и может содержать следующие значения: Расчеты по оплате труда, Расчеты с контрагентами, Прочие расчеты с персоналом.
В случае если этот реквизит не заполнен, тогда при нажатии кнопки «Заполнить» заполняются все данные по начислениям, включая зарплату и авторские договора (договора ГПХ).
После заполнения система позволяет провести «Ведомость» и создать на основании «Списание безналичных денежных средств», но при формировании проводок возникают ошибки.
Система разбивает проводки на счет 70 и счет 76.09, но сумму в проводке указывает всю по ведомости, а не разбивая ее на суммы разбивки из ведомости.
Поэтому для правильного учета в релизе 2.4.12.64 необходимо обязательно заполнять реквизит «Учтенные как». Если сейчас в ведомости установить этот реквизит в значение «Расчеты по оплате труда», возникнет ошибка.
Эта ошибка связана с тем, что в зависимости от выбранного значения реквизита «Учтенные как», в ведомость попадают только начисления по оплате труда, или только начисления по расчетам с контрагентами, или только прочие расчеты с персоналом.
Следовательно, в релизе 2.4.12.64 нельзя в ведомости одновременно сделать заполнение данных по зарплате сотрудников, по договорам и прочим расчетам, так как при незаполненном реквизите «Учтенные как» формируются неправильные проводки, а при заполненном, можно заполнить данные только по одному виду учета.
В проводке документа «Списание безналичных денежных средств» изменений не произошло.
НДФЛ с выплат по гражданско-правовым договорам
Вознаграждение по договору подряда — это доход физлица, который он получает от организации, поэтому в силу пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ такой доход облагается НДФЛ.
Если мы говорим о налоге в отношении физлица, который не является ИП, то исчислить, удержать и перечислить НДФЛ с сумм выплачиваемого вознаграждения должна организация (налоговый агент), выплачивающая вознаграждение физлицу. За невыполнение этого требования в налоговом законодательстве предусмотрена ответственность.
Если организация сотрудничает с ИП, то она не должна удерживать НДФЛ с суммы вознаграждения. В этом случае организация не признается налоговым агентом.
Если ИП на общей системе налогообложения, то на основании ст. 227 НК РФ он уплачивает НДФЛ самостоятельно.
ИП на специальных налоговых режимах (УСН, ЕНВД) не уплачивают НДФЛ в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности. Из п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ следует, что налоги, уплаченные в соответствии с этими спецрежимами, заменяют НДФЛ с доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
В договоре нужно указать, что исполнитель является ИП, то есть указать реквизиты свидетельства ИП в преамбуле договора и копию свидетельства приложить к договору. Тогда у проверяющих не возникнет вопросов о том, почему налог не удержан, а сумма вознаграждения перечислена контрагенту в полном объеме.
