Прибыль до налогообложения, что это – понятие, правила расчета и учет

Что такое прибыль

Прибыль – показатель, определяющий финансовый успех бизнеса, цель предпринимательской деятельности. По этому понятию оценивается рентабельность бизнеса, его экономическая эффективность. Выручка и прибыль – явления смежные, но не равнозначные.

Внимание!

Прибыль – разница между выручкой (финансовой выгодой) и расходами, необходимыми для ее получения.

В расходы включают все затраты, понесенные в процессе предпринимательской деятельности. Такие как: приобретение или производство товара, аренда помещения, коммунальные услуги, зарплата работникам, доставка и т.д.

Прибыль считается по формуле: Доход (Выручка) – Расходы (Затраты) = Прибыль.

Пример расчета: Александр Петров производит домашний сыр. За один месяц выручка от продажи его продукции составила 100 000 р. За это время израсходовано:

• на покупку домашнего молока 30 000 р.;
• на производство сыра 5 000 р.;
• на коммунальные услуги – 5 000 р.,
• на зарплату – 2 0000 р.;
• на доставку до покупателя – 10 000 р.

Сумма расходов составила: 30 000 + 5 000 + 5 000 + 20 000 + 10 000=70 000 р.

Прибыль составила: 10 0000 р. – 70 000р. = 30 000 р.

Бухгалтерский отчет по прибыли до налогообложения

Форма отчета о финансовых результатах (ОКУД 0710002) введена Приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010 (акт. ред. от 19.04.2019). Некогда, до 2012 г. он назывался отчетом о прибыли и убытках. Это одна из главных форм отчетности. В нем фиксируются все данные по поступлениям и расходам за конкретный период.

Важно! Доходы в финотчете приводятся в нетто-оценке. НДС с акцизами в нем опускаются.

Каждой строке в форме присвоен свой код. При калькуляции значения Пдн используют данные следующих строк:

1. ВП, валовая прибыль (строка 2100).
2. Рк, коммерч. расх. (строка 2210).
3. Ру, управлен. расх. (строка 2220).
4. Пп (Пу), прибыль либо убыток от продаж (строка 2200).
5. Ду, доходы от участия в иных организаций (строка 2310).
6. ПРп, % к получению (строка 2320).
7. ПРу, % к уплате (строка 2330).
8. Пд, проч. доходы (строка 2340).
9. Пр, проч. расх. (строка 2350).

Отсюда следует, формула по балансу для калькуляции Пдн будет следующей: Пдн (с. 2300) = с. 2200 + с. 2310 + с. 2320 — с. 2330 + с. 2340 — с. 2350 (5).

Функции и роль полученной прибыли

Основная функция прибыли – показатель экономического эффекта деятельности предприятия. Дополнительные функции:

1. Оценочная. Показывает уровень развития предприятия, дает оценку хозяйственной деятельности в целом.
2. Стимулирующая. Стимулирует рост эффективности предприятия.
3. Воспроизводительная. Иллюстрирует разницу между доходами и расходами.
4. Контрольная. Критерий оценки деятельности предприятия.
5. Фискальная. Отчисления в государственный бюджет производятся из прибыли.

Основная роль прибыли – показать результат работы экономического объекта в денежном выражении. Это маркер уровня качества, востребованности и успешности продвижения производимой продукции. Полученную прибыль распределяют на расширение производства, улучшение условий труда, поощрение сотрудников, повышение благосостояния владельцев.

Виды прибыли

Прибыль можно получать по-разному. В зависимости от условий формирования различают несколько видов данного понятия:

1. Валовая прибыль. Разница между себестоимостью продукции и доходом от ее реализации. Включает расходы по уплате налоговых взносов.
2. Операционная. Финансовый результат, оставшийся после вычета всех операционных расходов, включая расходы на амортизацию оборудования и текущие затраты.
3. Чистая. Средства, остающиеся после уплаты налогов, долговых обязательств и затрат на производство и продажу.
4. Маржинальная. Доход компании, обеспечивающий безубыточность ее работы. В расчете не учитывают НДС и незапланированные затраты.
5. Нераспределенная. Прибыль, остающаяся после вычета всех расходов, оплаты налогов и выплаты других финансовых обязательств, в том числе дивидендов по акциям. Она не тратится, а аккумулируется на счетах предприятия.
6. Балансовая. Общая прибыль до вычета налогов. Используется как основа для налогообложения.
7. Бухгалтерская. Разница между подтвержденными доходами и явными расходами. Понятие используют для сведения бухгалтерского баланса.
8. Экономическая. Сумма, оставшаяся после вычета неявных расходов из чистой прибыли. К неявным расходам можно отнести неполученный доход и незапланированные расходы.

Кроме того, по конечному результату прибыль может быть:

• предусмотренной (запланированной);
• максимальной или минимально допустимой;
• упущенной и отрицательной (убыточной).

В зависимости от способов получения прибыль делится на:

1. Доходы от финансовой деятельности. Вложения капитала с выгодными условиями.
2. Результат производства и сбыта товаров.
3. Средства, полученные благодаря инвестициям. Вложения в ценные бумаги и депозитные банковские вклады.

По периодичность поступления прибыль бывает:

• нормированной;
• сезонной;
• чрезмерной;
• предельной или добавочной.

Для того, чтобы разобраться в основных разновидностях прибыли, стоит рассмотреть их подробнее.

Пример 1. Калькуляция EBIT за один год по базовой формуле для ООО «Промтехстрой»

За год работы производственное предприятие ООО «Промтехстрой» показало следующие результаты:

1. Прибыль от реализации: 2 115 тыс. рос. руб.
2. Доходы по основной деятельности: 600 тыс. рос. руб., а «основные» траты: 150 тыс. рос. руб.
3. Прочие доходы составили: 89 тыс. рос. руб., а проч. траты: 600 тыс. рос. руб.

На основе перечисленных данных следует рассчитать EBIT. Калькуляция производится по стандартной общей формуле: прибыль от реализации + доходы от участия в иных компаниях + % к получению — % к уплате + проч. доходы — проч. траты.

При расчете в формулу просто подставляются те показатели (траты и доходы), которые имеются у предприятия. Итог калькуляции будет следующим. EBIT ( тыс. рос. руб.) = 2115 + 600 + 89 — 150 — 600 = 2 054.

Валовая прибыль

Валовая прибыль (ВП) – остаток между доходом от продаж товара и себестоимостью этого товара. ВП считается до погашения долговых и налоговых обязательств. На показатель влияют факторы, зависящие и независящие от действий руководства и коллектива:

• рост объемов производства;
• методы реализации;
• повышение качества продукции;
• расширение ассортимента;
• удешевление себестоимости;
• рекламная компания;
• место нахождения компании;
• экология района расположения;
• особенности действующего законодательства;
• непредвиденные ситуации, оказывающие влияние на логистику;
• экономическая ситуация в стране и в мире.

Внимание!

Формула расчета валовой прибыли: ВП = ЧП – С.

Где С – себестоимость единицы товара, а ЧП – чистая прибыль за вычетом расходов на возврат товара и скидки на продукцию.

Общее значение выручки

Выручка показывает, сколько средств компания заработала за определенный период времени. Если показатель растет из года в год, значит, компания успешно развивается. Если размер выручки уменьшается, необходимо что-то менять.

В общую выручку входит только доход от реализации продукции. Если предприятие инвестирует часть прибыли или сдает в аренду офис, доходы от этих действий не включаются в значение выручки.

Что такое валовая выручка

Валовая выручка – итог финансовой деятельность предприятия или компании. В показатель включаются доходы от любого вида коммерческой деятельности, от продажи произведенного продукта и любых услуг. Посчитаем ВП компании, имеющей основой и дополнительные источники дохода.

Пример расчета: Предприятие производит и продает футболки с оригинальными надписями. Стоимость товара – 500 р. Расходы на производство:

• покупка материала, красок – 100 000 р. за 12 месяцев работы;
• расходы на получение авторских прав на рисунки – 10 000 р. в год.;
• зарплатный фонд – 1 млн. р. в год;
• расходы на рекламу – 50 000 за 12 месяцев;
• доставка – 40 000 р. год.

Доходы предприятия (валовая выручка) формируются из нескольких источников:

• продажа модных футболок – 1 млн. р. в год;
• доходы от сдачи недвижимости – 50 000 р. в год;
• поступление денежных средств от инвестиций 20 0000 р. в год.

Потраченная сумма: 100 000+10 000+1 000 000+50 000+40 000=1 200 000 р.

Полученная сумма: 1 000 000+300 000+200 000=1 500 000 р.

ВП = 1 500 000-1 200 000=300 000 р.

Анализ расходов и доходов показал, что необходимо увеличить валовую прибыль. Возможно, придется уменьшить зарплатный фонд или более рационально использовать сумму, отданную под инвестиции.

Готовый коэффициент EBITDA

Можно самостоятельно рассчитать значения коэффициента EBITDA, или воспользоваться готовым расчетом. Для каждой компании наши алгоритмы рассчитывают и собирают все показатели и мультипликаторы.

Также в карточке компании во вкладке «Финансовые показатели», вы можете посмотреть готовый показатель EBITDA и другие данные в динамике нескольких лет. Это поможет понять, как компания чувствует себя в рамках анализируемых 10-30 лет.

Операционная прибыль

Операционная прибыль учитывает абсолютно все виды затрат, обеспечивающих деятельность предприятия, но отличающиеся на траты, составляющие себестоимость продукта. В том числе: амортизацию оборудования, ренту, незапланированные траты и другие виды расходов.

Внимание!

Операционная прибыль считается по формуле: ОП = ВП — ОР

Где ВП – валовая прибыль, а ОР – операционные расходы. В операционные расходы включаются коммерческие и управленческие траты.

Пример расчета:

Компания покупает мелкую бытовую технику у производителя и продает в магазине, находящемся в торговом центре. За отчетный период было куплено товара на 150 000 р. Выручка с продаж составила 300 000 р.

Траты на деятельность магазина составили:

• аренда – 25 000 р.;
• зарплата – 50 000 р.;
• износ кассового аппарата и витрин – 2 000 р.;
• другие расходы – 3 000 р.

Операционная прибыль = 300 000 – 150 000 – 25 000 – 50 000 – 2 000 – 3 000.

Итого ОП = 70 000 р.

ПОКАЗАТЕЛИ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ КАК ОБЪЕКТ НАЛОГОВОГО КОНТРОЛЯ

ФНС России систематически анализирует показатели рентабельности предприятий. Дело в том, что отечественные налоговые органы используют риск-ориентированный подход для осуществления мероприятий налогового контроля, в частности, выездной налоговой проверки. Это означает, что выездные налоговые проверки проводят, когда данные финансовой и налоговой отчетности сигнализируют о возможных нарушениях.

Один из критериев, который анализирует налоговая служба, — показатель рентабельности предприятий по данным двух документов — Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах. Если показатель рентабельности компании по данным финансовой отчетности значительно отличается от среднеотраслевого значения, это повышает риск фискальной проверки.

Учитывая сказанное, предприятиям целесообразно:

• знать методику расчета показателей рентабельности, применяемую налоговыми органами России;
• ежегодно рассчитывать уровень рентабельности и сравнивать его со среднеотраслевыми значениями для оценки налоговых рисков и их снижения.

Налоговые органы рассчитывают два показателя рентабельности:

• рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг);
• рентабельность активов.

Применяемая налоговой службой методика расчета этих показателей отличается от общепринятой.

Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг)

Рентабельность проданных товаров, продукции (работ, услуг) (далее — рентабельность продукции) — это соотношение прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и себестоимости проданных товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. Формула расчета выглядит так:

Рпр = ОП / (Сп + КР + УР),

где Рпр — рентабельность продукции;

ОП — операционная прибыль (стр. 2200 ф. 2);

Сп — себестоимость продаж (стр. 2120 ф. 2);

КР — коммерческие расходы (стр. 2210 ф. 2);

УР — управленческие расходы (стр. 2210 ф. 2).

Рентабельность активов

Рентабельность активов рассчитывается как соотношение прибыли от продажи товаров (продукции, работ, услуг) и стоимости активов предприятия в среднегодовом значении. Для расчета используют следующую формулу:

РА = ОП / ((Ана начало периода + Ана конец периода) / 2),

где РА — рентабельность активов;

ОП — операционная прибыль (стр. 2200 ф. 2);

А — активы (стр. 1600 ф. 1).

Ежегодно на официальном сайте ФНС России публикуются обновленные среднеотраслевые значения показателей рентабельности за предыдущий год. Для примера приведем выборочные данные за 2022 г. (табл. 4).

ПРИМЕР 3

Сравним показатели рентабельности группы со среднеотраслевыми значениями (табл. 5) и оценим налоговые риски, учитывая, что вид экономической деятельности компании — производство пищевых продуктов.

Согласно данным табл. 5 рентабельность продукции и рентабельность активов рассматриваемой группы компаний выше среднеотраслевых показателей. Это означает, что у нее отсутствуют налоговые риски, так как риски возникают, если показатели рентабельности ниже среднеотраслевых значений на 10 % и более.

Чистая прибыль. Как рассчитать

В определение чистой прибыли (ЧП) включается дополнительный параметр – обязательные платежи, включающие налоговые и другие выплаты.

Внимание!

Формула для расчета чистой прибыли. ЧП = ВД (валовый доход) – Р (явные расходы, включающие налоговые и долговые обязательства).

Пример расчета:

Предприниматель Кузнецова продает свежую выпечку. Стоимость булочки – 20 р., себестоимость – 10 р. Остальные расходы составляют 3 р. на булочку. Для того, чтобы подсчитать чистую прибыль с продажи 1 кондитерского изделия, необходимо суммировать расходы 10 + 3 = 13 р. и вычесть их из дохода. 20 – 13 = 7 р.

Если за год ИП реализует 50 000 булочек, ЧП составит: 50 000 * 7 = 350 000 р.

Примеры использования формулы расчета прибыли до налогообложения

Пример 1. Задача: рассчитать Пдн для предприятия по общей формуле на основе условных данных, приведенных далее в таблице.

Калькуляция значения Пдн: Пп + До — Ро + Пд — Пр = 1 500 + 500 — 115 + 90 — 600 = 1 375 тыс. руб.

Пример 2. Задача: рассчитать Пдн вторым способом, описанным выше, исходя из формулы Пдн = Пп (Пу) + Ду + ПРп — ПРу + Пд — Пр. Условные данные, которые нужно использовать в расчетах, приведены далее в таблице.

Последовательность расчетов:

1. Калькуляция значения ВП: ВР — СБ = 150 — 90 = 60 тыс. руб.
2. Калькуляция значения Пп: ВП — Рк — Ру = 60 — 10 — 4 = 46 тыс. руб.
3. Калькуляция Пдн: Пп + Пд — Пр = 46 + 60 — 15 = 91 тыс. руб.

В расчетах использованы все имеющиеся финансовые показатели. Те, которые указаны в предложенной формуле, но отсутствуют в данных, опущены. Калькуляция Пдн произведена без них на основании тех значений, которые имеются.

Аналогичным путем можно рассчитать значение Пдн, создав соответствующую таблицу при помощи Excel. Руководствоваться можно следующим образцом.

Образец таблицы для расчета прибыли до налогообложения

Предложенная таблица Excel состоит из двух столбцов («А» – «показатели» и «В» – «значения») и двух блоков. Первый блок (стр. 2–7) содержит данные показателей для калькуляции, а второй (стр. 10 –12) – показателей, которые нужно рассчитать (напротив их указаны формулы).

Норма предельной прибыли

Чтобы определить, когда компания выйдет на точку безубыточности, необходимо рассчитать норму предельной прибыли (НПП). Показатель НПП помогает понять, какой тип издержек необходимо уменьшить, чтобы повысить эффективность бизнеса.

НПП – это прибыль с учетом всех видов издержек.

Внимание!

Расчет НПП возможен по формуле: В – ПИ/В*100%. Где В – выручка от реализации, ПИ – переменные издержки.

Показатель нормы предельной прибыли выражается в процентах и означает часть прибыли, которая остается от выручки за минусом переменных издержек.

Пример расчета:

Компания продала произведенный ею товар на сумму 5 000 000 р. Переменные издержки по проданной продукции составили половину выручки, т.е. 2 500 000 р.

НПП = (10 000 000 – 5 500 000)/10 000 000*100% = 4 500 000/10*100% = 45%

Высокий показатель нормы предельной прибыли не гарантирует высокую чистую прибыль, потому что на практике на маркеры прибыли влияют постоянные и переменные издержки.

В книге «Краткий курс MBA» Нил Томас и Барри Пирсон привели пример компании, которая была вынуждена производить продукцию с очень высоким уровнем издержек.

Крупная компания по производству электроники удочерила небольшую организацию, производящую электронные чипы. Были потрачены значительные суммы на производство и численность обученного персонала. На третий год работы НПП достигла 74%, при показателе переменных издержек – 24%. Но мощности предприятия не были задействованы полностью, постоянные издержки дошли до уровня 205% от выручки. Компания расходовала в 2,5 р. денег больше, чем зарабатывала. В следующем году поднялся спрос на изделия, в которых были задействованы чипы, произведенные компанией. Продажи выросли в 3 раза, появилась прибыль.

Знание НПП по каждому виду продукта/услуги позволяет увеличить прибыль следующими способами:

1. Если определенный вид товаров или услуг показывает высокое значение нормы предельной прибыли, необходимо продвигать именно этот товар/услугу.
2. Уменьшить издержки в производстве товаров, обеспечивающих низкий показатель НПП.
3. Обеспечение среднего уровня НПП в отношении новых товаров, запущенных в производство.

Важные составляющие грамотного управления прибылью:

1. Ориентация на точку окупаемости предприятия/компании.
2. Управление прибыльностью (рентабельностью) производимых продуктов или услуг.
3. Отслеживание уровня рентабельности, достигнутого с ключевыми клиентами.
4. Недопустимость установления предельно низкого уровня цен.

Для более эффективного управления бизнесом необходимо подробно рассмотреть приведенные пункты.

Точка окупаемости и точка безубыточности

Точка безубыточности – момент, в который выручка от реализации товара равна затратам. Т. е. уровень продаж, при котором у компании нет ни убытка, ни прибыли. Для определения показателя необходимо иметь следующие сведения:

• размер выручки;
• сумма основных расходов;
• уровень постоянных и переменных издержек.

Точка окупаемости показывает, при получении каких доходов окупятся средства, вложенные в бизнес. Для расчета точки окупаемости нужно знать размер инвестиций, доходов и расходов за определенный календарный период. Например, за год.

Рентабельность товара или услуги

На практике расчет рентабельности производства определенного вида товаров/услуг производится с учетом допущений. Расчет может оказаться неточным из-за того, что деятельность работников или производственных мощностей относится к производству нескольких товаров или услуг. Для учета использую примерные данные, исходя из фактических или «распределенных» издержек.

Рентабельность по ключевым клиентам

По мере развития компании растет уровень концентрации клиентов. Проявляются крупные заказчики, приобретающие около 5% произведенной продукции. Постоянные покупатели более требовательны. Часто для их обслуживания требуются дополнительные издержки. Грамотное управление продажами предполагает расчет нормы предельной прибыли по каждому оптовому или постоянному клиенту.

Негативные последствия установления низких цен

При неудовлетворительном уровне продаж некоторые предприниматели снижают цены с целью привлечения покупателей. Но существенное снижение цены приводит не к повышению, а к резкому падению рентабельности бизнеса.

Последствия таких действий предпринимателей следующие:

• реализация по низким ценам подрывает эффективность бизнеса, основанного на правильном ценообразовании;
• возможен демпинг и ценовая борьба с конкурентами.

Если производственные мощности простаивают, существует соблазн понизить цены. Т. е. повысить эффективность избыточных мощностей. В этом случае необходимо соблюсти несколько условий:

• ограничение периода продаж по сниженным ценам. Проведение акций и скидок в течение ограниченного срока. Иначе, покупателям понравятся низкие цены, и рентабельность бизнеса упадет;
• реализовывать товар, себестоимость которого ниже, чем у привычной продукции;
• снизить цены на реализацию товара для других регионов, стран или новых сегментов целевой аудитории.

При несоблюдении условий существует опасность разрушения собственного бизнеса.

Пример расчета налога на прибыль

На простом примере рассмотрим, как вычисляется налог на прибыль организации, которая работает на ОСНО. Формула для вычисления выглядит следующим образом:

Налог на прибыль = (Совокупные доходы – Совокупные расходы) х 20%.

Допустим, признанный годовой доход ООО Ромашка составляет 10.000.000 рублей, расходы равняются 6.000.000. Следующим шагом, согласно формуле выше, мы отнимаем расходы и получаем прибыль в размере 4.000.000 рублей.

Налог на прибыль организации = 4.000.000 рублей *20% = 800.000 рублей.

Из 800.000 рублей 17% этой суммы уходит в местный бюджет, а 3 % — в бюджет РФ:

• Сумма для федерального бюджета = 4.000.000 *3% = 120.000 рублей.
• Сумма для местного бюджета = 4.000.000*17% = 680.000 рублей.

Если компания в течение календарного года производила авансовые платежи по налогу, то формула немного усложняется, вычитаются авансовые суммы:

Налог на прибыль = (Совокупные доходы – Совокупные расходы) х 20% – Авансовые платежи прошлых периодов.

Допустим, ООО Ромашка имеет выручку менее 15 млн. рублей в квартал, она не обязана платить налог каждый месяц, а платит поквартально авансовыми платежами.

Так, за первый квартал года ООО Ромашка заплатила налог в размере 180.000 рублей, за второй — 230.000 рублей, за третий — 190.000 рублей. Рассчитаем годовой налог на прибыль, оставшийся к уплате.

Налог на прибыль = (10.000.000-6.000.000)*20% — (180.000+230.000+190.000).

Налог на прибыль = 200.000 рублей.

Таким образом, годовой налог на прибыль составил 800.000 рублей, но так как организация делала авансовые выплаты, то заплатить осталось только 200.000 за четвертый квартал.

Прибыль до налогообложения и уплаты процентов

Прибыль до вычета налогов и процентов – важный показатель рентабельность бизнеса. Иллюстрирует прибыль, генерируемую компанией. Понятие является синонимом операционной прибыли. Игнорируя такие переменные, как структура капитала и налоговая нагрузка, индикатор показывает, на что способна компания. Соотношение прибыли до налогообложения к объему продаж варьируется в зависимости от сферы бизнеса. В строительном сегменте – 2-3%, в торговле продовольственными товарами – 4-5%. В компаниях, предоставляющих услуги населению, показатель может достигать 15%.

Средний показатель прибыли до уплаты процентов и налогов составляет около 10%.

Важно!

При снижении валовой прибыли на несколько пунктов необходимо проверить процентное соотношение расходов и объема продаж. Если оно не изменилось, то падение приведет к снижению нормы прибыли.

При резком снижении уровня продаж необходимо частично компенсировать убытки, сократив накладные расходы.

Формула расчета прибыли до налогообложения

На практике можно встретить две формулы, применяемые при калькуляции значения прибыли до удержания налогов (Пдн). Одна из них – общая, основная. Для расчета по ней нужно знать значения:

• Пп – прибыль, выручка от продаж либо Пу – убыток;
• До – доходы от обычной деят-ти;
• Ро – расходы по обычной деят-ти;
• Пд и Пр – прочие доходы и, соответственно, расходы.

Для калькуляции значения Пдн по второй формуле требуется:

1. Вычислить Пп (Пу), т. е. прибыль (убыток) от продаж.
2. А для этого сначала рассчитать значение валовой прибыли (ВП).

Рассмотрим далее, как рассчитывают значения ВП и Пп (Пу).

Сумма валовой прибыли (формула)

Калькуляция ВП производится по стандартной формуле: ВП = ВР — СБ (1). Пояснения по сокращениям: ВР – выручка, СБ – себестоимость.

Прибыль или убыток от продажи продукции (формула)

Значение Пп (либо Пу) рассчитывают так: Пп (Пу) = ВП — Рк — Ру (2). Пояснения по сокращениям: Рк и Ру – расходы коммерческие и, соответственно, управленческие.

Прибыль или убыток до налогообложения (формула)

Вычислив значение Пп (Пу), теперь можно рассчитать Пдн следующим путем: Пдн = Пп (Пу) + Ду + ПРп — ПРу + Пд — Пр (3). Пояснения по сокращениям: Ду – доходы от участия иных организаций, ПРп – полученные проценты, ПРу – уплаченные проценты.

Основная формула прибыли до налогообложения

Для калькуляции прибыли до налогообложения используется следующая общая формула: Пдн = Пп + До — Ро + Пд — Пр (4). Расчет по этой формуле признается наиболее оптимальным. Данные для него берут из отчета о финансовых итогах, руководствуясь нормами действующих ПБУ.

Маржинальная прибыль

Маржинальная прибыль (МП) позволяет выяснить рентабельность производства, оценить, сможет ли «маржа» перекрыть издержки. В расчет включают такие переменные показатели, как:

• стоимость сырья;
• зарплаты и премии;
• расходы на отопление и электроэнергию.

Внимание!

Формула расчета маржинальной прибыли: МП = Д(доходы) – ПР (переменные расходы).

Переменные расходы это траты, которые компания перестала бы совершать в случае приостановки деятельности. Они напрямую зависят от объема произведенного товара. Показатель общих расходов складывается из переменных и постоянных расходов. В расчете МП учитываются только переменные.

Пример расчета:

Предприятие по производству пластиковой тары выпускает емкости объемом 5 л. Стоимость пластиковой тары – 25 р. Переменные издержки на ее производство – 15 р. МП = 25 – 15 = 10 р.

Чем выше «маржа», тем быстрее возмещаются затраты, значит, предприятие является более рентабельным.

На практике встречаются другие варианты расшифровки определения:

1. Общее увеличение средств, полученных от реализации товара.
2. Прирост прибыли от продажи каждой дополнительной единицы продукта.
3. Разница между закупочной ценой и ценой продажи.

Для увеличения маржинальной прибыли увеличивают объем продаж или величину наценки на товар.

Особенности прибыли до налогообложения

Порядок калькуляции значений Пдн в налоговом, управленческом, бухгалтерском учете имеет некоторые отличительные особенности. Об этом свидетельствует несколько вариантов расчетов, приведенных выше. Особенности расчета обуславливаются применением соответствующих положений:

• ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99;
• Гл. 25 НК РФ;
• др. действующих нормативно-правовых актов.

Нормы перечисленных документов обязательны для применения в расчетах.

Важно! Проанализировать прибыль до налогообложения можно посредством программы ФинЭкАнализ.

Маржинальный анализ

С помощью маржинального анализа можно выяснить, какие товары/услуги наиболее рентабельны. Какие выгодно продвигать, а какие – нет.

Функции маржинального анализа:

• позволяет с наибольшей точностью определить, как различные факторы влияют на изменение величины прибыли;
• уточнить порог рентабельности;
• рассчитать точку безубыточности;
• запланировать объем продаж, необходимый для получения желаемой прибыли;
• оценить эффективность работы компании;
• обосновать изменение ассортимента, производственной мощности, ценовой сетки.

МП считается по приведенной формуле отдельно по каждому виду продукции.

Анализ показателя

Кроме использования обычных формул, экономист компании осуществляет анализ показателей. С его помощью решаются значимые задачи:

• фактические значения сравняются с плановыми
• определяются причины отклонения от намеченного финансового результата
• выявляются слабые стороны и недостатки работы фирмы
• находятся источники появления убытка
• составляется перечень резерва, позволяющего в будущем минимизировать убыток и увеличить денежные поступления

Анализу подвергаются все виды прибыли. Исследуется структура, динамика в течение нескольких периодов и отклонение от плана. Анализ проводится на основании данных, имеющихся в бухгалтерской отчетности и иных документах. Для этого разрешено пользоваться специальными программами. Если учитывается динамика, то во время расчета определяется размер инфляции.

Значение рекомендуется сравнивать с выручкой или себестоимостью. Дополнительно она рассчитывается в отношении к уставному капиталу или стоимости активов. Если необходим глубокий анализ, позволяющий выявить факторы, которые влияют на финансовый результат, то применяются данные из бухгалтерского баланса, а также внешние особенности, представленные экономическим кризисом, изменением ставки рефинансирования, увеличением курса доллара или резким падением спроса на продаваемые товары.

Прибыль до налогообложения представлена значимым параметром, с помощью которого оценивается финансовый результат. Она позволяет определить налоговую базу. С помощью анализа выявляются факторы, влияющие на эффективность функционирования предприятия. Для расчета используются данные из бухгалтерского баланса, а также иных платежных документов.

Наверх

Напишите свой вопрос в форму ниже

Нераспределенная прибыль

Если после получения выручки оплачены все расходы и необходимые платежи, а часть прибыли осталась, ее можно считать нераспределенной. Средства не тратят, а накапливают из года в год. Из прибыли, отложенной в прошлом году, платят дивиденды по акциям или облигациям предприятия.

Внимание!

Нераспределенную прибыль рассчитывают по формуле: НП = ПНПП (прибыль с прошлых лет) + ЧП (чистая прибыль) – дивиденды, если они предусмотрены уставом организации.

Нераспределённая прибыль расходуется только на основании общего решения собственников.

Расшифровка отчета о финансовых результатах

Отчет о ФР призван показать пользователю — то есть налоговому инспектору, банку или собственнику — порядок формирования четырех видов прибыли:

• валовая прибыль;
• прибыль от продаж;
• прибыль до налогообложения;
• итоговый показатель — чистая прибыль.

Отчет заполняйте в тысячах рублей. Отрицательные показатели, например, расходы или убыток показывайте в круглых скобках. Напротив каждого показателя есть графа «Пояснения». Здесь указывайте номер пояснения, которое подробно раскрывает информацию по этой строке.

Порядок расчета показателей — в таблице ниже.

Важно! Показатель прибыли может быть отрицательным, тогда это убыток. Его указывайте в скобках.

Организации, ведущие упрощенный бухучет и не применяющие ПБУ 18/02, в строке 2411 указывают сумму налога на прибыль в соответствии с проводкой Д99 К68. Компании, применяющие ПБУ 18/02, рассчитывают ОНО и ОНА и указывают их по строке 2412.

Спецрежимники, например, плательщики УСН, в строке 2411 указывают сумму налога в соответствии со своим режимом налогообложения.

Кроме того, в отчете о ФР есть блок с дополнительной информацией.

Отчет — один из основных источников информации для финансово-экономического анализа компании. Например, только после полного анализа документа банки выдают кредит, а инвесторы решают вопрос о вложении денег.

Что такое балансовая прибыль

Балансовая прибыль (БП) – совокупная прибыль предприятия, имеющаяся на балансе за определенный промежуток времени. В ее составе – денежные суммы, сформированные благодаря производственным и иным мероприятиям.

Для определения балансовой прибыли необходимо иметь показатель операционной прибыли.

Внимание!

Способ расчета балансовой прибыли: БП = ОП – проценты.

БП иллюстрирует эффективность управления предприятием и производственных решений.

Что такое EBIT и EBITDA

EBIT и EBITDA – это два схожих аналитических показателя (мультипликатора). Оба имеют созвучную английскую аббревиатуру, используются с целью определения рисков инвестиций, для оценки прибыльности предприятия и в целом его финансового состояния. Расчет значений этих мультипликаторов производится по данным из финансовой отчетности. В экономике мультипликатор EBIT считают модификацией показателя EBITDA. Несмотря на видимое сходство, разница между ними видна уже в формулировках.

• EBITDA (расшифровка аббр. по-английски: Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization) показывает объем прибыли до удержания расходов в виде налогов, процентов по кредитам, амортизации.
• EBIT (расшифровка аббр. по-английски: Earnings Before Interest and Taxes) – объем прибыли до начисления кредитных процентов и налогов.
• EBIT – это промежуточный мультипликатор, отображающий операционную прибыль до вычитания процентов и налогов, но после амортизации. Он учитывает износ и амортизацию. EBITDA – операционная прибыль, из которой еще не вычитали проценты с налогами и амортизацией.

Зачем рассчитывать EBIT и EBITDA

Расчет значений этих мультипликаторов необходим, прежде всего, для реализации инвестиционных задач. По ним оценивают стоимость компаний. Анализ этих показателей позволяет правильно, что называется, рассчитать свои силы. Во-первых, понять какую предельно допустимую сумму можно отнести на налоги, а также заемные средства, если вдруг финансовое положение ухудшится. Во-вторых, определить, какой кредит, исходя из этого, будет подъемным для предприятия и сколько нужно будет заработать в последующем периоде, взяв тот либо иной кредит.

Нередко EBIT рассчитывает банк для того, чтобы принять решение о том, предоставлять кредит либо нет. С учетом разницы, существующей между показателями, данные задачи EBIT решает на долгосрочную перспективу, а EBITDA – краткосрочную.

Так, к примеру, если предприятие в прошлом году имело EBIT в 1 млн руб. а в настоящем планирует оформить кредит на 10 млн руб. (с условием 20% за год + кредитное обслуживание 20 млн руб.), то для нормального функционирования теперь оно должно заработать вдвое больше. Если это в принципе невозможно сделать, то брать такой кредит не следует.

EBIT, EBITDA – разные показатели, они не отождествляются целиком и полностью с операционной прибылью. Данные мультипликаторы содержат все доходы с затратами, как операционные, так и неоперационные. Но без процентов по кредитам, налогов, амортизации. В отличие от них операционная прибыль не содержит неоперационные затраты и доходы.

Как рассчитать, откуда взять исходные данные

Для калькуляции рассматриваемых мультипликаторов сведения берут преимущественно из финотчета. Значение амортизации – из пояснений к финотчету и бух. балансу. Для расчета EBIT нужно знать значение Пдн (стр. 2300) и ПРу (стр. 2330). Классическая формула для калькуляции: EBIT = Пдн + ПРу (6). Эта же формула по балансу принимает следующий вид: EBIT = стр. 2300 + стр. 2330 (7).

Существуют и другие, более развернутые, подробные способы расчетов, и даже с участием чистой прибыли. Но приведенный выше вариант признается самым простым и быстрым. Предположим, по данным из бух. отчетности Пдн = 12 000 руб., а Пру = 705 руб. Тогда EBIT = Пдн (стр. 2300) + Пру (стр. 2330) = 12 000 + 705 = 12 705 руб. Упрощенный вариант калькуляции EBITDA базируется на значениях EBIT и амортизации (А): EBITDA = EBIT + А (8).

Некой единой общепринятой формулы для его калькуляции нет. На практике можно встретить несколько способов калькуляции: по РСБУ, МСФО. Для определения EBITDA по РСБУ в качестве примера возьмем условные данные из финотчета, а значение амортизации – их бух. баланса:

1. ВР (стр. 2110) = 9,5 млн руб.
2. СБ (стр. 2120) = 8,5 млн руб.
3. Н (стр. 2410 + стр. 2421 + стр. 2450) = 2 млн руб.
4. ПРу (стр. 2330) = 0,3 млн руб.
5. А = 0,7 млн руб.

Определим значение мультипликатора, применяя формулу: ВР — СБ + Н + ПРу + А, где Н – налоговые отчисления, А – амортизация. Результат: EBITDA = 9,5 — 8,5 + 2 + 0,3 + 0,7 = 4 млн руб.

Бухгалтерская и экономическая виды прибыли

Бухгалтерская и экономическая виды прибыли используются в бухгалтерских отчетах и анализе результативности компании. Рассмотрим каждый вид прибыли подробнее.

Бухгалтерская прибыль

Бухгалтерская прибыль – положительная разница между зафиксированными доходами и расходами предприятия или организации. Для расчета нужно знать величину доходов, фактически подтвержденную бухгалтерскими документами и сумму подтвержденных расходов.

Внимание!

Формула, необходимая для расчета величины БП: БП = Д (доходы) – Р (расходы).

На основании бухгалтерской прибыли (БП) рассчитывается бухгалтерский баланс предприятия или организации.

Прибыль есть, а денег нет

Главный бухгалтерский меме возникает, когда предприниматель не понимает разницы между:

• поступлениями денег и доходами;
• выплатами денег и расходами.

В его мире прибыль — это разница между поступлениями и выплатами, а в мире бухгалтера — между доходами и расходами. Предприниматель живет по кассовому методу. Он знает, что должен в этом месяце заплатить зарплату, налоги, аренду, проценты по кредиту. Чтобы это сделать, нужно получить деньги от покупателей. В мире бухгалтера живет розовый единорог, который не какает. Его зовут Метод Начисления. Эти два мира плохо понимают друг друга без переводчика, а главбух со спины единорога не всегда может объяснить предпринимателю почему нельзя ориентироваться только на денежный поток. В результате в совершенно реальной бухгалтерии поселяется ведьма, которая наводит морок. А в кабинете директора — Винни-Пух, в голове которого опилки. Да-да-да!
Чтобы не стать персонажем этой сказки достаточно понимать, что финансовый результат и денежный поток нужно рассматривать в комплексе. Если смотреть на них по отдельности, легко принять желаемое за действительное.

Пример 6.

Компания оказывает услуги. За месяц от покупателей поступило 100 руб. Из них 70 руб. ушло на зарплату и аренду. На расчетном счете осталось 30 руб. Это прибыль? Вовсе не обязательно!

Вариант 1. В этом месяце было оказано услуг на 300 руб. Из них 100 руб. поступили на расчетный счет, еще 200 руб. остались в виде дебиторской задолженности. Она станет деньгами только в следующем месяце, а доходом является уже сейчас. Значит, прибыль составила 230 руб. А вот денег в конце месяца осталось только 30 руб. Прибыль есть, а денег нет!

Вариант 2. Все поступившие 100 руб. — это предоплата. Услуги в счет нее еще предстоит оказать. Пока это не доход: если услуга не будет оказана, деньги придется вернуть. 70 руб. зарплаты выплачивалось за работу, выполненную в прошлом месяце. Это уже не расход. Но за этот месяц предстоит выплатить сотрудникам и арендодателю еще 70 руб., а это уже расход — они свои обязательства за месяц выполнили. Значит, убыток составил 70 руб. Деньги есть, а прибыли нет!

Для того, чтобы не принять чужие деньги за прибыль, а кассовый разрыв за убыток в бухучете придуманы два отчета.

1. Отчет о финансовых результатах (он же отчет о прибылях и убытках).
2. Отчет о движении денежных средств.

Только глядя в оба этих отчета можно понять сколько из заработанного вы уже получили и сколько из полученного уже заработали.