Создание сайта при УСН. Бухгалтерский учет и налогообложение

Содержание:

Учитываем расходы на создание интернет-сайта.
Сайт является нематериальным активом.

Определяем первоначальную стоимость сайта.

Буква закона. Когда исключительное право может перейти к работнику.

Рассчитываем сумму амортизации сайта.

Регистрируем доменное имя сайта.

Если сайт нельзя отнести к нематериальным активам.

Обратите внимание. С 2008 года понятие неисключительных прав не используется.

Расходы на размещение и продвижение сайта.

Учитываем расходы на создание интернет-сайта

Сегодня многие компании открывают в интернете web-сайты. Посмотрим, какие расходы на эти цели организация может учесть при исчислении налога на прибыль.

Одна или совокупность нескольких интернет-страниц, связанных общей тематикой и расположенных по определенному адресу в интернете, есть не что иное, как web-сайт. На сайте могут быть размещены текстовые материалы, фотографии, прайс-листы, графические изображения, а также базы данных, программы и т. д.

Как правило, на интернет-сайте компания указывает основные сведения о себе, приводит контактную информацию (телефоны и местонахождение офисов или магазинов, фамилию, имя и отчество специалистов или руководителей, адреса их электронной почты), перечень видов деятельности (наименование работ и услуг, ассортимент товаров), сообщения о проводимых рекламных акциях, предоставляемых скидках.

Фирма может вести деятельность непосредственно через сайт в интернете, то есть осуществлять торговлю через интернет-магазины.

Порядок налогового учета расходов на разработку и поддержание интернет-сайта зависит от того, признается ли созданный объект нематериальным активом.

На каком счете учитывать интернет-сайт на неисключительном праве?

Если web-сайт передается учреждению в пользование по лицензионному договору, то он учитывается на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Учетная стоимость такого объекта определяется, исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (п. 66 Инструкции № 157н).

При этом платежи за предоставленное право использования, производимые в виде периодических платежей (единовременного фиксированного платежа) согласно условиям договора, относятся на финансовый результат в порядке, установленном учетной политикой учреждения. Они могут учитываться в составе:

• расходов текущего финансового года;
• расходов будущих периодов.

В таком случае, согласно Указаниям № 65н, расходы относятся на подстатью 226 «Прочие работы, Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий», 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» (в зависимости от типа учреждения и конкретных условий).

Сайт является нематериальным активом

В целях налогообложения прибыли интернет-сайт может быть отнесен к нематериальным активам, если он соответствует требованиям, установленным в пункте 1 статьи 256 и пункте 3 статьи 257 Налогового кодекса:

— организации принадлежат исключительные права на сайт;

— сайт используется в производстве продукции, при выполнении работ, оказании услуг или для управленческих нужд организации;

— сайт способен приносить компании экономические выгоды (доход);

— срок эксплуатации сайта свыше 12 месяцев;

— первоначальная стоимость сайта составляет более 20 000 руб. (до 1 января 2008 года — 10 000 руб.);

— у организации имеются надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительных прав на него.

Принципиальное отличие нематериального актива от прочего амортизируемого имущества — наличие у компании исключительных прав на него. С точки зрения гражданского законодательства интернет-сайт — это совокупность двух объектов авторского права — программы, обеспечивающей его функционирование, и графического решения (дизайна).

Фирма может поручить разработку интернет-сайта сотрудникам, состоящим с ней в трудовых отношениях, либо сторонней организации. Если созданием сайта занимался один или несколько работников компании и это входило в их обязанности по трудовому договору, считается, что компания самостоятельно разработала сайт. В такой ситуации исключительные права на сайт закрепляются за работодателем (если в трудовом или другом договоре между работодателем и автором не предусмотрено иное), а авторские права сохраняются за непосредственным автором (работником). Это следует из статьи 1295 Гражданского кодекса. Причем автор имеет право на вознаграждение.

Организация, доверившая создание сайта подрядчику, руководствуется условиями заключенного с ним договора, предметом которого является разработка интернет-сайта. В соответствии с пунктом 1 статьи 1296 ГК РФ исключительное право на сайт (программу для ЭВМ или базу данных), разработанный по такому договору, принадлежит заказчику. Конечно, при условии, что договором между подрядчиком (исполнителем) и заказчиком не предусмотрено иное.

Если по договору на создание сайта подрядчик оставляет за собой исключительные права на него, организация-заказчик не вправе относить разработанный сайт к нематериальным активам.

На каком счете учитывать интернет-сайт на исключительном праве?

Порядок бухгалтерского (бюджетного) учета для любого типа учреждений регулируется положениями Инструкции, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 г. № 157н .

Вариант учет web-сайта зависит от права, на котором он принадлежит учреждению. Если учреждение обладает исключительным правом на интернет-сайт, то его учет может осуществляться в качестве нематериального актива на счете 102 00 «Нематериальные активы». Данный вывод следует из п. 56 Инструкции № 157н, согласно которому к нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, предназначенные для неоднократного и (или) постоянного использования в деятельности учреждения, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

• объект способен приносить учреждению экономические выгоды в будущем;
• отсутствие у объекта материально-вещественной формы;
• возможность идентификации (выделения, отделения) от другого имущества;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• не предполагается последующая перепродажа данного актива;
• наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование актива;
• наличие надлежаще оформленных документов, устанавливающих исключительное право на актив;
• наличие в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, надлежаще оформленных документов, подтверждающих исключительное право на актив (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.) или исключительного права на результаты научно-технической деятельности, охраняемые в режиме коммерческой тайны, включая потенциально патентоспособные технические решения и секреты производства (ноу-хау).

Web-сайт принимается к учету по первоначальной стоимости, равной сумме фактических вложений учреждения в его приобретение, создание, которая формируется на счете 106 02 «Вложения в нематериальные активы» (п.п. 62, 131 Инструкции № 157н). Соответственно, стоимость созданного интернет-сайта при его принятии к учету должна учитывать все расходы, которые были понесены для того, чтобы он был полностью готов к использованию.

В соответствии с Указаниями, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 г. № 65н (далее — Указания № 65н), такие расходы относятся на статью 320 «Увеличение стоимости нематериальных активов» КОСГУ в увязке видом расходов 242 «Закупка товаров, работ, услуг в сфере информационно-коммуникационных технологий», 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд» (в зависимости от типа учреждения и конкретных условий).

Определяем первоначальную стоимость сайта

Нематериальные активы относятся к амортизируемому имуществу. Их стоимость погашается путем начисления амортизации (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 257 НК РФ первоначальная стоимость сайта определяется как сумма расходов на его приобретение (создание) и доведение до состояния, в котором он пригоден для использования. В нее не включаются суммы НДС и акцизов.

Стоимость сайта, разработанного сотрудниками организации, формируется как сумма фактических расходов на его создание. К ним, в частности, относятся:

— расходы на оплату труда работников, непосредственно занятых созданием сайта;

— патентные пошлины, регистрационные сборы и другие платежи, связанные с оформлением и регистрацией исключительных прав;

— расходы на услуги сторонних организаций;

— материальные расходы;

— другие аналогичные затраты.

Первоначальную стоимость сайта не увеличивают суммы ЕСН и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, начисленные с выплат в пользу работников, которые разрабатывали сайт. Дело в том, что указанный налог и страховые взносы уменьшают налогооблагаемую прибыль текущего периода в составе прочих расходов (подп. 1 и 45 п. 1 ст. 264 НК РФ соответственно). Кроме того, другие налоги и сборы, учитываемые согласно Налоговому кодексу при исчислении налога на прибыль, также не включаются в стоимость сайта.

Первоначальная стоимость сайта, заказанного подрядчику, формируется из суммы, уплаченной за разработку, и затрат организации-заказчика на установку полученного пакета программ, отладку, тестирование и т. п.

Бухучет: оплата услуг хостинга

Затраты на оплату услуг хостинга в бухучете относятся к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Как правило, после заключения договора хостинга организация ежемесячно перечисляет провайдеру плату за услуги, а провайдер по итогам месяца предоставляет организации акт (отчет) об оказании услуг хостинга.

При отражении предоставленных услуг в бухучете сделайте проводку:

Дебет 26 (44) Кредит 60 (76)

– учтены услуги хостинга (на основании акта (отчета) провайдера об оказании услуг).

Буква закона. Когда исключительное право может перейти к работнику

Исключительное право на произведение, созданное в пределах установленных для работника трудовых обязанностей (служебное произведение), принадлежит автору, если работодатель в течение трех лет со дня, когда служебное произведение было предоставлено в его распоряжение, не выполнит одно из действий (п. 2 ст. 1295 ГК РФ):

— не начнет использовать это произведение;

— не передаст исключительное право на него другому лицу;

— не сообщит автору о сохранении произведения в тайне.

Исключительные и неисключительные права

Компьютерные программы являются объектом авторских прав (п. 1 ст. 1259 ГК РФ). Поэтому порядок отражения в бухучете расходов на создание сайта зависит от того, какие права на него принадлежат организации – исключительные или неисключительные.

При наличии у организации исключительных прав на сайт разработчики не вправе создавать такой же сайт для других лиц. То есть сайт является уникальным, и организация становится его единственным владельцем.

При наличии у организации неисключительных прав на сайт разработчики могут создать подобный сайт и для других лиц (п. 1 ст. 1297 и подп. 1 п. 1 ст. 1236 ГК РФ).

Если сайт создается собственными силами, то исключительные права на него могут принадлежать организации в следующих случаях:

• если в трудовом или ином договоре с сотрудником, занятым разработкой сайта, не предусмотрено сохранение за ним всех исключительных прав на сайт (ст. 1261, п. 2 ст. 1295 ГК РФ);

• если в договоре авторского заказа со сторонним специалистом не предусмотрено, что исключительные права на сайт принадлежат исполнителю (п. 1 и 3 ст. 1296 ГК РФ);

• если в договоре подряда или в договоре НИОКР, которые прямо не предполагают создание сайта, предусмотрено, что исключительные права на сайт принадлежат организации-заказчику (п. 1 ст. 1297 ГК РФ).

Рассчитываем сумму амортизации сайта

Чтобы начислить амортизацию объекта нематериальных активов, необходимо определить срок его полезного использования. Таковым признается период, в течение которого объект служит для выполнения целей деятельности организации (п. 1 ст. 258 НК РФ). Срок полезного использования нематериального актива налогоплательщик определяет самостоятельно на дату его ввода в эксплуатацию исходя из срока действия патента или свидетельства либо срока использования объекта, обусловленного соответствующими договорами.

Значит, если в договоре на разработку интернет-сайта оговорен ожидаемый срок его полезного использования, организация при начислении амортизации сайта руководствуется именно этим сроком.

Допустим, в договоре с подрядчиком этот срок не указан либо компания разрабатывала сайт собственными силами. Тогда она имеет право самостоятельно установить срок полезного использования сайта и закрепить его в налоговой учетной политике.

Если срок полезного использования определить невозможно, то согласно пункту 2 статьи 258 НК РФ объект нематериальных активов придется амортизировать в течение десяти лет, но не более срока деятельности налогоплательщика. Поэтому во избежание проблем с обоснованием срока полезного использования сайта целесообразно указывать этот срок в договоре с разработчиками либо в техническом задании, составляемом для сотрудников.

Организация начинает начислять амортизацию с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сайт был введен в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ). Датой ввода сайта в эксплуатацию признается момент его размещения в интернете. К этому времени все работы по созданию, тестированию и настройке сайта должны быть завершены. Величину амортизационных отчислений фирма рассчитывает самостоятельно исходя из первоначальной стоимости сайта и срока его полезного использования.

Основы бухгалтерского и налогового учета затрат на создание сайтов

При бухгалтерском учете расходов, напрямую связанных с разработкой сайта, необходимо опираться на нормы ПБУ 14/2007. Документ регламентирует особенности признания объекта нематериальным активом и утверждает правила отражения его в учетных операциях. Постановка на учет производится по первоначальной стоимости, к которой прибавляют цену приобретенного доменного имени. Такой алгоритм признания характерен и для налогового учета.

По стандартам бухгалтерского учета амортизация должна начисляться при условии, что можно достоверно определить предполагаемый период эксплуатации ресурса. Срок, отведенный для полезного использования, должен выражаться в полных месяцах. Если его нельзя идентифицировать, то по отношению к конкретному объекту амортизационные отчисления производиться не будут (п. 23 ПБУ 14/2007). В налоговом учете при невозможности фиксации срока пользования сайтом период по нормам п. 2 ст. 258 НК РФ будет равен 10 годам. Налоговый кодекс для программных продуктов предусматривает минимальный временной порог полезной эксплуатации – 2 года.

КСТАТИ, срок пользования активом надо регулярно пересматривать и при необходимости корректировать. При операциях по изменению периода эксплуатации сайта необходимо ориентироваться на сохранение возможности получать экономические выгоды от ресурса.

Затраты, понесенные субъектом хозяйствования в связи с приобретением или самостоятельной разработкой сайта, надо относить на 08 счет с детализацией по 5 субсчету. Когда сайт готов к запуску, итоговое значение его стоимости переносится бухгалтерской проводкой на 04 счет. При начислении амортизации будет задействован 05 счет.

Для налогового учета правило признания объекта нематериальным активом разнится с бухгалтерским методом. Налоговый кодекс причисляет сайты к НМА и амортизируемым активам, если стоимость его превышает 100 тысяч рублей. В бухгалтерском учете минимальный порог установлен на уровне 40 тысяч рублей. Ввод в эксплуатацию по учетным данным соответствует дню размещения сайта на просторах интернета.

Расходы по приобретению доменного имени могут быть отражены в учете разными способами:

1. Если происходит первичная регистрация, то потраченные суммы увеличивают первоначальную стоимость актива. Название сайта не может приносить экономическую выгоду предприятию, поэтому его нельзя отражать в учете как самостоятельный актив.
2. Если возникает необходимость перерегистрации доменного имени, эти затраты учитываются на счете 97 при условии постепенного списания средств в течение периода, на который были оформлены права пользования доменом.

Оплата счетов за выделение места на сервере (хостинг) и оказание услуг по техническому сопровождению бухгалтер отражает в качестве затрат по обычным видам деятельности. Налоговый учет предполагает их отнесение к группе прочих расходов. Если цель сайта – рекламирование компании, то расходы по созданию ресурса и его продвижению надо списывать как затраты рекламного характера (если ресурс не признан нематериальным активом).

В ситуациях с модернизацией сайтов расходы могут отражаться несколькими методами. Модернизационные мероприятия могут быть адаптивными или представлять собой полный комплекс действий. В первом случае в программный код вносятся незначительные корректировки, необходимые для поддержания работоспособности ресурса. При полной модернизации создается новая модификация программного продукта. Она должна быть выделена как отдельный актив. Затраты, понесенные предприятием в процессе создания сайта своими силами, не попадают в категорию объектов налогообложения НДС (ст. 146 НК РФ).

Регистрируем доменное имя сайта

После окончания работ по созданию сайта необходимо присвоить ему доменное имя и зарегистрировать в установленном порядке.

Доменное имя сайта — его уникальное имя и адрес в интернете (например, у сайта журнала «Российский налоговый курьер» — www. rnk. ru). Доменное имя регистрируют для обеспечения его уникальности в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов. Услуги по регистрации доменного имени считаются оказанными с момента занесения информации в реестр доменных имен.

Доменное имя сайта не признается самостоятельным нематериальным активом, так как не является результатом интеллектуальной деятельности. Но если сайт учтен как нематериальный актив, расходы на первичную регистрацию его доменного имени включаются в первоначальную стоимость сайта (п. 3 ст. 257 НК РФ). Ведь первоначальная стоимость нематериального актива определяется как сумма расходов не только на его приобретение или создание, но и на доведение его до состояния, в котором он пригоден для использования. Без регистрации доменного имени интернет-сайт не может функционировать.

Под первичной понимается регистрация доменного имени, осуществляемая при создании сайта. Обычно срок ее действия — один год. Впоследствии ежегодно нужно проводить перерегистрацию доменного имени. Она не приводит к изменению качественных характеристик интернет-сайта и не влияет на его первоначальную стоимость.

Затраты на продление регистрации включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Они учитываются постепенно в течение срока действия регистрации доменного имени, указанного в соответствующем договоре (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если срок регистрации в договоре не установлен, организация распределяет расходы самостоятельно.

Пример 1

ЗАО «Фрагмент» решило разместить собственный сайт в интернете. Разработку сайта организация поручила своим специалистам, работающим по трудовым договорам. Работы проводились с февраля по март 2008 года. В апреле 2008 года сайт компании был размещен в интернете. Затраты на создание сайта составили:

— заработная плата программистов — 80 000 руб.;

— ЕСН, страховые взносы в ПФР и на травматизм с заработной платы программистов — 20 960 руб.;

— амортизация компьютеров и других основных средств, которые были использованы при разработке сайта, — 3900 руб.;

— оформление дизайн-макета сайта, выполненное сторонней организацией, — 23 600 руб., в том числе НДС 3600 руб.;

— первичная регистрация доменного имени сайта — 2006 руб., включая НДС 306 руб.

Исключительные права на сайт принадлежат ЗАО «Фрагмент», так как организация самостоятельно разрабатывала сайт и в трудовых договорах с задействованными работниками не был предусмотрен особый порядок перехода указанных прав. Кроме того, созданный сайт соответствует требованиям, предъявляемым к нематериальным активам. Поэтому фирма учитывает разработанный сайт в составе нематериальных активов. Срок его полезного использования организация установила по общему правилу — десять лет (120 мес.).

Первоначальная стоимость сайта в налоговом учете равна 105 600 руб. (80 000 руб. + 3900 руб. + (23 600 руб. — 3600 руб.) + (2006 руб. — 306 руб.)). Суммы ЕСН, страховых взносов в ПФР и на травматизм с заработной платы программистов не включаются в первоначальную стоимость сайта. Они относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и уменьшают налогооблагаемую прибыль текущих периодов.

Поскольку сайт был размещен в интернете в апреле 2008 года, ЗАО «Фрагмент» начинает начислять его амортизацию с мая. Величина ежемесячной амортизации, признаваемой в целях налогообложения прибыли, — 880 руб. (105 600 руб. : 120 мес.).

Создание сайта своими силами — отражение в 1С: Бухгалтерии

Опубликовано 22.10.2019 11:59 Автор: Administrator Сегодня почти невозможно представить организацию без своего сайта. Нередко созданием web-страничек занимаются сотрудники компании. Давайте разберемся, что нужно учитывать при осуществлении такой деятельности, и как отразить затраты на создание сайта в 1С: Бухгалтерии.

Сайт – объект авторских прав (ст. 1259 ГК РФ), и эти права необходимо подтвердить документально. Поэтому при создании стоит прописать в договоре (подряда, с автором) (ст. 1288 и 1296 ГК РФ) и акте (ввода/приема-передачи) условие о передаче исключительного права на произведение (работы для сайта/сайт) предприятию.

Проводить регистрацию сайта не обязательно, это делается по воле обладателя, о чем говорится в Гражданском кодексе п.1. ст. 1262.

Web-страничка является нематериальным активом (НМА), который отражается в учете по первоначальной стоимости на дату принятия/ввода.

Приобретая или создавая сайт, затраты нужно аккумулировать на счете 08.05. Если расходов получается менее 100 000 руб., их учитывают в составе материальных в полной сумме в момент принятия к учету (ст. 254 НК РФ).

При создании сайта самим предприятием в затраты включается зарплата сотрудников и взносы, начисленные на неё, услуги хостинга, регистрация доменного имени и другие расходы, необходимые для доведения сайта до состояния, пригодного к использованию.

Проводки:

Бухгалтерский учет

Стоимость в бухгалтерском учете формируется в соответствии с ПБУ 14/2007. Согласно п. 3, объект можно принять в качестве НМА. В отличие от основных средств, лимитов по сумме нет, и принять сайт к бухгалтерскому учету как НМА можно вне зависимости от его стоимости (п. 3 ПБУ 14/2007, Письмо Минфина от 18.03.2019 N 03-03-06/1/17688).

Необходимо определить, есть ли срок полезного использования (СПИ) актива, или его невозможно установить. Определение СПИ происходит по правилам, указанным в п. 26.

Стоимость нематериальных активов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования.

По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется.

Некоммерческие организации по НМА амортизацию также не начисляют (п.24 ПБУ 14/2007).

СПИ сайта утверждается приказом руководителя.

Способы начисления амортизации по НМА (п. 28):

— линейный;

-уменьшаемого остатка;

— пропорционально объему продукции (работ).

Налоговый учет

В налоговом учете определен лимит, при котором можно отнести НМА к амортизируемому имуществу, он составляет 100 000 рублей и более. При этом активы должны использоваться в работе организации в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) и приносить экономическую выгоду. Погашение стоимости происходит через амортизацию.

Для НУ стоимость имущества, созданного силами организации, определяется как сумма фактических затрат на его создание (материальные, заработная плата, услуги сторонних организаций, пошлины, свидетельства), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии со ст. 257 НК РФ.

Включение НМА в амортизационные группы осуществляется в соответствии со ст. 258 НК РФ, исходя из срока полезного использования. Когда невозможно определить СПИ, срок для начисления амортизации устанавливается равным 10 годам (но не более срока деятельности предприятия). По НМА, указанным в пп.1-3,5–7, абз. 3 п. 3 ст. 257 НК РФ, организация вправе сама определить срок использования, который не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).

Таким образом, срок использования программы для ЭВМ, базы данных (в данном случае – сайт компании) должен быть не менее 2-х лет.

Амортизация по НМА начисляется с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету (ввода в эксплуатацию).

В НУ возможны два метода начисления амортизации: линейный и нелинейный (п. 1 ст. 259 НК РФ).

Для того, чтобы не было разниц в учете, рекомендуется в БУ и НУ уставить одинаковый СПИ и метод начисления амортизации.

Затраты на хостинг и периодическую регистрацию домена при первоначальном размещении сайта включаются в стоимость НМА, в последующие годы относятся единовременно в расходы.

Затраты на продвижение сайта учитываются в составе прочих расходов как расходы на рекламу (п.4 ст. 264 НК РФ) и признаются в полной сумме, то есть не нормируются.

Пример:

Организация в апреле 2022г. для разработки сайта привлекла по договору авторского заказа дизайнера и штатного программиста, в обязанности которого входило создание сайта. Для учета затрат на создание НМА предусмотрен субсчет 08.05.

1.Стоимость услуг дизайнера составила 25 000 рублей. Д 08.05 К 76 – 25 000 руб. – начислено вознаграждение дизайнеру Д 76 К 68.01 – 3 250 руб. – удержан НДФЛ Страховые взносы с выплаты по ГПД (ПФР, ФОМС) Д 08.05 К 69 – 6775 руб. (25 000*27,1%)

2.Стоимость работы программиста составила 90 000 рублей Д 08.05 К 70 – 90 000 руб. – начислена зарплата программисту Д 70 К 68.01 – 11700 руб. – удержан НДФЛ Страховые взносы с выплаты по трудовому договору (ПФР, ФОМС, ФСС, ФСС от НС 0,2%) Д 08.05 К 69 – 27 180 руб. (90 000*30,2%)

20 мая 2022 г. сайт ввели в эксплуатацию. Всего затраты на создание сайта составили: 148 955 руб. (25 000 + 6 775 + 90 000 + 27 180)

Срок полезного использования организация установила в БУ и НУ равным 36 месяцем. Метод начисления амортизации – линейный.

Отражение операций в 1С: Бухгалтерии 3.0

Прежде чем вводить в программу информацию о затратах, необходимо ввести справочную информацию в разделах «Зарплата и кадры» и «ОС и НМА»

Создаем новый способ учета зарплаты, чтобы затраты на заработную плату программиста включились в первоначальную стоимость НМА (были отнесены на субсчет 08.05).

«Зарплата и кадры» – «Настройки зарплаты» – «Отражение в учете» – «Способы учета зарплаты».

Добавляем новый способ учета зарплаты

При его заполнении необходимо выбрать НМА, создаем элемент справочника.

Для начисления заработной платы создаем новый вид расчета с соответствующим кодом дохода.

Создание сайта входит в трудовую обязанность программиста, поэтому выбираем код дохода 2000.

Заполнив справочники, переходим к начислению зарплаты программисту.

«Зарплата и кадры» – «Все начисления» – Кнопка «Создать» – «Начисление зарплаты».

Результаты начислений должны быть отнесены на субсчет 08.05.

Дизайнер работает по договору авторского заказа, подробнее о начислении зарплаты по данному виду договора мы рассказывали в статье Особенности учета операций по договорам ГПХ в программах 1С (в данном случае для отражения затрат необходимо применять счет 08.05 вместо счетов 20, 26, 44).

Для регистрации сайта как НМА оформляем документ «Принятие к учету НМА» («ОС и НМА» – «Нематериальные активы» – «Принятие к учету НМА»).

По нажатию на кнопку «Рассчитать суммы» автоматически заполнится стоимость НМА, собранная на счете 08 (в программе уже должны быть отражены начисления по ГПД по счету 08 с аналитикой «Сайт ООО Ромашка»).

Необходимо заполнить закладку «Бухгалтерский учет»

и «Налоговый учет»

Амортизация НМА начисляется в ходе выполнения регламентных операций при закрытии месяца, начиная с июня 2022 г.

Автор статьи: Оксана Калинина

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Добавить комментарий

JComments

Если сайт нельзя отнести к нематериальным активам

Как уже отмечалось, организация, которая не владеет исключительными правами на интернет-сайт, не имеет права учитывать его в составе нематериальных активов. Возможны и другие ситуации, когда сайт нельзя отнести к нематериальным активам, например:

1) организация получила исключительные права только на дизайн сайта, а программным обеспечением она пользуется по лицензионному договору. И наоборот: у организации есть исключительные права лишь на компьютерную программу, обеспечивающую работу сайта, а права на использование дизайна сайта получены по лицензионному договору. Согласно пункту 1 статьи 1259 ГК РФ и дизайн сайта, и программа для ЭВМ являются объектами авторских прав. Тем не менее признавать их отдельными нематериальными активами не следует. Дело в том, что составляющие элементы сайта (дизайн и программа) вряд ли могут функционировать по отдельности. Кроме того, дизайнерские разработки сами по себе скорее всего не принесут организации экономических выгод;

2) компания получила исключительные права на сайт на срок менее 12 месяцев;

3) стоимость исключительных прав на интернет-сайт менее 20 000 руб.

В перечисленных случаях понесенные расходы могут быть признаны в налоговом учете. Они признаются равномерно в течение срока, на который получены исключительные права или заключен лицензионный договор на использование отдельных элементов сайта или сайта в целом (п. 1 ст. 272 НК РФ). Этот срок определяется из соответствующих договоров. Если в договорах такой срок не установлен, организация сама распределяет данные расходы после размещения сайта в интернете.

Указанные затраты в налоговом учете считаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. В зависимости от конкретных обстоятельств они могут быть включены в состав различных расходов.

Во-первых, если на сайте размещена рекламная информация о деятельности организации, затраты на создание сайта учитываются как рекламные расходы (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ). Ведь на основании пункта 4 статьи 264 Кодекса к расходам организации на рекламу относятся, в частности, расходы на рекламные мероприятия через телекоммуникационные сети. Подобные рекламные расходы не подлежат нормированию, то есть признаются в целях налогообложения прибыли в полной сумме. Аналогичная позиция изложена в письме Минфина России от 12.03.2006 N 03-03-04/2/54.

Во-вторых, стоимость интернет-сайта можно отразить как расходы на приобретение программ для ЭВМ и баз данных согласно подпункту 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ.

В остальных случаях расходы на разработку сайта учитываются как другие расходы, связанные с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Конечно, во всех перечисленных вариантах расходы на создание сайта должны соответствовать требованиям статьи 252 НК РФ, то есть быть обоснованными и документально подтвержденными, а интернет-сайт использоваться в деятельности, направленной на получение дохода.

Затраты на первичную регистрацию доменного имени сайта, не являющегося нематериальным активом, признаются в течение срока действия регистрации (как правило, один год) и уменьшают прибыль, подлежащую налогообложению, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 НК РФ как прочие расходы. Если срок регистрации не оговорен, то такие расходы налогоплательщик распределяет самостоятельно. В аналогичном порядке отражаются затраты на перерегистрацию доменного имени.

Кроме того, организация, осуществляющая периодические платежи по лицензионному договору за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности (правами на сайт или его отдельные составляющие — дизайн либо программное обеспечение), вправе включить их в расходы на основании подпункта 37 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Такие платежи признаются равномерно, то есть равными долями в течение периода, на который предоставлены указанные права.

Пример 2

ООО «Эпизод» (торговая фирма) заключило с ЗАО «Дизайн» (специализированная компания) договор на разработку интернет-сайта. На сайте предполагается размещать информацию об ассортименте и ценах на товары, реализуемые торговой фирмой, о действующих скидках и проводимых рекламных акциях. По договору ООО «Эпизод» получает исключительные права на пять лет только на дизайнерские разработки, стоимость которых 46 020 руб., в том числе НДС 7020 руб. Программным продуктом фирма пользуется на основании лицензионного договора. Стоимость компьютерной программы — 35 400 руб., включая НДС 5400 руб. Срок действия лицензии также пять лет (60 мес.). Работы по созданию сайта были приняты в апреле 2008 года. В том же месяце ООО «Эпизод» зарегистрировало доменное имя сайта на один год. За первичную регистрацию оно перечислило 1416 руб., включая НДС 216 руб. В интернете сайт был размещен 25 апреля 2008 года.

Дизайнерские разработки не являются самостоятельным нематериальным активом, а на сайте представлена рекламная информация о фирме. Поэтому затраты на дизайн сайта в целях налогообложения прибыли ООО «Эпизод» учитывает как рекламные расходы равномерно в течение пяти лет.

Затраты на программное обеспечение, на которое у фирмы нет исключительных прав, она относит к расходам на программы для ЭВМ и признает их равномерно в течение пяти лет (60 мес.).

Стоимость первичной регистрации доменного имени интернет-сайта ООО «Эпизод» распределяет на период действия регистрации, то есть на 12 месяцев, и учитывает в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Ежемесячно с мая 2008 года фирма включает в текущие расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль, 1250 руб., в том числе:

— рекламные расходы — 650 руб. (46 020 руб. — 7020 руб.) : 60 мес.);

— расходы на использование программного продукта — 500 руб. ((35 400 руб. — 5400 руб.) : 60 мес.);

— расходы на регистрацию — 100 руб. ((1416 руб. — 216 руб.) : 12 мес.).

В апреле 2008 года организация признает расходы на создание сайта в сумме 250 руб. (1250 руб. : 30 дн. х 6 дн.).

Налог на прибыль: реклама на сайте

Ситуация: можно ли при расчете налога на прибыль учитывать затраты на создание сайта в составе расходов на рекламу? На сайте размещается рекламная информация организации. Сайт не является нематериальным активом.

Да, можно.

Если на сайте размещена рекламная информация организации, организация вправе учесть затраты на его создание в составе расходов на рекламу (п. 4 ст. 264 НК РФ). Причем для расчета налога на прибыль такие расходы принимаются без ограничений. Это связано с тем, что Интернет отнесен к телекоммуникационным сетям (ч. 8 ст. 28 Закона от 13 марта 2006 г. № 38-ФЗ). А расходы на рекламу, распространяемую через телекоммуникационные сети, при расчете налога на прибыль не нормируются (абз. 5 п. 4 ст. 264 НК РФ).

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 29 января 2007 г. № 03-03-06/1/41, от 12 марта 2006 г. № 03-03-04/2/54, УФНС России по г. Москве от 26 августа 2005 г. № 20-08/60490.

Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на создание сайта. Организация применяет общую систему налогообложения. Исключительных прав на сайт у организации нет

ООО «Альфа» решило создать собственный интернет-сайт. Работы по созданию сайта проводились силами сторонней организации. Стоимость разработки сайта составила 45 000 руб. (в т. ч. НДС – 6864 руб.). Разработка сайта была окончена (подписан акт о приеме-передаче работ) в январе 2016 года. Исключительные права на сайт принадлежат организации-разработчику. Сайт используется для размещения общей информации об организации. Согласно договору, заключенному с правообладателем, срок, в течение которого «Альфе» принадлежат неисключительные права на сайт, – 10 лет (120 месяцев).

«Альфа» платит налог на прибыль ежемесячно, для расчета налога применяет метод начисления.

Бухгалтер «Альфы» отразил расходы на создание сайта следующим образом.

В январе 2016 года:

Дебет 97 Кредит 60 – 38 136 руб. (45 000 руб. – 6864 руб.) – отражены в составе расходов будущих периодов затраты на создание сайта;

Дебет 19 Кредит 60 – 6864 руб. – учтен НДС со стоимости работ по созданию сайта;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 6864 руб. – принят к вычету НДС со стоимости работ по созданию сайта;

Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» – 45 000 руб. – учтена стоимость прав на интернет-сайт, полученный в пользование.

В бухучете затраты на создание сайта будут списываться в течение 10 лет. Ежемесячно бухгалтер «Альфы» будет делать запись:

Дебет 26 Кредит 97 – 318 руб. (38 136 руб. : 120 мес.) – списана на расходы часть затрат на создание сайта за текущий месяц.

В налоговом учете расходы на создание сайта признаются также равномерно в течение срока использования (10 лет). Поэтому ежемесячно начиная с января 2016 года по декабрь 2025 года (включительно) бухгалтер будет вносить затраты на создание сайта в сумме 318 руб. в состав прочих расходов.

Обратите внимание. С 2008 года понятие неисключительных прав не используется

С 1 января 2008 года вопросы, связанные с правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, регулируются частью 4 Гражданского кодекса.

Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора (п. 3 ст. 1228 ГК РФ). Автор может передать это право другому лицу согласно договору.

Гражданин или юридическое лицо, обладающие исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, именуются правообладателями. Они вправе использовать такой результат или такое средство по своему усмотрению любым не противоречащим закону способом (п. 1 ст. 1229 ГК РФ).

В статье 1233 ГК РФ сказано, что правообладатель может распоряжаться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. В частности, он может:

— передать исключительное право другой стороне (приобретателю) в полном объеме по договору об отчуждении (ст. 1234 ГК РФ);

— предоставить другому лицу (лицензиату) право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в определенных пределах, заключив с ним лицензионный договор (ст. 1235 ГК РФ).

Согласно статье 1236 ГК РФ лицензионные договоры подразделяются на два вида:

— договор, по которому лицензиату предоставляется право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, а за лицензиаром сохраняется право выдачи лицензий другим лицам, — простая (неисключительная) лицензия;

— договор, предоставляющий лицензиату право использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам, — исключительная лицензия.

При этом при заключении любого из видов лицензионного договора исключительное право остается за правообладателем и не переходит к лицензиату.

Из чего складывается стоимость сайта?

Многие заказчики, обращаясь в профессиональную студию, просят быстро сориентировать их по стоимости будущего сайта. В большинстве случаев они не задумываются о том, что расчёт сметы проекта — довольно сложный процесс. Как минимум из-за того, что стоимость эта складывается из множества факторов: очевидных (затраты непосредственно на дизайн и программирование) и не очень (затраты на управление проектом или покупку лицензий). Мы собрали наиболее популярные статьи расходов студии при создании любого проекта:

1. Проектирование и подготовка документации. На этом этапе закладываются основы проекта, в нём принимают участие практически все члены команды проекта: и дизайнеры, и разработчики, и менеджеры.
2. Дизайн. Сюда входят как прямые затраты дизайнера на отрисовку макетов, так и косвенные (например, обработка фотографий заказчика для соответствия их задуманному дизайну).
3. Программирование. Здесь всё предельно просто — в большинстве типовых проектов задачи разработчиков сводятся к вёрстке макетов и интеграции проекта в систему управления сайтом.
4. Стоковая графика. Далеко не каждый заказчик может предоставить профессиональные изображения для своего проекта. В этом случае студия приобретает недостающую графику на специализированных сайтах.
5. Лицензии на софт. Система управления контентом (проще говоря, админка), сложные плагины, готовые интеграции и модули — если разрабатывать всё это с нуля, никаких денег не хватит. Именно поэтому в процессе разработки сайта студия приобретает лицензии на использование готовых решений в своём проекте.
6. Шрифты. Зачастую заказчику подходят шрифты, имеющиеся в свободном доступе в рамках открытой лицензии. Если хочется какое-то особое начертание, всегда можно приобрести его дополнительно.
7. Фотосессия. Особенно популярная статья расходов для персональных промо-сайтов или интернет-магазинов. И да, многие студии организуют фотосессии специально для сайтов.
8. Project- менеджмент. Для управления всеми процессами проекта также требуется время. Общение с заказчиком, координация действий команды, распределение ресурсов — все эти задачи сами себя не сделают.
9. Наполнение контента. В наших проектах заказчики наполняют сайт самостоятельно. Но иногда, при больших объёмах информации, им требуется сторонняя помощь.