Учет компьютеров, оборудования и комплектующих
Если говорить о бухгалтерском аспекте, то учет компьютерной техники осуществляется либо в составе основных средств, либо в составе материально-производственных запасов. Когда речь идет о сфере IT, то первый вариант будет более подходящим, так как основной продукт фирмы производится непосредственно с помощью этих активов.
ПК и комплектующие требуют регулярной замены или усовершенствования. Это обусловлено не только поломками и естественным расчетным сроком эксплуатации, но и стремительным моральным устареванием такого рода активов. Чем в такой ситуации поможет программа для учета компьютерной техники в организации EqMan – она помогает четко обозначить даты покупки, доработки, ремонта, сроков плановой замены или модернизации.
Благодаря этому планируется постепенное и своевременное обновление. Вы планируете покупку новинок, вовремя отдаете оргтехнику на обслуживание. Получается избежать авралов, когда приходится одним махом ремонтировать всё и стопорить работу целого подразделения. А еще возникает шанс планировать затраты на модернизацию и ремонт и распределять их равномерно в течение отчетного периода, избегая перерасхода, непредвиденных затрат.
Налог на прибыль: ремонт
В налоговом учете компьютеры признаются основными средствами, если стоят более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ).
Поэтому, если комплектующие использованы при ремонте такого компьютера (основного средства), их стоимость включите в состав прочих расходов на основании пункта 1 статьи 260 Налогового кодекса РФ.
Специального порядка учета расходов на ремонт компьютера, не являющегося основным средством, в Налоговом кодексе РФ не предусмотрено. Поэтому затраты на ремонт такого имущества организация вправе учесть как прочие расходы согласно подпункту 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Такой вывод позволяют сделать разъяснения Минфина России, данные в письме от 30 июня 2008 г. № 03-03-06/1/376.
Организации, применяющие метод начисления, налоговую базу уменьшают по мере замены комплектующих в компьютере (п. 5 ст. 272 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, налоговая база уменьшается по мере замены и оплаты комплектующих поставщику (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Пример отражения в бухучете и при налогообложении замены комплектующих при ремонте компьютера. Организация применяет общую систему налогообложения
В феврале на компьютере, установленном в бухгалтерии ООО «Альфа», вышел из строя блок питания. Для его замены организация приобрела новый блок питания по цене 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). Старый блок питания не подлежит восстановлению. В этом же месяце был составлен акт о замене блока питания. «Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль помесячно. Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет. Учет материалов организация ведет без отражения на счетах 15 и 16.
В феврале бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:
Дебет 10-5 Кредит 60 – 2000 руб. (2360 руб. – 360 руб.) – приобретен блок питания;
Дебет 19 Кредит 60 – 360 руб. – учтен НДС со стоимости блока питания;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 360 руб. – принят к вычету НДС;
Дебет 60 Кредит 51 – 2360 руб. – перечислены денежные средства за блок питания;
Дебет 26 Кредит 10-5 – 2000 руб. – списана стоимость блока питания на текущие расходы организации.
При расчете налога на прибыль за февраль бухгалтер «Альфы» учел в составе расходов на ремонт основных средств стоимость блока питания в размере 2000 руб.
Автоматизация учета оргтехники
EqMan – это Ваш шанс вести учет компьютеров и оргтехники бесплатно. Приложение предлагает пробный период, который не ограничен во времени, но имеет ограниченный функционал. Такой базы достаточно для того, чтобы понять, как функционирует приложение и что оно дает. Для действительно маленьких предприятий с небольшим перечнем ТМЦ этого может хватить даже на постоянной основе. Остальные же фирмы могут установить приложение, сполна испробовать его функции, а потом выбрать подходящий тарифный план и продолжить использование уже с расширенным функционалом.
Одно из преимуществ EqMan заключается в том, что эта программа учета компьютерной техники имеет гибкую ценовую политику – оплата зависит от количества пользователей, ТМЦ и дополнительного набора возможностей. Получается, что маленькое предприятие не будет переплачивать за слишком сложную систему, которая не используется полностью, а крупные фирмы смогут позволить себе все необходимые опции. Это выгодно, удобно и легко можно переходить с одного тарифа на другой без потери базы.
Налог на прибыль: модернизация
Когда комплектующие использованы для улучшения технических характеристик (по сути – модернизации) компьютера, не являющегося основным средством, спишите их стоимость в уменьшение налогооблагаемой прибыли по окончании работ (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Комплектующие, использованные при модернизации основного средства, включите в его первоначальную стоимость (п. 2 ст. 257 НК РФ). Если организация применяет метод начисления, первоначальную стоимость компьютера увеличьте по мере замены комплектующих (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если организация применяет кассовый метод, первоначальную стоимость компьютера увеличьте по мере замены и оплаты комплектующих (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Организация имеет право единовременно учесть не более 10 процентов (30% – в отношении основных средств, входящих в третью–седьмую амортизационные группы) стоимости комплектующих, использованных при модернизации компьютера, в составе расходов (п. 9 ст. 258 НК РФ). Подробнее об этом см. Как отразить в учете модернизацию основных средств.
После модернизации организация может увеличить срок полезного использования компьютера. Это возможно, если после модернизации характеристики компьютера изменились так, что это позволит эксплуатировать его дольше ранее установленного срока. При этом увеличить срок полезного использования можно в пределах амортизационной группы, к которой относится компьютер. Поэтому, если изначально был установлен максимальный срок использования, увеличить его после модернизации нельзя. Такие правила установлены в пункте 1 статьи 258 Налогового кодекса РФ.
Компьютерная техника относится ко второй амортизационной группе (Классификация, утвержденная постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1). То есть по приобретенным компьютерам может быть установлен максимальный срок полезного использования – 36 месяцев (п. 3 ст. 258 НК РФ).
После модернизации амортизацию по компьютеру начисляйте по прежним нормам. В отличие от налогового учета, в бухучете амортизация по модернизированному компьютеру начисляется исходя из оставшегося срока полезного использования (т. е. по новым нормам). Поэтому если до модернизации ежемесячные суммы амортизационных отчислений в бухгалтерском и налоговом учете совпадали, то после ее проведения они будут отличаться.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении замены комплектующих при модернизации компьютера (основного средства). Организация применяет общую систему налогообложения
В январе модернизировали компьютер главного бухгалтера ООО «Альфа», который был приобретен в 2014 году. А именно главному бухгалтеру заменили старый монитор на новый, жидкокристаллический, стоимость которого составила 11 800 руб. (в т. ч. НДС – 1800 руб.). В этом же месяце был составлен акт по форме № ОС-3. В дальнейшем организация планирует реализовать старый монитор по цене 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). «Альфа» применяет метод начисления и платит налог на прибыль помесячно. Операций, не облагаемых НДС, организация не выполняет. Учет материалов организация ведет без отражения на счетах 15 и 16.
Для отражения в учете полученных запчастей бухгалтер «Альфы» открыл к счету 10 субсчет «Запчасти, выявленные в ходе ремонта».
Первоначальная стоимость компьютера, по которой он принят к учету, составляет 42 300 руб. Компьютерная техника относится ко второй амортизационной группе. При принятии компьютера к учету был установлен максимальный срок полезного использования – 3 года (36 месяцев). Для целей бухгалтерского и налогового учета амортизация начисляется линейным методом.
Для целей бухучета годовая норма амортизации по компьютеру составляет 33,3333 процента (1 : 3 × 100%), годовая сумма амортизации – 14 100 руб. (42 300 руб. × 33,3333%), ежемесячная сумма амортизации – 1175 руб./мес. (14 100 руб. : 12 мес.).
Для целей налогового учета ежемесячная норма амортизации по компьютеру равна 2,7778 процента (1 : 36 мес. × 100%), ежемесячная сумма амортизационных отчислений – 1175 руб./мес. (42 300 руб. × 2,7778%).
В январе бухгалтер «Альфы» сделал следующие записи:
Дебет 10-5 Кредит 60 – 10 000 руб. (11 800 руб. – 1800 руб.) – приобретен монитор;
Дебет 19 Кредит 60 – 1800 руб. – учтен НДС со стоимости монитора;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 – 1800 руб. – принят НДС к вычету;
Дебет 60 Кредит 51 – 11 800 руб. – перечислены денежные средства за монитор;
Дебет 08 субсчет «Расходы на модернизацию» Кредит 10-5 – 10 000 руб. – списан новый монитор;
Дебет 01 Кредит 08 субсчет «Расходы на модернизацию» – 10 000 руб. – увеличена первоначальная стоимость компьютера на расходы на приобретение нового монитора;
Дебет 10 субсчет «Запчасти, выявленные в ходе ремонта» Кредит 91-1 – 2000 руб. (2360 руб. – 360 руб.) – оприходован старый монитор;
Дебет 26 Кредит 02 – 1175 руб. – начислена амортизация по компьютеру.
При расчете налога на прибыль за январь бухгалтер учел во внереализационных доходах рыночную стоимость старого монитора в сумме 2000 руб., а в расходах – амортизационные отчисления по компьютеру в сумме 1175 руб.
Замена монитора не привела к увеличению срока полезного использования компьютера. Поэтому для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования компьютера не пересматривался. В бухучете амортизация по оборудованию начислялась в течение 26 месяцев. Поэтому для целей бухучета оставшийся срок полезного использования основного средства после реконструкции составляет 10 месяцев (36 мес. – 26 мес.).
Первоначальная стоимость компьютера с учетом расходов на приобретение нового монитора составила 52 300 руб. (42 300 руб. + 10 000 руб.). Остаточная стоимость компьютера без учета этих расходов равна 11 750 руб. (42 300 руб. – 1175 руб./мес. × 26 мес.), а с учетом – 21 750 руб. (11 750 руб. + 10 000 руб.).
Для целей бухучета ежемесячная сумма амортизации – 2175 руб./мес. (21 750 руб. : 10 мес.). В налоговом учете ежемесячная сумма амортизационных отчислений после модернизации составила: 52 300 руб. × 2,7778% = 1453 руб./мес.
Поскольку после модернизации ежемесячная сумма амортизационных отчислений для целей бухгалтерского и налогового учета стала отличаться, у организации возникла временная разница в размере 722 руб. (2175 руб./мес. – 1453 руб./мес.), приводящая к образованию отложенного налогового актива.
С февраля по ноябрь (10 месяцев) начисление амортизационных отчислений бухгалтер отражал проводкой:
Дебет 26 Кредит 02 – 2175 руб. – начислена амортизация по модернизированному компьютеру;
Дебет 09 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» – 144 руб. (722 руб. × 20%) – начислен отложенный налоговый актив с разницы между ежемесячными амортизационными отчислениями для целей бухгалтерского и налогового учета.
В ноябре в бухучете компьютер был полностью самортизирован (52 300 руб. – 1175 руб./мес. × 26 мес. – 2175 руб./мес. × 10 мес.). Поэтому с декабря бухгалтер прекратил начислять по нему амортизацию.
В налоговом учете компьютер не самортизирован на сумму 7220 руб. (52 300 руб. – 1175 руб./мес. × 26 мес. – 1453 руб./мес. × 10 мес.), поэтому в налоговом учете бухгалтер продолжил начислять амортизацию.
С декабря при начислении амортизации для целей налогового учета бухгалтер списание отложенного актива отражал проводкой:
Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 09 – 291 руб. (1453 руб. × 20%) – списан отложенный налоговый актив.
Экспорт и импорт данных
Стандартной бухгалтерской системы недостаточно, ведь кроме типичных операций она не позволяет отслеживать замену оргтехники, правомерность модернизации, смену картриджей и количество их заправок и т.д.
Программа для учета ИТ-оборудования обладает большим набором опций, а также возможностью настройки функционала под требования бизнеса, можно задавать свойства пользовательским формам и генерировать отчеты. Туда легко загрузить существующую базу данных, если она уже есть. Забудьте по Excel и Google Таблицы – теперь хранить и структурировать информацию принято на специальной платформе. В платной версии есть функции загрузки ТМЦ через файл и выгрузка CSV и PDF отчетов.
Программа для учета техники и расходных материалов
Со специальной программой для учета компьютерной техники получится организовать систему удобно и быстро:
- создайте справочник категорий – разработайте классификацию оборудования, комплектующих, ПО и расходных материалов (ноутбуки и ПК, периферийные устройства и т.д.), придерживайтесь заданных критериев при внесении информации в приложение;
- распишите жизненный цикл оборудования – для каждой категории создайте график планового техобслуживания, ремонта, модернизации;
- назначьте ответственных – определите, за кем именно закреплен конкретный предмет. Это поможет усилить контроль и личную ответственность, а значит более длительное и сохранность оборудования.
