Амортизация — это постепенный перенос стоимости основных средств на готовую продукцию, работы, услуги по мере физического износа. Пассивный счет 02 Амортизация основных средств применяется организациями, если у них есть объекты основных средств, подлежащие амортизации.
В балансе основные средства учитываются по остаточной стоимости — стоимости приобретения за вычетом начисленной амортизации. Земельные участки и объекты природопользования не подлежат амортизации, так как их потребительские свойства со временем не изменяются. В балансе такие основные средства отражаются по первоначальной стоимости.
Счет 02 Амортизация основных средств
Амортизацию ОС можно начислить следующими способами:
- линейным способом;
- способом уменьшаемого остатка;
- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
- способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
Выбранный способ закрепляется в учетной политике. Можно использовать разные способы амортизации к различным группам однородных основных средств.
Амортизация начисляется ежемесячно начиная с месяца, следующего за тем, в котором имущество было принято к учету в качестве основного средства.
Суммы начисленной амортизации списываются на расходы по обычным видам деятельности, это:
Дебет 20,23,25,26,29 — Кредит 02.
Либо включаются в состав прочих расходов (если объект непроизводственного характера или предназначен для сдачи в аренду, если аренда не является обычным видом деятельности):
Дебет 91-2 — Кредит 02.
Если основное средство используется, для создания, модернизации или реконструкции другого внеоборотного актива, то:
Дебет 08 — Кредит 02.
Проводки по счету «02.01»
По дебету
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 02.01 | 01.09 | Списание суммы начисленной амортизации по объекту основных средств при передаче (продаже), если сделка по передаче основного средства подлежит государственной регистрации | Подготовка к передаче ОС |
| 02.01 | 01.09 | Списание суммы начисленной амортизации по объекту основных средств при списании (ликвидации) | Списание ОС |
| 02.01 | 01.09 | Списание суммы начисленной амортизации по объекту основных средств при передаче (продаже) | Передача ОС |
| 02.01 | 83.01.1 | Уценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации | Операция |
| 02.01 | 91.01 | Уценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации | Операция |
| 02.01 | 91.01 | Уценка ОС при первой переоценке: Изменение суммы начисленной амортизации | Операция |
По кредиту
| Дебет | Кредит | Содержание | Документ |
| 000 | 02.01 | Ввод начальных остатков: накопленная амортизация по основному средству | Ввод остатков |
| 08.03 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в капитальном строительстве | Регламентная операция |
| 20.01 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в основном производстве | Регламентная операция |
| 23 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется во вспомогательном производстве | Регламентная операция |
| 23 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется во вспомогательном производстве | Регламентная операция |
| 25 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств общепроизводственного назначения, который учитывается на счете 01 | Регламентная операция |
| 26 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств общехозяйственного назначения, который учитывается на счете 01 | Регламентная операция |
| 29 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в обслуживающих производствах и хозяйствах | Регламентная операция |
| 44.01 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в организациях, осуществляющих торговую деятельность | Регламентная операция |
| 44.02 | 02.01 | Начисление амортизации по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 и используется в организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность | Регламентная операция |
| 83.01.1 | 02.01 | Дооценка ОС при первой переоценке: Изменения суммы начисленной амортизации | Операция |
| 83.01.1 | 02.01 | Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации | Операция |
| 91.02 | 02.01 | Доначисление суммы амортизации за прошлые периоды по объекту основных средств, который учитывается на счете 01 | Операция |
| 91.02 | 02.01 | Дооценка ранее уцененного ОС: Изменение суммы начисленной амортизации на сумму предыдущей уценки | Операция |
Инструкция 02 счет
Согласно инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 02 «Амортизация основных средств» предназначен для обобщения информации об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.
Начисленная сумма амортизации основных средств отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» в корреспонденции со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Организация-арендодатель отражает начисленную сумму амортизации по основным средствам, сданным в аренду, по кредиту счета 02 «Амортизация основных средств» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (если арендная плата формирует прочие доходы).
При выбытии (продаже, списании, частичной ликвидации, передаче безвозмездно и др.) объектов основных средств сумма начисленной по ним амортизации списывается со счета 02 «Амортизация основных средств» в кредит счета 01 «Основные средства» (субсчет «Выбытие основных средств»). Аналогичная запись производится при списании суммы начисленной амортизации по недостающим или полностью испорченным основным средствам.
Аналитический учет по счету 02 «Амортизация основных средств» ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных об амортизации основных средств, необходимых для управления организацией и составления бухгалтерской отчетности.
Что отражают проводки по Дт 02 и Кт 02
Стоимостное выражение объектов ОС, числящихся на балансе фирмы, фиксируется на счете 01 «Основные средства». Для учета размера произведенного износа (амортизации) обращаются к счету 02 «Амортизация основных средств».
Рассмотрим, как используются проводки по Дт 02 Кт 02. В Кт 02 фиксируется размер накопленного износа по объектам ОС. Возможны следующие корреспонденции со счетами учета затрат и расходов на продажу:
- Дт 20 (23, 25, 26) Кт 02 – начисленный износ в составе расходов на производство;
- Дт 44 Кт 02 – сумма износа учтена в расходах на продажу.
Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы рассчитали и отразили в бухучете амортизацию. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.
Если износ начисляется на сданное в аренду имущество (и при этом аренда не относится к основной деятельности фирмы), появляется проводка:
- Дт 91 Кт 02 – амортизация по переданным в аренду ОС.
Организация также может прекратить дальнейшее эксплуатационное использование дорогостоящего имущества. Одна из основных причин этого – его продажа.
Тогда при списании имущества по Дт 02 отражают сумму накопленной амортизации по нему. Появляется следующая запись:
- Дт 02 Кт 01 – списание накопленной амортизации.
Та же проводка используется при наличии ситуаций:
- выбытие ОС, полученного безвозмездно;
- передача имущества в пользу сторонних организаций в качестве вклада в УК;
- списание ОС при обнаружении его недостачи или порчи.
О прочих нюансах при продаже имущества организации см. в материале «Расчет и порядок уплаты НДС с продажи (реализации) основных средств».
Типовые проводки по 02 счету
По дебету счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Списание амортизации по ОС, выбывшему в результате продажи, ликвидации, безвозмездной передачи на уменьшение первоначальной стоимости | 02 | 01 «Выбытие ОС» |
| Амортизация по объекту основных средств, включенному в состав имущества, предназначенного для сдачи в аренду, перенесена на отдельный субсчет | 02 | 02 |
| Амортизация по имуществу, ранее предназначенному для сдачи в аренду и переведенному в состав основных средств, перенесена на отдельный субсчет | 02 | 02 |
| Амортизация по выбывшим ОС, предназначенным для сдачи в аренду, списана на уменьшение его первоначальной стоимости | 02 | 03 |
| Списана на уменьшение первоначальной стоимости амортизация поисковых активов, переведенных в состав основных средств или нематериальных активов | 02 | 08 |
| Списана амортизация по ОС, переданному филиалу, выделенному на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 02 | 79-1 |
| Списана амортизация по ОС, переданному головному отделению (проводка в учете филиала) | 02 | 79-1 |
| Списана амортизация по ОС, переданому в доверительное управление (в учете учредителя управления) | 02 | 79-3 |
| Списана амортизация по ОС, ранее полученному в доверительное управление и возвращенное учредителю управления (на отдельном балансе ДУ) | 02 | 79-3 |
| Сумма амортизации уменьшена при снижении стоимости ОС в результате переоценки | 02 | 83 |
По кредиту счета
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
| Начислена амортизация по ОС, используемым при реконструкции или модернизации других ОС | 08 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым при создании НМА | 08 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым при строительстве объекта для собственных нужд организации | 08-3 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым в основном производстве | 20 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым во вспомогательном производстве | 23 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС общепроизводственного назначения | 25 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС общехозяйственного назначения | 26 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым в обслуживающем производстве | 29 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, предназначенным для обеспечения процесса продаж | 44 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС торговой организации | 44 | 02 |
| Учтена амортизация по ОС, полученному от головного отделения организации, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете филиала) | 79-1 | 02 |
| Учтена амортизация по ОС, полученному от филиала, выделенного на отдельный баланс (проводка в учете головного отделения) | 79-1 | 02 |
| Доначислена амортизация по ОС, стоимость которого увеличилась в результате переоценки | 83 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, переданным в аренду (аренда не является предметом деятельности организации) | 91-2 | 02 |
| Начислена амортизация по ОС, используемым при выполнении работ, затраты на которые учитываются как расходы будущих периодов | 97 | 02 |
Описание счета «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01»
Субсчет 02.01 «Амортизация OC, учитываемых на счете 01» необходим для обобщения нужной информации об амортизации основных средств, которые принадлежат предприятию в целом на правах собственности и которые обязательно учитываются на счете 01 «OC».
Анализ учета ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств (главный субконто «OC»). Обязательно каждый инвентарный объект основных средств должен являться элементом справочника Основные средства.
Структура бухсчета и типовые проводки
Как мы отметили ранее, 02 счет бухгалтерского учета используется для ведения бухгалтерского учета по суммам исчисленной АМ в разрезе каждого объекта имущественных ценностей и материальных активов.
02 какой счет: пассивный или активный? Бухсчет 02 — пассивный, так как суммы начисленного износа по имущественным объектам отражаются по кредиту, а списание исчисленной АМ — по дебету.
Структура бухсчета:
- кредитовый остаток на начало отчетного периода показывает сумму исчисленной амортизации на начало отчетного периода;
- кредитовый оборот за период отражает суммы начисленной АМ за выбранный период времени;
- дебетовые обороты по бухсчету 02 указывают на сумму списанных амортизационных отчислений по объектам выбывшим (списанным, реализованным, переданным третьим лицам);
- кредитовый остаток на конец отчетного времени — это величина накопленных амортизационных отчислений на конец отчетного периода.
Типовые проводки:
| Операция | Дебет | Кредит |
| Начислена амортизация: | ||
| По ОС основного производства | 20 | 02 |
| По имуществу, используемому во вспомогательных цехах | 23 | |
| По объектам ОС, эксплуатируемых для общехозяйственных и общепроизводственных нужд | 25 26 | |
| Начислен износ по имуществу торговой компании (АМ отнесена в состав расходов на продажи) | 44 | |
| По активам, переданным в аренду или лизинг | 91 | |
| Доначислена АМ из-за проведенной переоценки ОС | 83 | 20 |
Описание счета «Выбытие основных средств»
Основные средства могут быть списаны из имущества предприятия в результате: списания продукта по причине невозможности его дальнейшей эксплуатации; продажи другим предприятиям; безвозмездной передачи; передачи на счет уставного капитала какой-либо компании; при сдаче актива во временное пользование или лизинг, а также при осуществлении договора мены и так далее.
Ценовая стоимость имущества OC, которое списывается или же не способно давать доходы организации в будущих периодах, подлежит списанию.
Счет 01.09 «Выбытие основных средств»
Ясно о бухучёте и финансовой свободе!
Общая информация о счёте:
Синонимами счета являются : счет 01.9, счет 01-09, счет 01/09, счет 01 09,
Вид счета : Активный
смотри также другие счета плана счетов:
весь план счетов
смотри также ПБУ: ФСБУ 6/2020 «Основные средства», все ПБУ
Субсчет 01.09 «Выбытие основных средств» предназначен для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.). В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта с субсчета 01.01 «Основные средства в организации», а в кредит — сумма накопленной амортизации с субсчета 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01». По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.02 «Прочие расходы».
Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств (субконто «Основные средства»). Каждый инвентарный объект основных средств — элемент справочника «Основные средства».
Описание родительского счета
: Описание счета 01 «Основные средства»
«Списание первоначальной стоимости объекта основных средств при передаче (продаже)»
ПРОВОДКА: 01.09 «Выбытие основных средств» Кредит 01.01 «Основные средства в организации»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Передача ОС
в меню
«ОС»
«Списание первоначальной стоимости объекта основных средств при списании (ликвидации)»
ПРОВОДКА: 01.09 «Выбытие основных средств» Кредит 01.01 «Основные средства в организации»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Списание ОС
в меню
«ОС»
«Списание суммы начисленной амортизации по объекту основных средств при передаче (продаже)»
ПРОВОДКА: 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Передача ОС
в меню
«ОС»
«Списание суммы начисленной амортизации по объекту основных средств при списании (ликвидации)»
ПРОВОДКА: 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Списание ОС
в меню
«ОС»
«Списание суммы начисленной амортизации по объекту основных средств при передаче (продаже), если сделка по передаче основного средства подлежит государственной регистрации»
ПРОВОДКА: 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Подготовка к передаче ОС
в меню
«ОС»
«Списание объектов основных средств по остаточной стоимости, изъятых по решению судебных органов путем ареста, выемки, конфискации, национализации и т.п. (в соответствии со ст.235, 237, 243 ГК РФ)»
ПРОВОДКА: 76.02 «Расчеты по претензиям» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню
«Операции — Операции, введенные вручную»
«Межфилиальная передача объекта основных средств в обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс»
ПРОВОДКА: 79.01 «Расчеты по выделенному имуществу» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Авизо по ОС исходящее
в меню
«ОС»
«Списание остаточной стоимости переданных (проданных) основных средств»
ПРОВОДКА: 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Передача ОС
в меню
«ОС»
«Списание остаточной стоимости списанных (ликвидированных) основных средств»
ПРОВОДКА: 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Списание ОС
в меню
«ОС»
«Передача объекта основных средств (оборудование) безвозмездно»
ПРОВОДКА: 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Операция (бухгалтерский и налоговый учет)
в меню
«Операции — Операции, введенные вручную»
«Списание (ликвидация) основных средств в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств»
ПРОВОДКА: 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Списание ОС
в меню
«ОС»
«Списание остаточной стоимости переданных (проданных) основных средств, если сделка по передаче основного средства подлежит государственной регистрации»
ПРОВОДКА: 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Подготовка к передаче ОС
в меню
«ОС»
«Недостача объектов основных средств»
ПРОВОДКА: 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств»
Каким документом 1с
делается в
1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0
:
— Списание ОС
в меню
«ОС»
План счетов
#01 #02 #03 #04 #05 #07 #08 #09
#10 #11 #14 #15 #16 #19
#20 #21 #23 #25 #26 #28 #29
#40 #41 #42 #43 #44 #45 #46
#50 #51 #52 #55 #57 #58 #59
#60 #62 #63 #66 #67 #68 #69
#70 #71 #73 #75 #76 #77 #79
#80 #81 #82 #83 #84 #86
#90 #91 #94 #96 #97 #98 #99
#ГТД
Для бухгалтера
Хозоперации и проводки
Термины: что есть что
Ответы бухгалтеру
Положения по бухгалтерскому учету (действующие)
План счетов бухгалтерского учета
Документы 1с:Бухгалтерия
Курсы валют ЦБ РФ 2005-2021
Архив статей
Источники информации
Газета ‘Учет. Налоги. Право’
Клерк.ру
Журнал ‘Главбух’
сайт Минфина России
сайт налоговой службы
сайт ИВЦ налоговой службы
сайт ИСС КонсультантПлюс
РБК
газета ‘Ведомости’
газета ‘Коммерсант’
BFM.ru/
газета ‘Российская газета’
правильная карта для приёма платежей
самозанятого
: дебетовая карта
Райффайзенбанка
Всё чётко и удобно
. Выгоднее предложений конкурентов:
кэшбэк за покупки на всё 1.5%
+
бесплатное годовое обслуживание
.
