Все виды и формы бухгалтерской финансовой отчетности предприятия, включая их характеристику и содержание

Состав годовой бухгалтерской отчетности 2016

Годовая бухгалтерская отчетность коммерческих компаний должна включать:

• Бухгалтерский баланс;

Отчет о финансовых результатах (отчет о прибылях и убытках);

• Отчет об изменениях капитала;
• Отчет о движении денежных средств;
• пояснительные записки к балансу и отчетам;
• аудиторское заключение — в случае, если организация подлежит обязательному аудиту.

Формы бухгалтерского баланса и вышеупомянутых отчетов утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Внимание! Для страховых и кредитных организаций установлены свои формы отчетности. Подробнее о них — см. в соответствующих пунктах данного справочного материала.

Сроки сдачи годовой отчетности

Статья 23 НК РФ говорит о том, что организации обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчетность в ИФНС не позднее 31 марта года, следующего за отчетным годом.

Если 31 марта попадает на субботу или воскресенье, то сдать отчетность можно в следующий за ними понедельник. В 2022 году этот день выпадает на пятницу, так что никакого переноса срока не будет.

Поскольку сдавать отчет можно разными способами, то встает вопрос, как именно будет считаться дата сдачи отчета:

• Если отчетность отправлена по почте ценным письмом с описью вложения — такой датой считается день ее почтового отправления. Он указывается на почтовом штемпеле, проставляемом работником почты на описи вложения.
• Если отчетность представлена лично — такой датой считается дата ее подачи. Эту дату налоговый работник должен указать на экземпляре отчетности или ее копии, которая остается у налогоплательщика. Дата ставится вместе с росписью сотрудника ИФНС, подтверждающей получение налоговым органом отчета от организации.
• Если отчетность представлена в электронном виде — датой отправки считается дата, указанная в подтверждении отправки, т.е. в электронном документе, сформированном оператором связи или налоговым органом.

ВАЖНО! Сдавать промежуточную бухгалтерскую отчетность (за квартал или месяц) в налоговую инспекцию не нужно.

Порядок представления отчетности

Порядок представления годовой финансовой отчетности и аудиторского заключения утвержден Приказом ФНС России от 13.11.2019 № ММВ-7-1/[email protected]

Организации должны сдать отчетность в налоговую по месту своего нахождения. Срок на это — 3 месяца после окончания отчетного периода. В 2022 году крайняя отчетная дата — 31 марта.

В органы статистики отчетность за 2022 год сдавать не нужно. Эта обязанность осталась только у организаций, отчетность которых содержит сведения государственной тайны, а также в случаях, установленных Правительством РФ.

Форма представления отчетности — исключительно электронная. С 2020 года все организации не могут сдавать формы на бумаге.

Отчитайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчётов через интернет. Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!

ПБУ и МСФО

ПБУ и МСФО — это стандарты бухгалтерского учета. В чем отличие?

ПБУ — это аббревиатура для «Положения о бухгалтерском учете». Это стандарты бухгалтерского учета России, регламентирующие порядок учета активов, обязательств или событий хозяйственной деятельности. ПБУ — это внутренние документы России, они принимаются Минфином РФ и действуют для коммерческих небанковских организаций (для банков и кредитных организаций используются положения, принимаемые Центробанком РФ).

Сегодня действуют 24 ПБУ, все они обязательны к применению при составлении бухгалтерской отчетности и ведении регистров бухучета.

МСФО (IFRS) — аббревиатура для «Международных стандартов финансовой отчетности». Эти стандарты принимает организация «Совет по Международным стандартам финансовой отчётности» (IASB), расположенная в Великобритании.

МСФО обязательны к применению в некоторых странах Европы, а также почти для всех европейских компаний, чьи ценные бумаги обращаются на бирже.

В России действует программа реформирования бухгалтерского учета в соответствии с МСФО. Приказом Минфина России от 25.11.2011 № 160н в нашей стране введены в действие 63 документа: сами стандарты МСФО и разъяснения к ним.

Что значит аббревиатура ТЗР (расшифровка) и прочие

Далее в статье часто будут упоминаться аббревиатуры, которые часто используются в бухучете. Но новички могут испытывать трудности с их расшифровкой, поэтому мы приведем полное название таких сокращений:

• ТЗР — транспортно-заготовительные расходы.
• ОС — основные средства.
• НИОКР — научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.
• НМА — нематериальные активы.
• НЗП — незавершенное производство.
• РБП — расходы будущих периодов.
• ТМЦ — товарно-материальные ценности.
• ФСС — фонд социального страхования.

Формы бухгалтерской отчетности коммерческих организаций

1. Бухгалтерский баланс (форма 071001) — состоит из 5 разделов: Внеоборотные активы, Оборотные активы, Капитал и резервы, Краткосрочные и Долгосрочные обязательства. Форма баланса заполняется построчно, в каждой строке приводятся показатели на отчетную дату отчетного периода, на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря предпредыдущего года.
2. Отчет о финансовых результатах (отчет и прибылях и убытках) — форма 0710002. В нем отражается информация о доходах и расходах организации, а также о ее прибылях и убытках за отчетный период и аналогичный период предыдущего года (это установлено в ПБУ 4/99).
3. Отчет об изменении капитала (форма 0710003) — показывает движение капитала организации за отчетный и два предыдущих года.
4. Отчет о движении денежных средств (форма 0710004) — показывает потоки денежных средств и их эквивалентов в организации за отчетный год и предыдущий год.
5. Пояснительная записка к Бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах — эти документы могут оформляться как таблицей, так и текстом. В случае оформления таблицей, организация сама устанавливает содержание этих пояснений.

Все эти формы бухгалтерской отчетности, а также порядок их заполнения утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Субъекты малого предпринимательства также используют формы Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, утвержденные этим же приказом Минфина.

Отчет о финансовых результатах

Данный отчет многие называют формой № 2. Утвержденный бланк не имеет кодов строк, поэтому их вписывают самостоятельно.

Некоторые изменения также были внесены в бланк отчета о финансовых результатах. Часть строк исключили, а часть получили новые названия. Изменения вступят в силу вместе с отчетностью за 2020 год.

При составлении баланса, можно брать сальдо по счетам за основу. Обороты по счетам понадобятся для отчета о финрезультатах.

Далее краткое содержание каждой из строк:

Код 2110 — оборот по кредиту счета 90 «Выручка». Если предположить, что ООО «Флаги» сумело заработать 11 000 тыс. руб.

Код 2120 — оборот по дебету счета 90. В этом месте записывается себестоимость товаров, работ, проданной продукции и подобное. Допустим, ООО «Флаги» выделило затраты на себестоимость в размере 7 000 тыс. руб.

Код 2100 — разница строк 2110 и 2120. Выходит, что в нашем примере расчет такой: 11 000 — 7 000 = 5 000.

Код 2210 — оборот по дебету счета 90. В данной строке запишем коммерческие расходы (счет 44) ООО «Флаги», которые составили 1 500 тыс. руб.

Код 2220 — оборот по дебету счета 90 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетом 26. Бухгалтер впишет в отчет сумму 1 300 тыс. руб.

Код 2200 = строка 2100 — 2210 — 2220. Прибыль ООО «Флаги» составит 2 200 тыс. руб. (5 000 — 1 500 — 1 300).

Код 2340 — оборот по кредиту счета 91 (не учитываются суммы по строкам 2310 и 2320).

Код 2350 — оборот по дебету счета 91 за вычетом строки 2330.

Код 2300 = строка 2200 + строка 2310 + строка 2320 + строка 2340 — строка 2330 — строка 2350.

Код 2410 — налог на прибыль начисленный (20 % от строки 2300). У ООО «Флаги» прибыль равна сумме 144 тыс. руб. Значит, налог равен 29 тыс. руб. (144 х 20 %).

Код 2400 = 2300 — 2410 — 2460. Также нужно учесть строки 2430 и 2450 (либо вычесть, либо прибавить в зависимости от знака строки).

Бухгалтерский отчет и учет в упрощенном порядке

Закон 402-ФЗ о бухучете разрешает некоторым организациям (в том числе субъектам малого предпринимательства) вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность в упрощенном порядке. В то же время указанные организации вправе формировать представляемую бухгалтерскую отчетность в общеустановленном порядке. Соответствующее решение принимается организациями самостоятельно.

По упрощенной схеме могут вести учет:

• Участники проекта «Сколково».
• Субъекты малого предпринимательства.
• Некоммерческие организации.

Законом отдельно оговорено, кто не имеет права вести упрощенный бухучет и сдавать упрощенную отчетность. Это:

1. организации, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту;
2. ЖК, ЖСК и МФО;
3. кредитные потребительские кооперативы;
4. государственные организации;
5. политические партии;
6. коллегии адвокатов, адвокатские бюро, палаты и консультации;
7. нотариальные палаты;
8. некоммерческие организации, выполняющие функции иностранного агента.

Бухгалтерский учет и отчетность субъектов малого предпринимательства

Критерии отнесения компаний к малым предприятиям указаны в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Основные: численность сотрудников — не более 250 человек, годовой доход — не более 2 000 000 000 рублей, доля участия других юрлиц в уставном капитале (есть несколько вариантов).

Субъекты малого предпринимательства сдают только Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Также им дано право добавлять в отчет финансовые показатели только по группам статей без детализации.

Что касается собственно упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, то все они перечислены в Информации Минфина России № ПЗ-3/2015. Это:

• Ведение учета без двойной записи.
• Сокращенный план счетов.
• Упрощенная система регистров учета.
• Возможность не применять некоторые ПБУ.
• Кассовый метод учета доходов и расходов.
• Оценка финансовых вложений по их первоначальной стоимости (то есть без последующей переоценки).
• И некоторые другие детали.

Бухгалтерский учет и отчетность участников «Сколково»

На учет и отчетность для этой категории компаний распространяются те же правила, что применяются и к малым предприятиям.

Бухгалтерский отчет некоммерческих организаций

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета для НКО перечислены в Информации Минфина России № ПЗ-1/2015 (это письмо относится только к НКО!). Они в целом повторяют те же правила, которые установлены Информацией Минфина № ПЗ-3/2015 для малых предприятий (см. выше по тексту), с некоторыми незначительными изменениями.

Годовой бухгалтерский отчет некоммерческой организации состоит из бухгалтерского баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

В Отчете о целевом использовании средств раскрывается информация о поступлении в НКО средств, предназначенных для обеспечения ее уставной деятельности, и о целевом использовании этих средств в соответствии с утвержденным бюджетом или финансовым планом. Отчет также содержит данные об остатке этих средств на начало и конец отчетного периода (года).

Форма, по которой НКО составляют этот отчет, может быть двух типов:

1. общеустановленная форма 0710006
2. упрощенная форма 0710006.

Вторую, упрощенную, могут использовать те некоммерческие организации, которые ведут учет по упрощенной схеме (имеют на это право согласно закону 402-ФЗ).

Первую, общую, применяют все остальные. Либо, по желанию, ее также могут использовать и «упрощенцы».

Обе формы утверждены Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Отчет касательно целевого расходования средств

Шестая форма баланса предназначена для юридических лиц, которые получили целевое финансирование либо же некоммерческих организаций.

Данная форма отчета для некоммерческих организаций является основной, ведь она полностью раскрывает информацию о целевом использовании средств. Баланс содержит показатели остатка средств, расходования и поступления на протяжении отчетного периода, а также остатки на конец года. Форма № 6 может заполняться двумя вариантами: упрощенным и полным.

Бухгалтерская отчетность бюджетных организаций

Отчетность бюджетных, автономных и казенных учреждений регулируется отдельными нормативными актами. Она отличается от отчетности коммерческих компаний. Более того — для разных типов бюджетных учреждений эта отчетность тоже разная, хотя и имеет схожие принципы и черты.

Бюджетные и автономные учреждения составляют и представляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений, утвержденной Приказом Минфина России от 25.03.2011 № 33н.

Казенные учреждения при составлении отчетности руководствуются другим документом — Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, утвержденной Приказом Минфина России от 28.12.2010 № 191н.

Общие требования к отчетности для бюджетных, автономных и казенных учреждений таковы:

• Отчетность составляется по итогам календарного года.
• Данные, отраженные в отчетности, должны быть подтверждены результатами проведенной инвентаризации активов и обязательств.
• Отчет должен быть подписан руководителем и главным бухгалтером и может быть сдан как на бумаге, так и в электронном виде.

Отчетность необходимо сдавать по следующим формам:

• Баланс учреждения (форма 0503730 — для бюджетных и автономных, форма 0503130 — для казенных учреждений)
• Справка по консолидируемым расчетам (форма 0503710 — для бюджетных и автономных, форма 0503125 — для казенных учреждений)
• Справка по заключению счетов бюджетного учета (форма 0503725 — для бюджетных и автономных, формы 0503110 и 0503111 — для казенных учреждений)
• Отчет об исполнении плана/бюджета (форма 0503737 — для бюджетных и автономных, формы 0503127, 0503317 и 0503117 — для казенных учреждений)
• Отчет о принятых учреждением обязательствах (форма 0503738 — для бюджетных и автономных, форма 0503128 — для казенных учреждений)
• Отчет о финансовых результатах деятельности (форма 0503721 — для бюджетных и автономных, форма 0503121 — для казенных учреждений)
• Пояснительная записка (форма 0503760 — для бюджетных и автономных, форма 0503160 — для казенных учреждений)
• Справка о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счет бюджета (форма 0503184 — только для казенных учреждений)
• Баланс исполнения бюджета (форма 0503120 — только для казенных учреждений)
• Отчет о движении денежных средств (форма 0503123 — только для казенных учреждений)
• Отчет о кассовом поступлении и выбытии денежных средств (форма 0503124 — только для казенных учреждений)
• Разделительный баланс (форма 0503230 — только для казенных учреждений)
• Консолидированный отчет о финансовых результатах (форма 0503321 — только для казенных учреждений)
• Консолидированный отчет о движении денежных средств (форма 0503323 — только для казенных учреждений)

Бухгалтерская отчетность банков и кредитных организаций

Бухгалтерская отчетность банков и кредитных организаций — особенная. Она регулируется нормативными документами Банка России. Основополагающими документами являются «Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 № 385-П) и Указание Банка России от 04.09.2013 № 3054-У «О порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности». Внимание!

Новые формы отчетности для банков установлены Указанием Банка России от 24.11.2016 N 4212-У, которое отменило ранее действовавшее Указание Банка России от 12.11.2009 № 2332-У.

В числе новых форм отчетности:

• 0409120 «Данные о риске конСведения для расчета размера участия иностранного капитала в совокупном уставном капитале кредитных организаций, имеющих лицензию на осуществление банковских операций»;
• 0409702 «Информация о неисполненных сделках», разработанная в целях ведения статистики и оперативного мониторинга системных рисков финансовой системы, связанных с неисполнением отдельных видов сделок на финансовых рынках.

Также уточняются требования к формированию показателей отчетных форм и порядку их представления в Банк России.

Годовая отчетность банков составляется по итогам календарного года. Она подлежит обязательному аудиту. Аудиторское заключение сдается вместе с годовым отчетом в Банк России.

Как упростить процесс оформления и отправки отчетности

Чтобы соблюдать законодательство, можно прописать схему документооборота в организации. В документ можно включить порядок, сроки сдачи обязательной и внутренней отчетности.

Налоговую, бухгалтерскую и статистическую отчетность проще всего заполнять и отправлять через сервис Контур.Экстерн. Здесь вы найдете все актуальные формы и сможете заполнить их непосредственно в системе. Если при заполнении будет допущена арифметическая ошибка, Экстерн предупредит об этом. Заполненную отчетность можно отправить в ФНС, ФСС, ПФР, Росстат, Росприроднадзор и даже в Центральный банк РФ. Отправка и получение отчетов подтверждается квитанциями и протоколами приема.

Аудит бухгалтерской отчетности

В ряде случаев законом установлено, что организация обязана проводить аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности. Список случаев, когда это обязательно, установлен Федеральным законом от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В частности, аудит обязателен:

• для всех АО (акционерного общества);
• для компаний, чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
• для кредитных организаций, фондов, участников рынка ценных бумаг, страховых и клиринговых компаний;
• для организаторов азартных игр и операторов лотерей;
• для СРО (саморегулируемых организаций);
• для государственных компаний и корпораций;
• для ряда конкретных компаний (Ростех, Росатом, Агентство по страхованию вкладов, Роскосмос и т.д.);
• а также если объем выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) организации за предшествовавший отчетному год превышает 400 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 миллионов рублей;

Аудиторское заключение не входит в состав годовой бухгалтерской отчетности, но прилагается к ней. Аудиторское заключение организация обязана предоставить в орган государственной статистики и опубликовать его вместе со своей годовой отчетностью.

Инвентаризация

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности организация обязана провести инвентаризацию. Это обязательство распространяется на все компании вне зависимости от их режима налогообложения или организационно-правовой формы. Задача инвентаризации — обеспечить достоверность данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности. Для этого в ходе инвентаризации проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и оценка активов и обязательств организации.

Такая инвентаризация — плановая. Для ее проведения руководитель должен утвердить положение об инвентаризации. Сроки проведения такой инвентаризации — с 1 января по 31 декабря отчетного года.

Годовая инвентаризация проводится по всем активам и обязательствам компании, проверка — сплошная.

Есть и другие причины проведения инвентаризации, внеплановые. Они установлены Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Федеральным законом 402-ФЗ и ПБУ 4/99). Это:

• смена материально ответственных лиц;
• выявление фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• стихийные бедствия, пожар или другие чрезвычайные ситуации;
• ликвидация или реорганизация организации.

Порядок проведения инвентаризации

• Шаг 1. Создание инвентаризационной комиссии
• Шаг 2. Получение последних приходных и расходных документов
• Шаг 3. Получение расписки от материально ответственного лица
• Шаг 4. Подготовка инвентаризационных описей (актов)
• Шаг 5. Проверка и документальное подтверждение наличия, состояния и оценки активов и обязательств
• Шаг 6. Обобщение результатов, выявленных инвентаризацией
• Шаг 7. Утверждение результатов инвентаризации
• Шаг 8. Отражение в учете результатов инвентаризации

Подробнее об этих этапах можно прочитать в «Практическом пособии по годовой бухгалтерской отчетности 2016» системы Консультант Плюс.

Составляем годовой отчет с Консультант Плюс

Разработчики справочной правовой системы Консультант Плюс традиционно выпускают ежегодный аналитический материал «Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности». Этот материал обычно включает очень подробные разъяснения о формировании бухгалтерского отчета за год, с примерами, комментариями, образцами заполнения форм документов и т.п.

Уникальный инструмент, заложенный в этом материале, — раздел «Взаимоувязка показателей» поможет еще раз проверить свой готовый отчет на корректность деталей.

Подробнее о Практическом пособии по годовому отчету от Консультант Плюс.