Контрольные соотношения упрощенной бухгалтерской отчетности

Какая бухгалтерская отчетность считается упрощенной

Ст. 6 Федерального закона о бухучете от 06.12.2011 № 402-ФЗ обязывает организации вести бухгалтерский учет. Представление о финансовом состоянии предприятия дает отчетность, отражающая учетные показатели на конкретную дату.

Некоторые категории субъектов вправе вести бухучет в упрощенном порядке, это:

• малые предприятия;
• некоммерческие организации;
• участники проекта «Сколково».

Закон № 402-ФЗ приводит и ограничения, запрещающие упрощенный учет. Среди них — деятельность кооперативов, микрофинансовых организаций, компаний, подлежащих обязательному аудиту и др. (п. 5 ст. 6 закона № 402-ФЗ).

Упрощенная бухотчетность отличается от обычных форм объемом и составом. П. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н разрешает формировать упрощенные отчетные документы в следующем составе:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о финансовых результатах;
• отчет о целевом использовании средств (если было целевое финансирование).

Формы в упрощенном варианте имеют меньшее количество строк для заполнения, а показатели такой отчетности приводятся укрупненно, без их подробной расшифровки по статьям.

Напомним, что за 2022 год отчитываться следует по формам бухотчетности, утвержденным Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (приложение № 5), с учетом изменений, внесенных приказом № 61н от 19.04.2019 г.

Порядок проведения аудита баланса

1. Подготовительный этап

Прежде чем приступить к проверке баланса, аудитор знакомится с деятельностью компании, изучает учетную политику, оценивает работу системы внутреннего контроля, направляет письменные запросы для подтверждения различной информации руководству компании и иным лицам (например, контрагентам).

Это делается для того, чтобы иметь полную картину о финансово-хозяйственной деятельности компании, ее системе учета, глубже понимать специфику деятельности, имущественное и финансовое состояние.

2. Основной этап

Непосредственно аудит бухгалтерского баланса начинается с арифметики: проверяются итоги по статьям и разделам, а также в целом по валюте баланса. Затем сверяются начальные, конечные и сравнительные показатели баланса.

Последующие процедуры проверки связаны со сверкой данных синтетического и аналитического учета. Особое место в аудите баланса занимают оценка статей бухгалтерского баланса и проверка соблюдения методики по формированию его показателей. Выборочно анализируются первичные документы, информация из которых должна соответствовать той, что отражена в учете.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Баланс должен включать показатели в нетто-оценке за вычетом регулирующих величин (ПБУ 4/99).

Построчный алгоритм заполнения бухбаланса за 2022 год подготовили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе К+ и переходите в Путеводитель по годовой бухгалтерской отчетности. Это бесплатно.

3. Заключительный этап

На этом этапе происходит взаимоувязка информации из баланса с другими бухгалтерскими отчетами: они не должны противоречить друг другу.

Что такое контрольные соотношения бухгалтерской отчетности

Любой заполненный отчет требует проверки — не исключение и бухотчетность. Контрольные соотношения (КС) – это формулы для взаимоувязки показателей, сопоставления их сумм, подтверждающие корректность внесенных данных.

ФНС в своих письмах регулярно сообщает, как должны соотноситься сведения налоговых деклараций и расчетов, а теперь ведомство разработало КС и для бухгалтерской отчетности. Применяются эти рекомендации налоговыми инспекциями и самими хозяйствующими субъектами.

Структура баланса

Каждая часть баланса группирует активы и пассивы по разделам. Так, в левой части имеется два раздела – внеоборотные и оборотные активы, а правая состоит из трех разделов, обособленно объединяющих капитал и резервы, долгосрочные, а также краткосрочные обязательства.

В свою очередь, позиции в каждом разделе кодируются специальными четырехзначными шифрами, установленными приложением № 4 к приказу № 66н. Шифровка строк необходима в отчетности, представляемой в контролирующие органы – законодатель утвердил такой порядок в целях систематизации статистических данных при формировании сведений в целом по отрасли, регионам или стране. Баланс, составленный для рассмотрения результатов внутри предприятия, коды может не содержать – в них отпадает необходимость, но формировать отчет и разносить данные бухучета, соотнося их с номером кода удобнее. Разберемся, как расшифровываются действующие коды строк баланса, какие сведения группируются в каждой из них и как формируются показатели.

Контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности (упрощенной) за 2022 год

Для бухотчетности соотношения приведены ФНС в письме от 31.07.2019 № БА-4-1/[email protected] (с изм. от 25.11.2019). Ведомство утвердило контрольные формулы для проверки правильности составления бухгалтерских форм (в т.ч. упрощенных), начиная с отчетности 2022 года. Приведем актуальные соотношения для упрощенных форм отчетности.

КС бухгалтерского баланса

Одновременно с равенствами нужно учитывать, что все показатели баланса – неотрицательные.

КС отчета о финансовых результатах

КС отчета о целевом использовании средств

ФНС предлагает применять следующие соотношения:

Упрощенный бланк отчета не содержит итоговых значений по кодам 6200 и 6300. Поэтому считаем справедливым выполнять проверку так:

Строка 6400 = Строки 6100 + 6220 + 6240 + 6250 – 6310 – 6320 – 6330 – 6350.

Как и в «Отчете о финансовых результатах», суммы расходов заключаются в скобки, а при расчете итогов вычитаются.

Обратите внимание: остаток на конец предыдущего периода должен совпадать с остатком на начало отчетного периода, т.е. строка 6400 графы 4 = строка 6100 графы 3.

Какие строки баланса попадают под аудит

Редко можно встретить баланс, в котором заполнены все строки. Порой в нём могут оставаться незаполненными даже целые разделы. Специалист, проводящий аудит, не может себе позволить игнорировать пустующие разделы и строки — он обязан сопоставить информацию, имеющуюся в регистрах учета и иных документах, с теми цифрами, которые представлены в балансе.

Такой подход позволяет оценить правильность отражения информации в заполненных строках баланса и выявить возможные искажения и риски.

Например, при аудите бухгалтерского баланса было выявлено следующее: на отчетную дату по строке «Основные средства» указана сумма 50 000 000 руб., а из первичных документов следует, что в конце отчетного периода отдельные объекты имущества на сумму 15 000 000 руб. были списаны. В бухгалтерию акты на списание попали поздно и в регистрах учета отражены не были.

В результате строка баланса искажена на 30%, а у компании возникает налоговый риск, связанный с неверным исчислением налога на имущество и, как следствие, занижением налога на прибыль.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! За искажение строк бухгалтерской отчетности предусмотрена административная ответственность (ст. 15.11 КоАП). А несвоевременное отражение на счетах бухучета хозяйственных операций и занижение налоговой базы может повлечь наказание по ст. 120 НК РФ.

Подробнее о налоговой ответственности читайте в материале «Ответственность за налоговые правонарушения: основания и размер санкций».

Расшифровка строк бухгалтерского баланса 2022 в 1-м разделе

В действующей сегодня форме баланса активу отведены строки с 1100 по 1600. Начнем с расшифровки строк баланса 1-го раздела «Внеоборотные активы», где аккумулируется в т.ч. информация о наличии в компании активов с низкой ликвидностью – ОС (основных средств) и НМА (нематериальных активов). В строках этого раздела фиксируют их остаточную стоимость, т.е. разницу между первоначальной ценой и начисленным износом.

Строка бухгалтерского баланса

Расшифровка

Как формируется, по каким счетам берется сальдо

Что означают скобки в бухгалтерском балансе

Скобочики обозначают минус, т.е. значение вычитается.

НОВЫЙ БЛАНК ОТЧЕТА О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ (ФОРМА Ф-2) ЗА 2006 И 2007 ГОД

Внимание! Внимание! Начиная с годовой отчетности за 2006 год и в 2007 году отчеты по Форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» будут приниматься только на новых бланках. Изменения в бланк внесены Приказом Минфина РФ от 18.09.2006 г. № 115 н. Изменения коснулись порядка учета доходов и расходов, учитываемых на 91-ом счете «Прочие доходы и расходы». Отменено деление таких доходов и расходов на операционные и внереализационные. Теперь такого рода доходы учитываются как прочие. В программе Бухсофт Предприятие эти изменения уже автоматизированы, для пользователей, ведущих учет более года, автоматически заполняются оба столбца и ст.3, и ст.4 (по данным прошлого отчетного периода).

Новый отчет о прибылях и убытках (форма ф-2) >>

Порядок заполнения формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» в программе БухСофт: Предприятие

Заполнение Отчета о прибылях и убытках регламентировано: ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 43н) ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. № 32н) ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н) Отчет о прибылях и убытках составляется нарастающим итогом с начала года, поэтому при выборе периода в качестве первой даты в Сведениях об организации должно быть указано 1 января текущего года. В Отчете о прибылях и убытках отрицательные величины и те показатели, что бухгалтер должен вычесть, записывают в круглых скобках. Заполнение шапки отчета Отчет о прибылях и убытках за _________ 200__г. Период – заполняется в зависимости от периода, выбранного в Сведениях об организации/ Закладка Для отчетов. Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 марта, то в форме 2 будет указан «I квартал» текущего года; Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 июня, то форме 2 будет указано «I полугодие» текущего года; Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 30 сентября, то будет указано «9 месяцев» текущего года» Если конечная дата в Сведениях об организации для отчетов 31 декабря, то прописывается текущий год «2005 г.» Если конечная дата отличается от перечисленных, то период указан не будет. Дата (год, м-ц, число) При заполнении даты прописывается текущая дата. ИНН заполняется по данным указанным в Сведениях об организации Организация – прописывается краткое Наименование из Сведений об организации. Вид деятельности – прописывается вид деятельности из Сведений об организации Организационно-правовая форма – прописывается организационно-правовая форма из Сведений об организации Единица измерения — тыс. руб. Заполнение столбца «За отчетный период» Внимание! Отчет заполняется по данным журнала операций за указанный в Сведениях об организации период. Данные по соответствующим строкам формируются как сумма проводок за выбранный период. Внимание! В целях достоверного формирования Отчета о прибылях и убытках, в проводках с корреспондирующим счетом 91, в обязательном порядке должна быть указана аналитика по данным справочника Виды доходов и расходов. Стр.010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» Стр.010 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Кредиту счет 90.1 «Выручка», за вычетом суммы проводок, у которых по Дебету счета 90.3 «Налог на добавленную стоимость», 90.4 «Акцизы», 90.5 «Экспортные пошлины». Стр.020 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг По строке 020 отражают расходы по обычным видам деятельности, доходы от которых отражены по строке 010. Состав себестоимости зависит от вида деятельности организации: · для производственных фирм – себестоимость проданной готовой продукции; · для торговых фирм – покупная стоимость проданных товаров; · для фирм, выполняющих работы (услуги) – все расходы, связанные с выполненными работами (услугами). Для заполнения данной строки используются данные, отраженные по дебету субсчета 90.2. Порядок заполнения строки. Стр.020 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту любые счета кроме 26 «Общехозяйственные расходы» и 44 «Расходы на продажу» Сумма по строке прописывается в круглых скобках Стр.029 Валовая выручка Стр.029 = стр.010 – стр.020 Стр.030 Коммерческие расходы По данной строке отражаются расходы, связанные со сбытом продукции. Организации торговли по этой строке отражают сумму издержек обращения. Указанные расходы отражаются по Дебету счета 44 «Расходы на продажу». Эти расходы отражаются по строке 030 только если они были списаны в дебет счета 90.2. Порядок заполнения строки Стр. 030 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 44 «Расходы на продажу» Сумма по строке прописывается в круглых скобках. Стр.040 Управленческие расходы Расходы, связанные с управлением производством, отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Порядок их списания зависит от порядка формирования себестоимости продукции (работ, услуг): · по полной производственной себестоимости; · по сокращенной себестоимости. Настройка учетной политики осуществляется в программе в закладке Справочники/ Учетная политика/ Имущество/ Формирование стоимости продукции. По строке 040 управленческие расходы отражаются только в случае, если выбран вариант учетной политики «По сокращенной себестоимости». Если выбран вариант «по полной производственной себестоимости», то общехозяйственные расходы списываются в дебет счетов 20,23,29. В этом случае общехозяйственные расходы по строке 040 не отражают, а указывают в строке 020. Порядок заполнения строки Стр.040 рассчитывается как сумма проводок, у которых по Дебету счет 90.2 «Себестоимость», а по Кредиту счет 26 «Общехозяйственные расходы». Сумма по строке прописывается в круглых скобках. Стр.050 Прибыль (убыток) от продаж Стр.050 = стр. 029 – стр.030 – стр. 040 В случае убытка (отрицательный результат) вместо минуса прописываются круглые скобки. Прочие доходы и расходы Внимание! Состав внереализационных доходов/ расходов и операционных доходов/расходов для налогового и бухгалтерского учета не совпадает. Справочник Виды В связи с этим в Отчете о прибылях и убытках в состав операционных доходов могут попадать проводки с аналитикой по 91 счету из раздела Внереализационныые доходы. Стр.060 Проценты к получению В стр. 060 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета». Стр.070 Проценты к уплате В стр. 070 попадает сумма проводок, у которых по Дебету счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «Расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида». Сумма по строке прописывается в круглых скобках. Стр.080 Доходы от участия в других организациях В стр. 080 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту счет 91 (любой субсчет) с аналитикой «От долевого участия в других организациях» Стр. 090 Прочие операционные доходы В стр. 090 попадает сумма проводок, у которых по Кредиту один из счетов 91.1, 91.5, 91.7 с любой аналитикой из раздела Операционные доходы + с аналитикой из раздела Внереализационные доходы «От сдачи имущества в аренду», «От предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности», «От участия в простом товариществе» минус сумма проводок Д.91.3 К.68.2 с аналитикой «НДС по внереализационным доходам от сдачи имущества в аренду», «НДС по операционным доходам от реализации амортизируемого имущества», «НДС по операционным доходам от реализации прочего имущества», «НДС по прочим операционным доходам» Стр.100 Прочие операционные расходы В стр. 100 попадает сумма проводок, у которых по Дебету один из счетов 91.2, 91.6,91.8 с любой аналитикой из разделов Прочие операционные расходы и Остаточная стоимость проданного имущества, а также с аналитикой из раздела Внереализационные расходы: «Расходы на содержание переданного по договору аренду имущества», «Расходы на ликвидацию основных средств», «Суммы недоначисленной амортизации», «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам», «Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам» «Расходы на услуги банков» Сумма по строке прописывается в круглых скобках. Стр.120 Внереализационные доходы В строку попадает сумма проводок, у которых по Кредиту один из счетов 91.7, 91.1, 91.5 с любой аналитикой из раздела Внереализационные доходы за исключением «В виде процентов, полученных по договором займа, кредита, банковского счета», «От долевого участия в других организациях», «От сдачи имущества в аренду», «От предоставления прав на результаты интеллектуальной деятельности», «От участия в простом товариществе» минус сумма проводок Д.91.3 К.68.2 с аналитикой «НДС по прочим внереализационным доходам» Стр.130 Внереализационные расходы В строку попадает сумма проводок, у которых по Дебету один из счетов 91.8, 91.2, 91.6 с любой аналитикой из раздела Внереализационные расходы за исключением «Расходы по долговым обязательствам любого вида», «Расходы на , «Расходы на ликвидацию основных средств», «Суммы недоначисленной амортизации», «Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам», «Расходы на формирование резервов на возможные потери по ссудам» Сумма по строке прописывается в круглых скобках. Стр.140 Прибыль (убыток) до налогообложения Стр.140 = стр. 050 + стр. 060 – стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 – стр. 100 + стр. 120 – стр. 130 В случае убытка (отрицательный результат) ставится круглые скобки. Стр. 141 Отложенные налоговые активы В стр. 141 прописывается остаток по счету 09 на конец периода, указанного в Сведениях об организации для отчетов. Если остаток кредитовый, то сумму прописывается в круглых скобках. Стр. 142 Отложенные налоговые обязательства В стр.142 прописывается остаток по счету 77 на конец периода. Если остаток кредитовый, то сумма прописывается в скобках. Стр.150 Текущий налог на прибыль В стр.150 попадает сумма проводок Д 99 К 68.1 Стр.190 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода Стр.190 = стр. 140 +(-) стр.141 +(-) стр.142 – стр. 150 Вычитаются суммы в круглых скобках. В случае убытка (отрицательный результат) проставляются круглые скобки Заполнение столбца «За аналогичный период предыдущего года» Столбец заполняется по тем же правилам что и «За отчетный период» при условии, что данные были импортированы из версии 2004 года.