Что учесть бухгалтеру при составлении и сдаче бухгалтерской и налоговой отчётности за 2022 год

Эксперт «Что делать Консалт» рассказывает о заполнении бухгалтерской и налоговой отчётности за 2022 год, а также об основных сроках сдачи отчётности и изменениях по формам.

Для удобства информация представлена в виде таблицы по основным срокам и формам сдачи отчётности за 2022 год.

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

Бухгалтерская отчётность

В 2022 году применяются формы бухгалтерской отчётности, утверждённые Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Состав бухгалтерской отчётности: баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения (ст. 14 Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 30.12.2021)). Приложения к балансу ‒ это отчёт о движении денежных средств, отчёт об изменениях капитала и пояснения.

Срок представления бухгалтерской отчётности в налоговый орган в целях формирования государственного информационного ресурса ‒ не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года.

Порядок и примеры заполнения основных форм отчётности и приложений:

• бухгалтерский баланс
• отчёт о финансовых результатах
• отчёт об изменениях капитала
• отчёт о движении денежных средств
• пояснения

Упрощённую бухгалтерскую отчётность могут сдавать все малые предприятия, кроме перечисленных в ч. 5 ст. 6 Закона о бухучёте.

В состав бухгалтерской отчётности малых предприятий входят только две сокращённые формы ‒ баланс и отчёт о финансовых результатах. Пояснения и другие приложения к отчётности можно не сдавать.

В статистику бухотчётность обычные организации не сдают. Сдавать отчётность надо только в ИФНС. Налоговая служба формирует ГИРБО ‒ ресурс, содержащий отчётность всех организаций (ст. 18 Закона о бухучёте).

В орган статистики годовую бухгалтерскую (финансовую) отчётность представляют (ч. 7 ст. 18 Закона о бухгалтерском учёте):

• организации, отчётность которых содержит сведения, отнесённые к гостайне;
• организации в случаях, которые устанавливает Правительство РФ.

Сдать бухгалтерскую отчётность надо в электронном виде. Это правило относится и к аудиторскому заключению (ч. 5 ст. 18 Закона о бухучёте).

После получения налоговым органом отчётности и (или) аудиторского заключения вам направят квитанцию о приёме, а также извещение о вводе или уведомление об уточнении. Дата, указанная в квитанции о приёме, считается датой получения документов (п. п. 11, Порядка, Письмо ФНС России от 18.02.2020 № ВД-4-1/[email protected]).

Новые ФСБУ, обязательные с 2022 года: ФСБУ 6/2020, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 25/2018 и ФСБУ 27/2021.

См. дополнительную информацию:

Как утвердить годовую отчётность ООО

Аудиторское заключение: куда и когда сдавать

Надо ли сдавать с бухгалтерской отчётностью пояснительную записку

Контрольные соотношения бухгалтерской отчётности

Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.

Кто сдает бухгалтерскую отчетность

Все компании, у которых нет освобождения от сдачи отчетности в ФНС, должны представлять ее, вне зависимости от вида осуществляемого ими деятельности или размера годовой прибыли. Из этого общего правила есть исключения, установленные ч. 4 ст. 18 закона о бухучете.

Так, Центральный Банк России и компании, которые сдают туда финансовую отчетность, бюджетные и религиозные организации, компании, в бухгалтерской отчетности которых есть сведения, содержащие государственную тайну, освобождены от сдачи бухотчетности.

У некоторых организаций есть обязанность предоставлять бухотчетность в Росстат. К ним относятся, в частности, юридические лица, отчетность которых содержит сведения, отнесенные к государственной тайне.

Бюджетные учреждения также сдают бухотчетность. В зависимости от вида учреждения отчетность должна ими предоставляться учредителю, органам местного самоуправления или в иные органы.

Декларация по налогу на прибыль

Российские организации подают декларацию по налогу на прибыль по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/[email protected](ред. от 05.10.2021).

За 2022 год будем отчитываться по новой форме. Приказ ФНС России вступает в силу с 1 января 2022 года. Новая форма декларации по прибыли учитывает поправки, внесённые в Налоговый кодекс РФ федеральными законами от 09.11.2020 № 368-ФЗ, от 23.11.2020 № 374-ФЗ, от 17.02.2021 № 8-ФЗ и от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

В налоговой декларации теперь можно будет указать: пониженную ставку налога, установленную региональными властями; применение инвествычета к расходам на НИОКР; тип целевых поступлений и рассчитанную по новой формуле сумму налога, удержанную налоговым агентом при выплате дивидендов.

Декларацию нужно представить по итогам года, а также по итогам каждого отчётного периода (п. 1 ст. 289 НК РФ). Срок сдачи годовой декларации для всех организаций одинаковый ‒ не позднее 28 марта года, следующего за истекшим.

Являясь налоговым агентом по налогу на прибыль, нужно подавать налоговый расчёт по итогам каждого отчётного периода, в котором выплачивался доход. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчётного периода, в котором он был выплачен (ст. 285, п. п. 1, , 4 ст. 289 НК РФ).

С 1 января 2022 года в расходах можно учесть путёвки на санаторно-курортное лечение работников и членов их семей, оплаченные напрямую санаторию, и компенсацию расходов работника на такие путёвки (ст. 255 НК РФ).

С 1 января 2022 года при лизинге, независимо от условий договора, амортизацию начисляет лизингодатель, а лизингополучатель полностью учитывает в расходах лизинговые платежи. По договорам, заключённым до 1 января 2022 года, учёт ведут по прежним правилам (ст. ст. 259.3, 264 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2022 г.

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за 2022 г.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2022 г. и последующие периоды при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате ежеквартальных авансовых платежей

Как проверить по контрольным соотношениям декларацию по налогу на прибыль

Страховые взносы: как отчитываемся за 2022 год

Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) представляется в ИФНС ежеквартально — на его подготовку и передачу контролерам отводится 30 дней после окончания отчетного квартала (п. 7 ст. 431 НК РФ). ЕРСВ по итогам 2022 года нужно успеть сдать не позже 31.01.2022 (перенос с воскресенья 30.01.2022).

ВАЖНО! Сдать РСВ за 2022 год на бумаге можно только, если численность до 10 человек.

Если вы не успели отправить налоговикам расчет, возможен штраф и блокировка счета.

Как уплатить штраф, см. в материале.

Даже если вы уложились в указанный срок, ваш ЕРСВ налоговики могут посчитать непредставленным, в частности, если:

• совокупная сумма страховых взносов не соответствует сумме исчисленных взносов по каждому застрахованному лицу; и/или
• в расчете обнаружены недостоверные персональные данные о застрахованных лицах.

Еще ошибки, которые влекут непринятие расчета контролерами, здесь.

Налоговики сами сообщат вам об этом в уведомлении не позднее:

• следующего дня после получения расчета в электронной форме;
• 10 дней после получения бумажного экземпляра ЕРСВ.

С момента получения уведомления у вас есть 5 дней, чтобы представить расчет, в котором устранены указанные несоответствия. В этом случае датой отправки уточненного расчета будет считаться дата представления первичного ЕРСВ.

Обратите внимание! С 1 квартала 2022 года ЕРСВ подается на обновленном бланке. За 2022 год отчитываемся по прежней форме, см. ее здесь.

Как правильно заполнить обновленный формуляр, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы не допустить ошибок, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Как откорректировать неверные данные в ЕРСВ, узнайте из публикации.

Налоговая отчётность упрощенцев

По итогам 2022 года организации и ИП должны представить декларацию по новой форме. Для заполнения декларации по УСН используется форма, утверждённая Приказом ФНС России от 25.12.2020 № ЕД-7-3/[email protected]

По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:

— поменяли штрихкоды;

— с титульного листа убрали код по ОКВЭД;

— ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разд. 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код «1», если повышенные – «2». Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2022 года можно остаться на УСН, но ставки больше;

— в разд. 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ.

Состав декларации зависит от объекта налогообложения – УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Организации и сдают декларацию по УСН в разные сроки.

Декларацию за год организации подают не позднее 31 марта следующего года (п. 1 ст. 346.19, подп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

ИП по итогам года сдают декларацию не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 346.19, подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Организации всегда подают декларацию в инспекцию по месту нахождения (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Если есть обособленные подразделения, декларация всё равно сдаётся в инспекцию, где стоит на учёте головная организация. По месту нахождения подразделений её представлять не нужно.

Предприниматели сдают отчётность по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Лимит дохода для сохранения права на УСН в 2022 году ‒ 219,2 млн руб., повышенные ставки применяются при доходах выше 164,4 млн руб. (коэффициент-дефлятор ‒ 1,096).

Контрольные соотношения для проверки действующей формы декларации по УСНО ФНС по состоянию на 1 ноября 2022 года не представила. Но, учитывая характер внесённых в декларацию изменений, для анализа её показателей (и самостоятельного поиска ошибок в них) упрощенцы, очевидно, могут воспользоваться соотношениями, которые были приведены в Письме ФНС России от 30.05.2016 № СД-4-3/[email protected] по отношению к прежней форме отчёта.

С 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане планируют ввести новый налоговый режим «УСН-онлайн». Преимущества:

• не нужно сдавать декларацию, 6-НДФЛ, РСВ и платить взносы;
• НДФЛ за работников считает и перечисляет банк;
• налог считается ФНС по данным банка или ККТ.

Однако ставка для доходной УСН ‒ 8 %, а для доходно-расходной ‒ 20 %. Ограничения: доходы ‒ 60 млн руб. в год, численность ‒ 5 человек. Действующие организации смогут перейти на УСН-онлайн с 2023 года (Проект № 20281-8).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить декларацию по УСН «Доходы» за 2022 г.

Как заполнить декларацию по УСН «Доходы минус расходы» за 2021 г.

Образец заполнения декларации по УСН с объектом налогообложения «Доходы» за 2022 г.

Образец заполнения декларации по УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы» за 2022 г.

Форма бухгалтерского баланса

С 2022 года действует новая форма бухгалтерского баланса. В ней произошли следующие изменения:

• Все суммовые показатели в бухгалтерском балансе указывают только в тысячах рублей. В предыдущей форме можно было выбрать между тысячами и миллионами, теперь этого сделать нельзя.
• Заменили ОКВЭД на ОКВЭД2. Вид основной деятельности необходимо выбирать из классификатора ОКВЭД2. При этом код, указанный в балансе, должен присутствовать в ЕГРЮЛ компании. Иначе потребуются дополнительные разъяснения.
• Добавлены новые строки об обязательном аудите. Появилась отметка о том, попадает ли отчётность под обязательный аудит, и строка об аудиторской компании, проводившей проверку.

Кроме того, электронный бухгалтерский баланс приравняли к бумажному. С 2022 года можно сдать бухгалтерскую отчётность не только на бумаге, но и в электронном виде по ТКС. Для этого необходимо подписать баланс квалифицированной электронной подписью (ст. 13 Закона № 444-ФЗ).

бухгалтерского баланса и форму бухгалтерской финансовой отчетности

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерская (финансовая) отчетность

Декларация по НДС

Форма декларации по НДС и Порядок её заполнения приведены в приложениях 1, 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

В общем случае срок подачи декларации по НДС в инспекцию ‒ не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если 25-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днём представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

Декларация по НДС подаётся в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Исключением из данного правила являются некоторые налоговые агенты, а также иностранные организации, которые платят налог на Google.

Налоговый агент может подать декларацию по НДС на бумаге только при одновременном выполнении следующих условий (п. п. 3, 12 ст. 80, п. 5 ст. 174 НК РФ):

• неплательщик НДС или освобождён от уплаты налога. Например, находитесь на УСН (Письмо ФНС России от 05.10.2021 № КВ-4-3/[email protected]);
• не является крупнейшим налогоплательщиком;
• не приобретались сырые шкуры животных, металлолом, вторичный алюминий и его сплавы и макулатура;
• среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год (для вновь созданной организации численность работников) не превышает 100 человек;
• не является посредником, который выставляет счета-фактуры от своего имени.

С 1 января 2022 года организации общепита с доходами за прошлый год не больше 2 млрд руб. и долей доходов от общепита не менее 70 % освобождаются от НДС (ст. 149 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить декларацию по НДС за 2022 г.

Образец заполнения налоговой декларации по НДС за IV квартал 2021 г.

Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям

С помощью СПС КонсультантПлюс вы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.

Что сдает малый бизнес в Росстат

Обязанность сдавать статотчеты для малого и среднего бизнеса закреплена в ст. 5 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Таки организации чаще всего сдают отчеты в Росстат по упрощенной схеме, а некоторые и вовсе не отчитываются.

Росстат проводит наблюдение двух видов за деятельностью компаний и ИП:

• сплошное, когда сдаются формы бухгалтерского учета с отметкой налоговых органов о приеме;
• выборочное, когда компания попадет в выборку и уже сдает статистическую отчетность в дополнение к бухгалтерской.

Ситуация 1. Ваша компания попала в выборку

Формы статистической отчетности в ситуации, когда ваша компания попадает в выборку, предоставляются органам статистики, вместе с разъяснениями и комментариями по их заполнению. Как правило, это отчет по форме № 1-ИП, но органы статистики могут попросить предоставить дополнительно и другие формы. Поэтому заострять внимание на сдаче статистической отчетности мы не будем.

Как предоставить отчетность в органы статистики? Есть 3 способа:

1) по электронным каналам связи, с применением электронной цифровой подписи. В Росстат предоставляются те же формы бухгалтерской отчетности, что и в налоговые органы. Для передачи данных достаточно войти в «Контур-Экстерн» (вкладка «Статистическая отчетность» — «Бухгалтерская статистическая отчетность»), проставить галочки напротив нужных форм, выбрать получателя и нажать «Отправить». Срок предоставления, как и для налоговой, — не позднее трех месяцев после окончания года, то есть до 31 марта 2017 года нужно сдать бухгалтерский баланс за 2016 год в налоговую и в органы статистики;

2) по почте отчетность в органы статистики можно сдавать простым заказным письмом без описи и уведомления;

3) лично или через уполномоченного представителя принести отчетность в органы статуправления.

Ситуация 2. Компания на спецрежиме не попала в выборку

Если компания не получила от органов статистики уведомления о том, что попала в выборку, нужно подготовить для сдачи бухгалтерскую отчетность по обычной форме. Вы предоставляете в органы статуправления заверенную копию бухгалтерского баланса (без пояснений) и копию отчета о финансовых результатах, с отметкой налогового органа о приеме отчетности, до 31 марта 2022 года.

Вопрос: мы впервые сдаем отчетность в органы статистики и не знаем, в какое отделение ее сдать. В кодах статистики не указано, к какому отделению статистики мы относимся, на сайте Госкомстата такой информации тоже нет. Где можно посмотреть такую информацию?

Ответ: действительно, в кодах статистики никаких опознавательных знаков, в какой орган статистики компания должна сдавать отчетность, нет. Если вы сдаете отчетность в органы статистики через электронные каналы связи, то она автоматически предоставляется в нужное отделение. А вот если вы сдаете отчет в органы статистики лично или почтой, то узнать свое отделение вы можете с помощью нехитрых логических выводов:

1. для начала нужно знать, в какой налоговой инспекции вы стоите на учете;
2. далее посмотрите, к какому округу относится ваша инспекция. В тот же самый округ вам и нужно сдавать отчетность в органы статистики.

Пример

Компания, применяющая УСН, состоит на учете в ИФНС № 25. Смотрим на сайте налоговой инспекции, к какому округу относится инспекция — к Южному АО. Следовательно, и отчетность сдавать нужно в Отдел государственной статистики в Южном административном округе г. Москвы.

Полный список отделений статистики можно посмотреть на сайте Госкомстата. Например, все контакты отделений статистики по Москве можно увидеть на сайте Московского отделения статистики.

Ситуация 3. Компания на спецрежиме не вела деятельность

Если вы относитесь к числу таких компаний, вам необходимо отчитаться в органах статистики на общих основаниях. Вы сдаете заверенную копию бухгалтерского баланса (без пояснений) и отчета о финансовых результатах. На копиях должна быть отметка налогового органа о приеме отчетности.

Даже если компания не вела деятельности, бухгалтерский баланс быть нулевым не может!

В бухгалтерском балансе обязательно должны быть указаны значения по некоторым строкам. Например, каждое ООО на УСН, как и все ООО, применяющие другие налоговые режимы, имеет уставный капитал (не менее 10 000 руб.). Еще один пример: каждая компания должна иметь хотя бы один расчетный счет (независимо от выбранного режима налогообложения). Согласитесь, что ни один банк не будет открывать вам расчетный счет и вести его бесплатно. А для этого необходимо будет положить определенную сумму денег на счет, которая, как правило, ежемесячно списывается (в зависимости от условий, которые прописаны в условиях договора с банком). Эту сумму вам придется также показывать в балансе.

Ситуация 4. Индивидуальный предприниматель освобожден от ведения бухгалтерского учета, но ведет книгу доходов и расходов

Индивидуальным предпринимателям, если они не попали в выборку, в органы статистики ничего сдавать не нужно!

Вопрос: раньше мы сдавали в органы статистики копию декларации по налогу (с отметкой налоговой), уплачиваемому в связи с применением УСН. Нужно ли ее сдавать сейчас?

Ответ: нет, такая обязанность законодательно нигде не прописана.

В Письме Росстата от 15.04.16 № СЕ-01-3/2157-ТО содержатся следующие разъяснения по этой ситуации. Организации не обязаны сдавать статистическую отчетность с нулевыми показателями. Специалисты Росстата считают, что вместо нулевого отчета в органы статистики можно предоставить официальное письмо об отсутствии у организации того или иного показателя.

В указаниях по заполнению некоторых форм статистической отчетности есть положение: данные формы не нужно предоставлять в территориальные органы государственной статистики при отсутствии соответствующих показателей. К таким формам относятся:

• сведения о просроченной задолженности по заработной плате (форма № 3-Ф);
• сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов (форма № 1-ПР);
• сведения о финансовых вложениях и обязательствах (форма № П-6);
• сведения о выполнении научных исследований и разработок (форма № 2-наука).

А вот указания по заполнению других форм статистической отчетности аналогичного положения не содержат.

Декларация по налогу на имущество

Декларацию нужно подавать по форме, приведённой в приложении 1 к Приказу ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/[email protected]

Налог на имущество за год нужно уплатить в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Установлены общие для всех регионов сроки уплаты: налог за 2021 год – 1 марта 2022 года, авансовые платежи – 4 мая 2022 года, 1 августа 2022 года, 31 октября 2022 года (ст. 383 НК РФ).

Начиная с отчётности за 2022 год, не нужно включать в декларацию данные о недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости. Если есть льготы по ней, в 2022 году в инспекцию подаётся заявление (ст. 382 НК РФ, ст. 2 Закона № 305-ФЗ).

С 2022 года налог за арендованное имущество, учитываемое на балансе арендатора по правилам ФСБУ 25/2018, платит арендодатель (ст. 378 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2022 г.

Налог на имущество: уплата и отчётность

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026) за налоговый период 2022 г.

Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026) за 2022 г. и последующие периоды (с 1 января 2023 г.)

НДФЛ

Отчетность по НДФЛ сдается в случае, когда в отчетном (налоговом) периоде была выплата доходов. Первым налоговым периодом по НДФЛ считается период со дня регистрации компании/ИП до конца календарного года (пп. 3.5 ст. 55 НК РФ). При создании фирмы 13.08.2021 налоговый период будет такой: 13.08.2021 — 31.12.2021.

Налоговые агенты отчитываются по форме 6-НДФЛ. Сведения подаются за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. Годовой отчет ИФНС ждет до 1 марта года, идущего за отчетным. Сведения за остальные периоды подают до конца месяца, идущего за отчетным периодом. ООО «Чемпион» создано 14.08.2021, первый отчет нужно сдать по итогам девяти месяцев до 31.10.2021 включительно (при условии, что были выплаты).

До недавнего времени ИП отчитывались по форме 4-НДФЛ. В настоящий момент форма упразднена. Предприниматели отчитываются о доходах только по форме 3-НДФЛ. Если ИП внесен в ЕГРИП в 2022 году, первый отчет по форме 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля 2022 года включительно.

Декларация по ЕСХН

Форма декларации по ЕСХН утверждена Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected]

Порядок заполнения налоговой декларации по единому сельскохозяйственному налогу утверждён Приказом ФНС России от 28.07.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (ред. от 18.12.2020).

Декларацию по ЕСХН налогоплательщики подают за налоговый период «год» (п. 1 ст. 346.7, подп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

Срок подачи декларации ‒ не позднее 31 марта следующего года.

См. дополнительную информацию:

Порядок заполнения налоговой декларации по ЕСХН

Форма: Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу. Пониженная ставка Республика Крым (фрагмент) (форма по КНД 1151059) (образец заполнения) (Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Декларации по 6-НДФЛ

Форма 6-НДФЛ утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected]

Расчёт 6-НДФЛ заполняется в соответствии с Порядком, утверждённым Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/[email protected] При заполнении расчёта 6-НДФЛ данные нужно брать из налоговых регистров по НДФЛ.

Расчёт 6-НДФЛ нужно сдавать за год, не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Он заполняется в электронной форме. На бумажном носителе заполнить и представить расчёт могут только те налоговые агенты, у которых численность физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек включительно (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 15.11.2019 № БС-4-11/[email protected]).

По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчёт 6-НДФЛ. Например, если у организации есть обособленное подразделение в другом городе, она заполнит отдельно расчёт по головной организации и расчёт по обособленному подразделению (Письмо ФНС России от 11.06.2021 № БС-4-11/[email protected]).

В разделе 1 отражается налог, удержанный в последние три месяца отчётного периода, и сроки его перечисления. В этом же разделе нужно отразить суммы налога, возвращённые за последние три месяца, и даты его возврата.

В разделе 2 показываются сведения о начисленных доходах, суммах вычетов и НДФЛ за весь период с начала года.

Если в периоде применялись разные ставки НДФЛ, по каждой из них заполняется раздел 2 отдельно. Раздел 1 следует заполнять отдельно для дохода физлица, облагаемого по прогрессивной ставке.

Справка о доходах и суммах НДФЛ заполняется при составлении расчёта за год. В ней представляются сведения о доходах физлиц за этот год, об исчисленных, удержанных и перечисленных налогах, о невозможности удержать налог, о сумме дохода, с которого не удержан налог и сумме этого налога.

С 1 января 2022 года меняется порядок предоставления имущественных и социальных вычетов работодателем. Уведомление о праве на вычет организация должна получать от ИФНС, а не от работника (ст. ст. 219, 220 НК РФ).

Начиная с доходов 2022 года, можно получить новый социальный вычет на фитнес. Работодатель предоставляет его, как и другие социальные вычеты, по уведомлению ИФНС (ст. 219 НК РФ, ст. 2 Закона № 88-ФЗ).

Появились новые коды доходов и вычетов для справки о доходах: 2015 ‒ сверхнормативные суточные; 1401 ‒ плата за аренду жилья; 1402 ‒ плата за аренду остальной недвижимости; 329 ‒ вычет на фитнес.

С 1 января 2022 года не облагают НДФЛ оплаченные работодателем и учтённые в расходах путёвки работникам и членам их семей на санаторно-курортное лечение в России ‒ по путёвке в год на человека (ст. 217 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить 6-НДФЛ за 2022 г.

Образец заполнения расчёта 6-НДФЛ за 2022 г.

6-НДФЛ за 2022 г.: примеры заполнения

Как проверить 6-НДФЛ по контрольным соотношениям

Что такое бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — это форма №1 бухгалтерской отчётности. В соответствии с международными правилами финансовой отчётности, баланс содержит данные об активах, обязательствах и собственном капитале. Бухгалтерский баланс составляется в виде таблицы и может иметь полную и сокращённую форму. В таблице два раздела — Актив и Пассив.

Бухбаланс — один из основных документов, опираясь на который можно проанализировать результаты работы компании, поскольку в нём отражается вся информация об имуществе и долгах в денежном эквиваленте.

Бухгалтерский баланс нужен самому предприятию, а также для акционеров и ФНС. Баланс также потребуют в банке, если компания планирует взять кредит.

Сдача декларации по НДПИ

Форма декларации по НДПИ утверждена Приказом ФНС России от 08.12.2020 № КЧ-7-3/[email protected]

Налогоплательщики-организации и физлица (в том числе ИП) декларацию по НДПИ подают за каждый налоговый период «календарный месяц» (ст. 341 НК РФ).

Срок сдачи декларации ‒ не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 345 НК РФ).

Сдача декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья

Форма декларации по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья утверждена Приказом ФНС России от 30.03.2021 № КВ-7-3/[email protected]

Налогоплательщики декларацию по налогу подают за каждый отчётный период (I квартал, полугодие и 9 месяцев) и за год.

Срок подачи декларации (ст. 333.53, п. п. 2, 3 ст. 333.56 НК РФ):

• за отчётные периоды ‒ не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом;
• за год ‒ не позднее 28 марта следующего года.

Прочая отчетность

Помимо отчетности по налогам существует отчетность по страховым взносам. Первую отчетность новые компании (ИП) должны сдать за расчетный (налоговый) период, в котором произошла регистрация фирмы.

Расчет по страховым взносам сдается по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сроки подачи расчета — 30-ое число месяца, наступившего после отчетного периода. ООО «Мир» зарегистрировано 19.04.2021 года. Расчет по взносам нужно подать до 30.07.2021 включительно. Последующие отчеты ООО «Мир» направит в ИФНС не позднее 30.10.2021 и 30.01.2022.

В Фонд Соцстраха необходимо сдавать форму 4-ФСС. Сроки сдачи зависят от способа формирования отчета. Если компания отчитывается на бумажном носителе (разрешено при численности до 25 человек), 4-ФСС подается до 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом. При электронной отчетности сроки увеличиваются на пять дней. ООО «Фишка» создано 15.09.2021, сдать 4-ФСС нужно до 20.10.2021 (на бумаге) или до 25.10.2021 (электронно).

Страхователи ежемесячно должны отчитываться в Пенсионный фонд по форме СЗВ-М. Срок подачи формы — 15-ое число. При регистрации фирмы в июне, первый отчет нужно сдать до 15 июля включительно.

На работников подается форма СЗВ-СТАЖ. Первый раз такую форму следует сдать по итогам первого рабочего года. При создании фирмы в 2022 году сдать форму нужно до 1 марта 2022 года. Если работник принесет заявление о назначении ему пенсии, отчитаться придется в течение трех дней.

Еще один отчет, который необходимо сдать, называется СЗВ-ТД. Как только в компании появится первый трудоустроенный человек, следует направить эту форму. На представление данных у компании есть совсем немного времени: отчитаться нужно не позднее рабочего дня, следующего за днем издания кадрового приказа. Следует отметить, что директор также признается работником, поэтому при отсутствии иных сотрудников в компании не забудьте отправить СЗВ-ТД на руководителя. Впоследствии сдавать СЗВ-ТД нужно при кадровых перемещениях сотрудников (прием, увольнение, перевод). Допустим, ООО «Бриз» зарегистрировано во вторник 24.08.2021. В этот же день с директором заключен трудовой договор. Сдать форму СЗВ-ТД нужно во вторник или в среду.

До 15 апреля ежегодно нужно сдавать в ФСС заявление о подтверждении вида деятельности. Если фирма открыта в 2021 году, первый отчет отправится в фонд только в 2022 году.

Работодатели обязаны проводить специальную оценку условий труда. Отчет о проведенных мероприятиях представляют в виде декларации. У новой компании есть год, чтобы провести оценку мест. Оценку проводят специальные аккредитованные организации. Когда будут официальные результаты спецоценки, следует отправить декларацию. На это отводится 30 дней.

Следует соблюдать сроки сдачи отчетности. По истечении установленных законодательством сроков контролирующие органы вправе применять штрафные санкции.

Отчитаться во все контролирующие органы по актуальным формам.

Сдача декларации по водному налогу

Заполните декларацию по водному налогу по форме, утверждённой Приказом ФНС России от 09.11.2015 № ММВ-7-3/[email protected]

Водный налог платите за каждый квартал, не позднее 20-го числа месяца, следующего за этим кварталом (ст. 333.11, п. 2 ст. 333.14 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить и сдать декларацию по водному налогу в 2022 г.

Типовые ситуации в СПС КонсультантПлюс позволят бухгалтеру быстро решать вопросы, с которыми он сталкивается ежедневно.

Как отчитаться быстро и без ошибок

Любую отчетность можно отправить электронно с помощью системы Контур.Экстерн. Вы можете быть уверены в актуальности деклараций, расчетов и прочих форм, потому что все отчеты обновляются автоматически. Удобная навигация системы дает возможность быстро найти и заполнить нужный отчет. Система укажет на арифметические и логические ошибки, выделив их цветом. После внесения исправлений вы сможете отправить отчет в контролирующий орган. Подписать отчеты можно с помощью сертификата электронной подписи. В Экстерне видно весь процесс от отправки отчета до его принятия. Если по какой-то причине контролирующий орган не получил отчет, вам придет уведомление.

Сдача декларации по акцизам

Форму декларации по акцизам выбирайте в зависимости от вида подакцизного товара:

• по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию, а также на виноград заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 27.08.2020 № ЕД-7-3/[email protected];
• по акцизам на табак (табачные изделия), табачную продукцию, электронные системы доставки никотина и жидкости для электронных систем доставки никотина заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 15.02.2018 № ММВ-7-3/[email protected];
• по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы заполняйте форму, которая утверждена Приказом ФНС России от 13.10.2020 № ЕД-7-3/[email protected]

Есть и иные формы отчётности по акцизам.

Для разных видов подакцизных товаров предусмотрены разные формы деклараций. Для них есть общие сроки подачи. Общие сроки сдачи деклараций по акцизам: налогоплательщики сдают декларации по акцизам по итогам каждого налогового периода «месяц» (ст. 192, п. 5 ст. 204 НК РФ). По общему правилу срок сдачи деклараций ‒ не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим.

А для налогоплательщиков, которые акцизы уплачивают с отсрочкой, установлены и специальные сроки сдачи деклараций:

• на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртсодержащую продукцию, а также на виноград;
• на продукты переработки нефти, газа, автомобили и мотоциклы.

Кроме того, если подакцизные товары ввозите из ЕАЭС, то ввозные акцизы и НДС отразите в декларации по косвенным налогам при импорте из ЕАЭС. Декларацию подайте не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, когда ввезённые товары приняли на учёт.

Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.

Куда и когда сдаётся бухгалтерская отчётность

В период, когда сдаётся бухгалтерский баланс, необходимо уточнить, не изменился ли адрес налогового органа, к которому относится компания. Предоставить документы можно:

• В инспекцию лично или через представителя по доверенности;
• По почте с обязательной описью вложения, которая впоследствии хранится вместе с отчетом;
• Через интернет.

Сдав документы в налоговый орган, необходимо направить отчет и в орган государственной статистики.

А вот сколько раз в год сдают баланс теперь, к счастью, на этот вопрос можно ответить – только один, а не как раньше каждый квартал. Налоговый кодекс обязывает сдавать отчётность не позднее трёх месяцев по окончании года.

Следует обратить внимание на сроки, когда сдают бухгалтерский баланс вновь созданные организации. Они зависят от даты регистрации. Если предприятие зарегистрировано после 30 сентября, то первый свой отчёт оно сдаёт только по окончании следующего года.

Отвечая на вопрос, когда организации сдают баланс, надо отметить случаи реорганизации или ликвидации. Тогда в инспекцию в обязательном порядке предоставляется разделительный или ликвидационный баланс соответственно, в котором датой конца отчетного периода будет день внесения записи об изменениях в ЕГРЮЛ.

Также следует помнить о том, сколько раз в год сдавать баланс необходимо собственникам организации на утверждение. Проблема в том, что срок сдачи отчётов в налоговую инспекцию наступает раньше последней даты, установленной для проведения годовых собраний участников или акционеров (или Совета директоров). Из-за этого возможны исправления отчетов по итогам годового собрания, т.к. при обнаружении новых фактов деятельности влияние хозяйственных операций на баланс неизбежно. И в п.8 ПБУ 22/2010 прописано, можно ли сдавать уточнённый баланс. Можно только при исправлении существенной ошибки, найденной до даты утверждения отчета в установленном законом порядке.

Для некоторых видов деятельности предусмотрена сдача и промежуточной квартальной отчетности в контролирующие такую деятельность органы. При этом необходимость предоставлять такие отчеты в налоговую отсутствует. Речь идёт о следующих предприятиях:

• Страховые компании;
• Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

Несвоевременная сдача бухгалтерского баланса влечёт за собой наложение штрафа в размере 200 рублей за каждую форму, об этом написано в статье 126 НК РФ, а должностные лица могут быть привлечены к административной ответственности со штрафом от 300 до 500 рублей.

При подготовке бухгалтерского баланса необходимо помнить о точности, внимательности, аккуратности и тогда документ станет не только лишним отчетом, а инструментом для грамотного управления предприятием.

Единая упрощённая декларация

Форма ЕУД и Порядок её заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Организации и ИП заполняют только первую страницу формы. Порядок её заполнения общий для всех налогов, за исключением заполнения строки 010. Плательщики УСН заполнят её в особом порядке.

Единую (упрощённую) налоговую декларацию (далее ‒ ЕУД) могут подавать организации и ИП, если в течение отчётного (налогового) периода одновременно выполняются следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• отсутствуют объекты обложения по тем налогам, плательщиками которых они являются;
• не было движения денег по счетам в банке и кассе.

То есть у вас не было доходов, расходов, начислений по зарплате и налогам, вы не выдавали и не получали авансы (Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03-11-11/44580).

Из этого правила есть исключение для декларации по НДФЛ.

Подача ЕУД является правом, а не обязанностью. То есть вместо ЕУД можно представить в инспекцию нулевые декларации по налогам, плательщиками которых вы являетесь.

ЕУД заменяет собой две нулевые декларации ‒ по налогу на прибыль и НДС.

ЕУД подаётся в налоговую инспекцию ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Если 20-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днём будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 80 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как заполнить форму единой (упрощённой) декларации

Единая (упрощённая) декларация на УСН

Структура и разделы бухгалтерского баланса

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: левая сторона называется «Актив», правая — «Пассив». В активе бухгалтерского баланса отражается всё имущество компании, включая недвижимость, финансовые вложения, автомобили, задолженность дебиторов, оборудование и т.д.

В пассиве бухбаланса указывают источники образования активов компании, то есть всего её имущества. В годовом бухгалтерском балансе организации это может быть собственный капитал (уставный или добавочный), привлечённые средства и внешние обязательства.

Итоги по активу и пассиву баланса должны быть всегда равны друг другу.

На схеме наглядно отражены разделы бухгалтерского баланса. Они утверждены приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Декларация по форме 3-НДФЛ (представляют ИП)

Декларацию 3-НДФЛ заполняйте по форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 15.10.2021 № ЕД-7-11/[email protected]

ИП представляет декларацию 3-НДФЛ, если он:

• применяет общую систему налогообложения (подп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ);
• применял спецрежим, но из-за нарушений должен уплачивать налоги по общей системе (подп. 1 п. 1, п. 5 ст. 227 НК РФ). Например, ИП находился на УСН и утратил право на её применение, так как начал производить подакцизные товары, не относящиеся к исключениям, которые указаны в подп. 8 п. 3 ст. 346.12 НК РФ (п. 4 ст. 346.13 НК РФ);
• не применяет общую систему налогообложения, но получил доход, по которому физлица сами уплачивают НДФЛ, например доход от продажи квартиры (п. п. 1, 3 ст. 228 НК РФ).

По общему правилу декларацию ИП сдаёт не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим (п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ). Если соответствующая дата выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то её нужно подать не позднее следующего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

При закрытии ИП (прекращении предпринимательской деятельности) до конца года декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо сдать в течение пяти рабочих дней со дня внесения в ЕГРИП записи о прекращении деятельности (п. 6 ст. 6.1, ст. 216, п. 3 ст. 229 НК РФ, п. 9 ст. 22.3 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП). В декларации при этом нужно отразить сведения за период до дня исключения ИП из ЕГРИП (Письмо ФНС России от 13.01.2016 № БС-4-11/[email protected]).

Место подачи декларации 3-НДФЛ ‒ налоговый орган по месту жительства ИП (п. 1 ст. 83, п. 5 ст. 227 НК РФ).

См. дополнительную информацию:

Как ИП заполнить и сдать декларацию по форме 3-НДФЛ

Уникальные аналитические материалы СПС КонсультантПлюс помогут вам при возникновении сложных ситуаций.

Когда сдавать бухгалтерский баланс, если отчетный период сокращен или увеличен

Обычно отчетный период равен году. За это время нужно составить баланс и представить его во все инстанции в установленные сроки.

Но можно зарегистрироваться и начать работать с любой даты внутри календарного года, и тогда отчетный период будет меньше традиционного. При этом сроки подготовки баланса обычные: в течение 3 месяцев после окончания отчетного периода.

Другой случай — ликвидация компании. Для такой компании отчетный период заканчивается датой внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации (ст. 17 закона № 402-ФЗ), а для подготовки и сдачи отчетности применяется тот же 3-месячный срок.

Подробнее о том, как составить ликвидационный баланс, читайте в материале «Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме».

Увеличенный отчетный период возникает в том случае, когда решение начать бизнес принимается в конце года и регистрация происходит после 30 сентября (например, в октябре 2022 года). Тогда по п. 3 ст. 15 закона № 402-ФЗ отчетный период увеличивается и продолжается с 1 октября 2022 года по 31 декабря 2022 года. На установленный законодательно срок сдачи бухгалтерского баланса такое увеличение не влияет.