Вопрос 17. Расчеты векселями, схема документооборота. Банковские операции с векселями. Преимущества и недостатки вексельной формы расчетов.

Вексель и вексельные расчеты

Определение 1
Расчеты посредством векселей – это одна из неденежных форм расчетов. Такую форму расчетов называют вексельной.

Рисунок 1.

Рисунок 2.

Вексельные расчеты в России регулируются вексельным законодательством и нормами гражданского права.

Определение 2

Вексель – это ценная бумага, представляющая собой долговой документ, который удостоверяет не обусловленное ничем право потребовать векселедержателю от векселедателя уплаты установленной суммы денег при наступлении срока платежа. Вексель составляется по установленной форме и содержит обязательные к указанию реквизиты. Предмет вексельного обязательства — только деньги. Векселем удостоверяются безусловные денежные обязательства. Вексельная форма расчетов подразумевает использование простых, переводных, товарных, финансовых векселей.

Ты эксперт в этой предметной области? Предлагаем стать автором Справочника Условия работы

Рисунок 3.

Срок платежа по векселю устанавливается:

• по предъявлении;
• после предъявления через определенное время;
• после составления через определенное время;
• на указанный день.

Бухгалтерский учет векселей, используемых компаниями при расчетах за поставленные товары, работы или услуги, регламентируется приказом Министерства Финансов.

C векселями нужно быть начеку

Определение векселя содержится в статье 815 Гражданского кодекса. Это ценная бумага, которая удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить в определенный срок полученные взаймы деньги.

В России действует Федеральный закон от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе». В частности, он устанавливает, что по векселю могут обязываться как организации, так и граждане, в том числе не имеющие статуса индивидуального предпринимателя. Вексель может быть составлен только на бумаге. Бездокументарных векселей в России не бывает. Закон также подтверждает, что на территории России применяется Положение о переводном и простом векселе. Оно было утверждено постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341. Именно этот документ и устанавливает основные правила вексельного оборота в России.

При работе с векселями также полезно обращаться к судебной практике. К примеру, ряд «вексельных» проблем рассмотрен в постановлении пленума ВС РФ и ВАС РФ от 4 декабря 2000 г. № 33/14 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с обращением векселей».

Классификация векселей

Векселя бывают простые и переводные. Простой вексель иногда также называют соло-вексель, а переводной – тратта. Разберемся, чем же различаются эти два типа ценных бумаг. Нередко предприниматели заблуждаются и считают, что переводной вексель можно передавать другим лицам по индоссаменту, а простой – нет. На самом деле различие между ними заключается в другом. При работе с переводным векселем векселедатель и плательщик – разные лица. То есть векселедатель не платит по векселю сам, а предлагает это сделать кому-то другому. В простом векселе векселедатель и плательщик – одно лицо. Поэтому переводной вексель содержит предложение уплатить, а простой вексель – обещание перечислить деньги.

При этом передавать по индоссаменту простой вексель можно точно так же, как переводной.

Продемонстрируем сущность переводного векселя на примере.

Пример

Организация «Плательщик» должна 100 руб. за поставленные товары. В свою очередь, у имеется кредитор – , сумма долга перед которым также составляет 100 руб. Организация «Векселедатель» в счет своего долга решает выдать переводной вексель, который содержит предложение перечислить по нему 100 руб. Выдавая вексель, организация «Векселедатель» одновременно составляет и передает уведомительное письмо, или авизо. В нем она просит акцептовать и оплатить вексель, с последующим зачетом этой суммы в счет долга по договору поставки.

Заметим, что в настоящее время российские фирмы очень редко используют переводные векселя. Основную часть этих ценных бумаг составляют простые векселя.

Векселя также делят на товарные и финансовые. Причем в законодательстве такой классификации не предусмотрено. Товарный вексель – это бумага, которая выдается в счет оплаты товаров, работ или услуг.

Финансовый вексель – это бумага, которая выдана безотносительно к каким-либо товарам, работам или услугам. С точки зрения вексельного законодательства товарные и финансовые векселя абсолютно равнозначны. Их составляют, выдают, индоссируют и оплачивают в одинаковом порядке. Более того, вексель, который изначально был финансовым, может превратиться в товарный.

Не стоит экономить на бланке

Первый вопрос, который возникает при составлении векселя: нужно ли использовать специальные бланки? Ответ – нет, таких требований не установлено. Вексель, который составлен на простом листе бумаги и содержит все необходимые реквизиты, будет иметь силу.

Первый векселедержатель может не держать вексель у себя, а индоссировать его третьим фирмам. Поэтому, если предприятие рассчитывает на то, что его вексель будет обращаться, нежелательно составлять его на простом листе. Ведь эта бумага ничем не защищена и не дает держателю никаких гарантий. Так, чтобы вексель хорошо обращался, фирме лучше составить его на специальном бланке.

Что делает вексель ценной бумагой?

Вексель должен содержать определенные реквизиты. В случае если в бумаге не хватает хотя бы одного из них, такой документ теряет силу векселя. Однако при этом бумага, оформленная с нарушениями, не становится ничтожной. Документ попросту превращается в долговую расписку.

Следует заметить, что исключением являются такие реквизиты, как срок платежа, место оплаты и составления векселя. Положение о переводном и простом векселе предусматривает следующее:

• вексель, срок платежа по которому не указан, рассматривается как подлежащий оплате по предъявлении;
• если отсутствует особое указание, место, обозначенное рядом с наименованием плательщика, считается местом платежа и вместе с тем местом жительства плательщика;
• если в переводном векселе не указано место его составления, то он считается подписанным по адресу, который обозначен рядом с наименованием векселедателя.

Название векселя

Как ни странно, оно не является обязательным реквизитом. Любой вексель должен содержать так называемую вексельную метку – наименование «вексель». Она должна быть включена в сам текст документа. Метку следует написать на том языке, на котором этот документ составлен. Так, отсутствие в документе названия «вексель» еще не означает, что векселем он не является.

Дата и место составления векселя

Дата – обязательный реквизит векселя. Место – может быть не указано. В этом случае местом составления векселя считается адрес, который обозначен рядом с наименованием векселедателя.

Наименование векселедателя

В принципе в составе обязательных реквизитов наименование векселедателя не числится. Однако обязательным атрибутом документа является его подпись. А значит, необходимо расшифровать, кто именно подписывается. Вексельное законодательство не дает никаких рекомендаций относительно степени индивидуализации векселедателя. Достаточно ли указать только наименование, или еще нужен ОГРН, адрес, какие-либо другие реквизиты – неизвестно. С формальной точки зрения достаточно одного наименования. Однако в этом случае векселедержателю будет проблематично доказать, что ООО «Атлант», указанное в векселе в качестве плательщика, и ООО «Атлант», к которому предъявляются требования об оплате – одно и то же предприятие.

Поэтому обычно в скобках рядом с наименованием плательщика указывают его юридический адрес.

Место платежа

Этот реквизит целесообразно указывать предельно точно. В противном случае предъявить документ к платежу будет затруднительно.

Простое и ничем не обусловленное обещание уплатить определенную сумму

Это обязательный вексельный реквизит. Обратите внимание: обещание оплатить документ должно быть безусловным. Это неотъемлемый признак вексельного обязательства. Составитель не может указать в векселе, что оплатит его, например, при условии поставки какого-то количества товаров. В противном случае документ теряет вексельную силу.

Сумма обязательно должна быть денежная. Нельзя производить оплату товарами, золотыми слитками и т. д.

Сумму векселя можно обозначать и прописью, и цифрами. Если один вариант будет отличаться от другого, то приоритет имеет пропись. Если в векселе сумма обозначена несколько раз (прописью или цифрами), то в случае разногласия между этими обозначениями вексель имеет силу лишь на меньшую сумму.

Стоимость векселя можно обозначить как в рублях, так и в другой валюте. Если в документе сумма указана в иностранной валюте, то это не значит, что вексель должен быть оплачен именно в ней. Здесь необходимо понимать разницу между валютой долга и платежа. Первая отражает номинал векселя, а вторая – ту валюту, в которой будут производиться расчеты.

Наименование первого векселедержателя

В векселе обязательно нужно указать наименование того, кому или по чьему приказу следует оплатить вексель. При этом оно должно быть конкретизировано. Так, указывать, например, в этой графе «предъявитель» нельзя.

Срок платежа

Вексель может быть выдан сроком:

• по предъявлении – необходимо оплатить в течение года с момента его составления (возможные варианты формулировки: «по предъявлении, но не ранее», «по предъявлении, но не позднее», «по предъявле- нии, но не ранее и не позднее»);
• в определенный срок от предъявления – документ должен быть оплачен в течение года со дня его выдачи. При этом векселедатель делает на векселе отметку с датой. Именно от нее начинают считать срок оплаты. Если векселедатель не желает ставить такую отметку в документе, то его отказ удостоверяется протестом. Тогда срок оплаты начинается с даты протеста;
• в определенный срок от составления;
• на конкретный день.

В векселе должен быть указан только один из вариантов срока платежа. Если документ будет содержать два или более варианта, он лишается вексельной силы.

Если срок платежа в векселе не указан, то он считается выданным сроком по предъявлении.

Подпись векселедателя

Это обязательный реквизит векселя. Подпись не может быть выполнена с помощью каких-либо механических или других технических средств воспроизведения (например, факсимиле). Вексель может быть подписан только собственноручно. Факсимильная подпись на документе будет расценена судом как отсутствие обязательного вексельного реквизита. Если векселедатель – фирма, то документ обычно подписывает ее руководитель. Однако это может сделать и другой человек на основании доверенности (представитель). Долгое время считалось, что вексель недействителен без подписи главного бухгалтера компании. Это мнение основывалось на положениях Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». В соответствии с ним все финансовые обязательства организации необходимо скреплять подписью главбуха. Однако судебная практика это опровергает. В пункте 4 постановления пленума Верховного Суда РФ № 33 и пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 14 от 4 декабря 2000 г. № 33/14 указано, что требование статьи 7 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» не распространяется на вексельные обязательства. Поэтому векселя, выданные от имени компании, имеют силу и без подписи главного бухгалтера.

Процентная оговорка

Она допустима только при выдаче неопределенно-срочных векселей. То есть речь идет о документах, которые подлежат оплате сроком «по предъявлении» или «во столько-то времени от предъявления». Процентная ставка должна быть указана в векселе. Если в документе не указана конкретная дата, то проценты по нему следует начислять с момента, когда вексель составлен (ст. 5 Положения).

Как выдать собственный вексель

Нередко компании выдают вексель по договору купли-продажи. Разумеется, это неправильно. Ведь собственный вексель не является для векселедателя тем имуществом, которое можно продать. Его стоимостью является не номинал векселя, а цена листка бумаги и чернил, использованных при составлении документа. Поэтому правильно будет составить договор выдачи векселя. Этот вид соглашения не предусмотрен Гражданским кодексом. Однако статья 421 Гражданского кодекса позволяет коммерсантам заключать любые договоры. В договоре выдачи векселя необходимо указать реквизиты документа (дата и номер), его номинал, срок оплаты и проценты (если есть). Также следует прописать, что вексель передается по акту приема-передачи.

Вексель можно выдать и по договору займа. Но только в случае, когда деньги за вексель перечисляются до момента его выдачи или одновременно с ней.

Поскольку договор займа вступит в силу только с момента передачи денег (ст. 807 ГК РФ). И у компании может получиться так, что вексель она уже выдала, а обязательство по его оплате еще не вступило в силу. Очевидно, что такая ситуация не выгодна векселедателю.

Еще одна распространенная ошибка предпринимателей – векселедатель при выдаче документа ставит на нем индоссамент на векселедержателя. Этого делать не стоит. Первый индоссамент появляется на векселе в тот момент, когда его держатель передает документ сторонней компании.

Виды индоссаментов

Бланковый – такой индоссамент, в котором не указано, в пользу кого он сделан. Чаще всего бланковые индоссаменты состоят лишь из одной подписи передающего. Чтобы получить или передать такой вексель, необязательно что-то на нем писать. Достаточно просто вручить его новому владельцу. Любой, кто поставит свою подпись на векселе в качестве индоссанта, будет автоматически включен в круг солидарных должников по этому документу. То есть векселедержатель может пойти за вексельной суммой не к векселедателю, а к индоссанту. При этом последний будет обязан уплатить вексельную сумму. Единственная возможность этого избежать – проставить в индоссаменте безоборотную оговорку (например, «платить такому-то без оборота на нас»). Однако вряд ли покупатель векселя ей обрадуется. Ведь она означает, что индоссант не уверен в платежеспособности векселедателя и пытается обезопасить себя от возможных претензий.

Следующий вид индоссамента – на предъявителя. То есть платить необходимо предъявителю этого векселя. Такой индоссамент имеет силу бланкового.

Именной индоссамент может быть двух видов:

• «платите такому-то или его приказу»;
• «платите такому-то, но не его приказу».

Во втором случае вексель можно передать в общегражданском порядке, то есть по договору уступки права (цессии).

Рассмотрим, чем отличается уступка права от индоссамента. Прежде всего нужно отметить, что уступивший право требования несет ответственность только за действительность векселя, но не за его оплату. Так, если должник (векселедатель) по каким-то причинам не оплатит документ, то к цеденту никакие требования предъявить нельзя. А компания, которая передает вексель по индоссаменту, отвечает за его действительность и оплату. Исключение составляет случай, когда документ содержит безоборотную оговорку.

Препоручительный индоссамент свидетельствует о том, что держатель векселя не является его полноправным владельцем. Он выступает в качестве поверенного, которому дали поручение получить по документу деньги.

Залоговый индоссамент может проставляться при передаче векселя в залог. Его держатель обладает всеми правами по векселю. Однако индоссамент, проставленный им, будет иметь силу препоручительного.

Вопросы оплаты

При предъявлении векселя к платежу компания может столкнуться с некоторыми трудностями. Можно выделить несколько вопросов, которые наиболее часто волнуют коммерсантов:

1. Нужно ли отдавать оригинал векселя должнику при предъявлении его к платежу?

Положение о переводном и простом векселе устанавливает, что плательщик вправе потребовать передать ему вексель одновременно с платежом или после него. Если векселедержатель вручит вексель до момента оплаты, он потеряет все права по нему и сможет полагаться только на честность дожника.

2. Что необходимо предпринять векселедержателю, если векселедатель не платит?

Отказ от оплаты следует удостоверить особым актом – протестом в неплатеже, который составляет нотариус. Однако векселедержатель вправе потребовать оплаты через суд, даже если протест в неплатеже не составлен. Это подтверждает и судебная практика, в частности постановление ВАС РФ от 13 июля 2004 г. № 3369/04.

3. Что произойдет, если срок предъявления векселя к оплате будет пропущен?

В этом случае векселедержатель не теряет право требовать оплаты по векселю. Оно сохраняется в течение трех лет. Однако векселедержатель может потребовать оплаты документа только от акцептанта переводного векселя или от векселедателя простого. Какие-либо претензии к индоссантам, авалистам и другим, обязанным по векселю, «опоздавший» предъявить не вправе.

Антонина Марсова, юрист ООО «Аудиторская служба “СТЕК”», к.ю.н.

Учет расчетов с использованием векселей

Расчеты по векселям возникают с того момента, когда покупатель выписывает на имя поставщика вексель в качестве обеспечения задолженности за поставленные ему товары. Таким образом, происходит предоставление отсрочки платежа поставщиком покупателю, своеобразный коммерческий кредит.

Компания, выдавшая товарный вексель учитывает задолженность по нему на $60$ счете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на субсчете $3$ «Векселя выданные». Векселедатель сумму, указанную в векселе, отражает как уменьшение задолженности перед поставщиком за полученные товары и одновременно с этим учитывает ее в виде кредиторской задолженности перед поставщиком по оформленному векселю. При этом в бухгалтерском учете делается запись:

Что такое вексель и как он работает

Правила обращения векселей в РФ до сих пор в основном регулируются Положением о переводном и простом векселе, утвержденном Постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 N 104/1341.

Гражданский Кодекс и закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» содержат только базовые определения и ссылки на указанное Положение № 104/1341.

Вексель — это ценная бумага, которая подтверждает право ее текущего владельца (векселедержателя) получить указанную в векселе денежную сумму в установленный срок.

Обязанность гасить задолженность по векселю может быть возложена как на того, кто выпустил вексель (векселедателя), так и на другое лицо, указанное им в этом документе. В первом случае вексель называется простым, а во втором — переводным.

Обычно векселедатель указывает в качестве плательщика по переводному векселю одного из своих должников. Таким образом плательщик по векселю одновременно закрывает и долг векселедателя перед векселедержателем, и свою задолженность перед векселедателем.

Владелец переводного векселя может заранее запросить у плательщика подтверждение того, что он готов платить. Для этого плательщик должен проставить на векселе свою подпись и слово «акцептован» (лат. acceptus — принятый) или любую другую запись, которая указывает на согласие провести оплату. Эта процедура называется акцептом векселя (гл. III Положения № 104/1341).

Если плательщик откажется от акцепта, то векселедержатель имеет право получить оплату по векселю непосредственно с векселедателя (п. 43 Положения № 104/1341).

Первый векселедержатель может передать вексель другому лицу (гл. II Положения № 104/1341). Тогда право требования по векселю перейдет к новому владельцу. Эта процедура называется индоссаментом.

Термин состоит из двух латинских слов «in» (на) и «dorsum» (спина). Скорее всего, его происхождение связано с тем, что запись о передаче обычно делают на оборотной стороне («спине») векселя.

Новый векселедержатель также может передать вексель по индоссаменту третьему лицу и так неограниченное количество раз. Это правило относится, как к простому, так и к переводному векселю.

Векселедатель может при выписке векселя запретить его дальнейшую передачу по индоссаменту, сделав на ценной бумаге запись «не приказу». Это значит, что векселедатель готов рассчитаться по векселю только с первым векселедержателем, а не с каким-либо третьим лицом, на которого он укажет.

После этого прав требования по векселю можно будет передавать только в рамках обычного договора цессии (перевода долга). Разница здесь в том, что при неуплате по векселю, полученному через индоссамент, долг можно взыскать по упрощенной форме — через судебный приказ (ст. 5 закона № 48-ФЗ).

А если право требования долга передано по договору цессии, то новый кредитор при неуплате должен будет подавать обычный иск в суд и проходить всю стандартную процедуру взыскания.

Бухучет расчетов векселями у векселедержателя

Если бизнесмен получил вексель от своего покупателя, как гарантию оплаты, то он должен открыть на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отдельный субсчет 62.В по векселям:

ДТ 62.В – КТ 62.1 — получен вексель от покупателя

Одновременно полученный вексель нужно учесть по номиналу на забалансовом счете 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».

Если вексель получен на сумму, превышающую стоимость поставки, то разницу нужно отнести на прочие доходы поставщика:

ДТ 62.1 — КТ 91.1

Если получен процентный вексель, то по мере начисления процентов они будут увеличивать задолженность покупателя по векселю и доход поставщика:

ДТ 62.В — КТ 91.1

Когда покупатель оплатит долг по векселю у поставщика будет проводка:

ДТ 51 — КТ 62.В

Одновременно поставщик должен списать вексель со счета 008.

Векселя в бухгалтерском учете, как финансовые вложения

Если предприятие, имея свободные деньги, вкладывает их в приобретение векселей, выпускаемых банками и способных приносить доход, то речь идет о финансовых вложениях. Такие векселя выступают объектом купли-продажи, их учитывают на субсчете 58/2 «Долговые ЦБ». Разберемся, как осуществляется учет векселей в бухгалтерском учете. Проводки:

Пример 2

Фирма 25.01.2018 приобрела вексель банка номиналом 2 000 000 руб., выпущенный 25.01.2018 со сроком платежа по предъявлению, но не раньше 05.05.2018. Начисление процентов – 8% годовых. 05.04.2018 компания оформила соглашение об отступном с условием передачи векселя контрагенту, выполнившему работы стоимостью 2 000 000 руб. без НДС. Он принят в счет оплаты работ. Операция оформлена договором передачи простого векселя.

Бухгалтерские проводки:

Операция	Д/т	К/т	Сумма
25.01.2018
Оплачен вексель	76	51	2 000 000
Вексель учтен в составе финансовых вложений	58/2	76	2 000 000
31.01.2018
Начисление процентов по векселю за январь 2 000 000 х 8% / 365 х 6 дн.	76	91/1	2630
28.02.2018
Начислены проценты за февраль (2 000 000 х 8% / 365 х 28)	76	91/1	12 274
31.03.2018
Начислены проценты за март (2 000 000 х 8% / 365 х 31)	76	91/1	13 589
05.04.2018
Приняты к учету произведенные работы	20	60	2 000 000
Начислены проценты за апрель (2 000 000 х 8% / 365 х 5)	76	91/1	2192
Подрядчику передан вексель в погашение заложенности	60	91/1	2 000 000
Списана номинальная стоимость векселя	91/2	58/2	2 000 000

Как оформить вексель

Постановлением Правительства РФ № 1094 от 26.09.1994 утверждены бланки простого и переводного векселя. Однако строго придерживаться этих форм не обязательно. На это указал ВАС РФ в п. 2 Информационного письма от 25.07.1997 № 18.

Использовать для векселя специальную бумагу также не обязательно, так как это не предусмотрено Положением № 104/1341. Но векселедатели, особенно банки и крупные компании, часто используют специальные бланки, так как это повышает «вес» бумаги в глазах векселедержателей.

Но главное при оформлении векселя не красивый бланк, а то, чтобы ценная бумага содержала все сведения, предусмотренные п. 1 и 75 Положения № 104/1341:

1. Слово «вексель» в наименовании.
2. Обещание уплатить определенную сумму без каких-либо дополнительных условий.
3. Срок платежа, который может быть установлен:

— по предъявлении;

— в определенную дату;

— через определенное время от составления;

— через определенное время от предъявления;

Если срок не указан, то считается, что вексель нужно оплатить по предъявлении.

1. Место платежа. Если место платежа не указано, то считается, что оно соответствует месту составления.
2. Наименование того, в чью пользу или по чьему приказу должен быть произведен платеж (первого векселедержателя).
3. Дата и место составления. Если место составления не указано, то им считается место нахождения векселедателя, указанное рядом с его наименованием.
4. Подпись векселедателя — того, кто составил вексель.
5. Наименование плательщика.

Пункты 1-7 относятся к обоим типам векселей, а п. 8 — только к переводному. Для простого векселя векселедатель и плательщик — это одно и то же лицо.

Если вексель будет заполнен с нарушением хотя бы одного из перечисленных пунктов, то он превратится из ценной бумаги в обычную долговую расписку. Тогда векселедержатель в случае неуплаты не сможет воспользоваться судебным приказом, а будет должен подать стандартный иск о взыскании долга.

На сумму простого или переводного векселя могут начисляться проценты, если векселедатель укажет это в тексте документа. Проценты можно указывать только для векселя с оплатой по предъявлении или через определенное время после предъявления. Для иных сроков оплаты условие о процентах считается недействительным (п. 5 Положения № 104/1341).