Возврат товара поставщику: проводки в 1С 8.3, как оформить

Если товар не соответствует условиям договора или оказался некачественным, то покупатель вправе вернуть его поставщику. Оформление возврата товара поставщику в 1С имеет ряд особенностей, которые мы рассмотрим в статье.

Вы узнаете:

• как сделать возврат поставщику в 1С 8.3;
• какими документами необходимо воспользоваться;
• какие проводки по возврату поставщику формируются в 1С 8.3.

Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»

На что необходимо обратить внимание при возвратах поставщику в 1С 8.3

Оформление операции возврата поставщику в 1С 8.3 Бухгалтерия зависит от некоторых нюансов:

• является ли Организация (покупатель) плательщиком НДС;
• поставлен ли на учет товар до его возврата.

При этом возвращается качественный или не качественный товар, не влияет на оформление.

Возврат материалов поставщику в 1С 8.3 не отличается от возврата товара, поэтому пошаговая инструкция возврата товара поставщику подходит также и для возврата прочих МПЗ. Проводки в 1С 8.3 по возврату материалов поставщику аналогичны.

Рассмотрим в пошаговой инструкции как в 1С сделать возврат товара поставщику в различных обстоятельствах и какие проводки формирует 1С Бухгалтерия 8.3 в каждом случае.

Новые изменения по возврату товаров 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0

В данной статье мы второй раз за текущий год возвращаемся к проблеме возврата товаров в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0. Напомню, с чего все началось.

В соответствии с письмом ФНС от 23.10.2018 года № СД-4-3/[email protected], с 01.01.2019 года при возврате всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, продавцу рекомендуется, независимо от периода отгрузки товаров, выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость возвращенных покупателем товаров. При этом в корректировочном счете-фактуре указывается налоговая ставка, как и в счет-фактуре, к которому он составлен. Покупатель, если он принял к вычету предъявленную сумму НДС по возвращенным им товарам, восстанавливает налог на основании корректировочного счета-фактуры, полученного от продавца, независимо от периода отгрузки товаров.

Фирма 1С, руководствуясь данным письмом ФНС, так как документы возврата в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 не соответствовали новым требованиям, рекомендовала пользователям программы с 2022 года возврат товаров отражать документами Корректировка реализации и Корректировка поступления. Теперь же, начиная с релиза программы 3.0.71, документы Возврат товаров от покупателя и Возврат товаров поставщику доработаны разработчиками программы и могут использоваться по своему прямому предназначению.

Давайте на конкретном примере рассмотрим, что изменилось в вышеназванных документах. Начнем с оформления операции возврата товара от покупателя.

Пример. Организация «Рассвет» применяет общий режим налогообложения – метод начисления и Положение по бухгалтерскому учету (ПБУ) 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Организация является плательщиком НДС.

10 июля 2022 года организация, на условиях последующей оплаты, отгрузила организации «Покупатель» 60 единиц товара на сумму 144 000 рублей, в том числе НДС 20% (24 000 рублей). Покупателю была выдана накладная №13 и выставлен счет-фактура №13 от 10.07.2019 года. 30 июля 2022 года покупатель вернул организации 10 единиц приобретенного товара. Себестоимость единицы товара составляет 1 050 рублей.

При продаже товара, организацией были признаны доходы и расходы по обычному виду деятельности, соответственно, в виде выручки от продажи товара в размере его договорной стоимости и фактической себестоимости реализованного товара. Согласно п. 6.4 ПБУ 9/99, в случае изменения обязательства по договору, первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется, исходя из стоимости актива, подлежащего получению.

В соответствии с приведенной нормой, в бухгалтерском учете продавца должна быть отражена корректировка суммы выручки, признанной при продаже товара. Также производится корректировка расходов в сумме фактической себестоимости возвращенного товара, поскольку выбытия этого товара в результате возврата фактически не происходит. Кроме того, производится уменьшение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, на сумму НДС, начисленную при отгрузке товара на возвращенный товар. Для выполнения данной операции в программе воспользуемся документом Возврат товаров от покупателя с видом операции Продажа, комиссия.

В «шапке» документа указывается контрагент-покупатель и договор с ним. Выбирается документ отгрузки – документ конфигурации, с помощью которого в программе была оформлена отгрузка возвращаемого покупателем товара.

Табличная часть на закладке Товары заполняется полностью автоматически из документа отгрузки. Необходимо только откорректировать перечень и количество возвращаемых товаров.

В соответствии с письмом ФНС, с 01.01.2019 года при возврате всей партии (либо части) товаров, продавцу на стоимость возвращенных покупателем товаров необходимо выставить корректировочный счет-фактуру. Поэтому в документе появилась возможность выставить такой счет-фактуру. Какой документ будет зарегистрирован в книге покупок, определяется на закладке НДС. По умолчанию таким документом является корректировочный счет-фактура. Выставляется корректировочный счет-фактура в «подвале» документа с помощью соответствующей кнопки.

Пример заполнения документа Возврат товаров от покупателя приведен на Рис. 1.

Рисунок 1.

Корректировочный счет-фактура № 14 от 30.07.2019 выставлен к первичному счету-фактуре № 13 от 10.07.2019 года. Код вида операции — 18 Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения. Документ Корректировочный счет-фактура выданный и его печатная форма показаны на Рис. 2.

Рисунок 2.

Теперь посмотрим результат проведения документа Возврат товаров от покупателя.

В бухгалтерском и налоговом учете документ уменьшил (сторнировал) себестоимость реализованных товаров (счет 90.02.1) и вернул на склад возвращенные покупателем товары (счет 41.01), уменьшил начисленную выручку (счет 90.01.1) и задолженность покупателя (счет 62.01).

В соответствии с п. 13 ст. 171 НК РФ, при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшении цен (тарифов) и (или) уменьшения количества (объема), вычетам у продавца подлежит разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после такого уменьшения. Вычеты суммы вышеназванной разницы, в соответствии с п. 10 ст. 172 НК РФ, производятся на основании корректировочных счетов-фактур.

Поэтому документ сторнировал по дебету счета 90.03 сумму начисленного НДС и оприходовал эту сумму по дебету счета 19.03 «НДС по приобретенным материальным ценностям» и сразу же принял ее к вычету, сделав проводку по дебету счета 68.02 в корреспонденции с кредитом счета 19.03. Не забыл документ и сделать запись в регистр накопления НДС Покупки (книга покупок).

Движения документа Возврат товаров от покупателя приведены на Рис. 3.

Рисунок 3.

С документом произошло еще одно существенное изменение. Теперь, если происходит возврат товара, отгруженного в прошлых налоговых периодах, то в целях налогообложения прибыли признаются прочие доходы и расходы.

Это связано с тем, что, согласно официальным разъяснениям ФНС, операция по возврату покупателем товара может рассматриваться, как искажение налоговой базы того периода, в котором был реализован возвращенный товар, и отражаться в налоговом учете на основании п. 1 ст. 54 и ст. 81 НК РФ путем корректировки налоговой базы за тот период.

Но такое «искажение» привело к излишней уплате налога. Следовательно, в соответствии п. 1 ст. 54 НК РФ, налогоплательщик в праве провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за тот отчетный период, в котором данное «искажение» выявлено, то есть в момент возврата товара. В таком случае, в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ, при переплате налога, подавать уточненную налоговую декларацию налогоплательщик не обязан.

Давайте немного изменим условие нашего предыдущего примера. Идентичный товар был отгружен в прошлом 2022 году. Покупателю был выставлен счет-фактура №13 от 20.12.2018 года. Ставка НДС в 2018 году составляла 18%.

Создадим еще один документ Возврат товаров от покупателя. Табличная часть, как и в предыдущем случае, заполнится автоматически вместе с правильной ставкой НДС из документа Реализация. В «подвале» документа выставим корректировочный счет-фактуру.

Пример заполнения нового документа Возврат товаров от покупателя приведен на Рис. 4.

Рисунок 4.

Давайте посмотрим результат проведения документа в данном случае. Документ сторнировал себестоимость реализованных товаров (счет 90.02.1) и начисленную выручку (счет 90.01.1) только в бухгалтерском учете. В налоговом учете на сумму уменьшения выручки документ признал прочий расход (счет 91.02), а на сумму уменьшения себестоимости реализованных товаров признал прочий доход (счет 91.01). Причем, документ использовал предопределенную статью прочих доходов и расходов с названием Возврат товаров, реализованных в предыдущем налоговом периоде с видом статьи Прибыль (убыток) прошлых лет.

Движения документа Возврат товаров от покупателя приведены на Рис. 5.

Рисунок 5.

Проводки получились для нашего примера не совсем корректными. Организация в нашем примере применяет ПБУ 18/02. Возникает вопрос, а где разницы, зарегистрированные в бухгалтерском учете в соответствии с правилом формирования сумм в проводках (БУ = НУ + ПР +ВР)? А вот если ПБУ 18/02 не применяется, то все выглядит корректно. Еще одним недостатком, на мой взгляд, является то, что документ не спросил нас, хотим ли мы иметь такие проводки. Я думаю, что в ближайшее время недостатки будут устранены.

Теперь посмотрим книгу покупок. После возврата покупателем части партий отгруженных товаров, выставив покупателю корректировочные счета-фактуры, организация сделала записи в книгу покупок на уменьшение стоимости отгрузки. Если счета-фактуры организация покупателю не выставляет, то в книге покупок в соответствующих графах вместо номеров счетов-фактур будут зарегистрированы номера первичных документов.

Фрагмент книги покупок показан на Рис. 6.

Рисунок 6.

Суммы НДС, принятые к вычету при возврате товаров от покупателя, отражается в Строке 120 Раздела 3 Декларации по НДС.

Фрагмент декларации показан на Рис. 7.

Рисунок 7.

Прочие доходы и расходы, признаваемые в целях налогообложения прибыли при возврате товаров, отгруженных в прошлых налоговых периодах, отражаются в Декларации по налогу на прибыль. Доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде, отражаются в Строке 101 Приложения 1 к Листу 02, а убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем периоде, отражаются в Строке 301 Приложения 2 к Листу 02.

Фрагмент декларации показан на Рис. 8.

Рисунок 8.

Теперь займемся операцией возврата товаров поставщику. Рассмотрим пример. Организация вернула поставщику 10 единиц товара. Товар был приобретен в апреле 2022 года. От поставщика был получен счет-фактура № 17 от 10.04.2019 г. Цена единицы товара составляет 1 200 рублей, в том числе НДС 20% (200 рублей). В себестоимость товара включена стоимость доставки. Фактическая себестоимость единицы товара составляет 1 050 рублей. Выполнить данную операцию в программе нам поможет документ Возврат товаров поставщику с видом операции Покупка, комиссия.

В «шапке» документа укажем контрагента-продавца и договор с ним, выберем документ-основание — тот документ Поступление, с помощью которого были оприходованы товары.

Согласно письму ФНС, если покупатель принял к вычету предъявленную поставщиком товаров сумму НДС, то он должен получить от продавца корректировочный счет-фактуру и на основании его восстановить налог. Поэтому на закладке НДС появился выбор вида документа, который регистрируется в книге продаж. По умолчанию этим документом является корректировочный счет-фактура, полученный от поставщика.

Регистрируется корректировочный счет-фактура в «подвале» документа с помощью соответствующей кнопки. При регистрации указывается его номер и дата.

Пример заполнения документа Возврат товаров поставщику приведен на Рис. 9.

Рисунок 9.

Поставщик выставил корректировочный счет-фактуру № 177 от 30.07.2019 к первичному счету-фактуре № 17 от 10.04.2019. Код вида операции 18 — Изменение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) в сторону уменьшения. Созданный при регистрации документ Корректировочный счет-фактура полученный показан на Рис. 10.

Рисунок 10.

При проведении документ Возврат товаров поставщику в бухгалтерском и налоговом учете спишет по фактической себестоимости с кредита счета 41.01 возвращенный поставщику товар в дебет счета 76.02 «Расчеты по претензиям». Далее, в корреспонденции с кредитом счета 76.02 признает на стоимость доставки, включенной в стоимость материалов, по дебету счета 91.02 прочий расход с аналитикой (статьей прочих доходов и расходов) Разницы стоимости возврата и фактической стоимости товаров.

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ, при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе и в случае уменьшения их количества, восстановлению подлежат суммы налога в размере разницы между суммами налога, исчисленными до и после такого уменьшения. Поэтому документ сформирует в бухгалтерском учете проводку по начислению по кредиту счета 68.02 в корреспонденции с дебетом счета 76.02 соответствующей суммы НДС и сделает запись в регистр накопления НДС Продажи, то есть сделает запись в книгу продаж.

Результат проведения документа Возврат товаров поставщику приведен на Рис. 11.

Рисунок 11.

При возврате поставщику товара, приобретенного в прошлые годы (то есть когда применялась другая ставка НДС), ставка налога переносится в документ возврата из документа поступления и восстановлению подлежит сумма НДС, исчисленная исходя из соответствующей ставки. Пример заполнения документа Возврат товаров поставщику при возврате точно такого же товара, как и в предыдущем примере, но приобретенного в 2022 году приведен на Рис. 12.

Рисунок 12.

Возвратив товары поставщику и получив от него корректировочные счета-фактуры, организация восстановила суммы НДС на уменьшение стоимости отгруженных ей товаров и сделала соответствующие записи в книгу продаж (Рис.13).

Рисунок 13.

Суммы НДС, восстановленные при возврате товаров поставщику, отражаются в Строке 80 Раздела 3 Декларации по НДС. Фрагмент декларации показан на Рис. 14.

Рисунок 14.

Расходы в виде разницы стоимости возврата товара и его фактической себестоимости отражаются в Декларации по налогу на прибыль в Строке 200 Приложения 2 к Листу 02. Фрагмент декларации показан на Рис. 15.

Рисунок 15.

Возврат поставщику не принятого на учет товара в 1С 8.3

10 сентября на склад организации поступил товар Диван «Chairman Парм» (10 шт.) от поставщика ООО «МебельЛэнд» на сумму 300 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). При приемке товара был обнаружен брак (5 шт.).

13 сентября бракованный товар была возвращен поставщику.

Если товар с браком берется на ответственное хранение или возвращается только его часть, то оформляется сначала оприходование некачественного товара, а потом возврат его поставщику.

Поступление товаров

Как оформить возврат поставщику в 1С 8.3? Поступление на склад товара оформите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары в разделе Покупки.

В документе укажите отдельными строками качественный и бракованный товар:

• % НДС: по качественному товару — 20 %;
• по бракованному товару — Без НДС;

Проводки

Проводки по поступлению не принятого на учет товара.

Документ формирует проводки:

• Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику;
• Дт 41.01. Кт 60.01 — принятие к учету качественных товаров;
• Дт 002 — отражение не принятого на учет товара;
• Дт 19.03 Кт 60.01 — по качественным товарам НДС принят к учету.

Регистрация СФ поставщика

Введите дату и номер входящего счета-фактуры внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный на поступление автоматически заполнится.

При установленном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС по качественным товарам принят к вычету.

Возврат товара поставщику

Как в 1С провести возврат товара поставщику? Возврат поставщику товара, не принятого на учет, оформите документом Возврат товаров поставщику вид операции Покупка, комиссия на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) или в разделе Покупки.

Если документ создан на основании поступления, то данные заполнятся автоматически. В документе оставьте только строку с возвращаемым товаром.

Проводки

Документ формирует проводки:

• Кт 002 — возвращен товар поставщику, не принятый на учет.

Счет-фактура на возврат не принятого к учету товара не оформляется. Корректировочный счет-фактуру от поставщика, выставленный при частичном возврате товара, не регистрируется в книге покупок (Письмо Минфина РФ от 10.02.2012 N 03-07-09/05). При необходимости КСФ сохраните в архиве.

Оформление возврата поставщику

Данный документ вы можете найти в разделе «Покупки». Там же расположены все ранее отраженные возвраты.

Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С. Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00. Услуги и цены можно увидеть по ссылке. Будем рады помочь Вам!

В шапке документа сначала укажем нашу организацию – Магазин № 23. Именно там числится тот товар, на который нужно сделать возврат поставщику в 1С. Так же вы можете указать подразделение, но это поле не является обязательным к заполнению.

Далее укажем контрагента, то есть ту организацию, у которой этот товар мы купили и договор с ней, как с поставщиком. Последнее, что осталось уточнить в шапке – документ поступления того товара, который мы собираемся возвращать. Если вы не можете его найти в списке для выбора, скорее всего не правильно заполнен один из параметров шапки.

Теперь можно перейти к непосредственному заполнению таблицы возвращаемых нами товаров. Е можно заполнить вручную, либо автоматически. Автоматическое заполнение намного удобнее. Оно находится в меню «Заполнить» и состоит из двух пунктов.

При выборе пункта «Заполнить по поступлению» программа добавит в таблицу все товары из того документа, который вы указали в шапке. Если же вы выбрали пункт «Добавить из поступления», то в таком случае нужно будет указать в появившемся окне, из какого еще поступления от указанного поставщика будет произведен возврат товаров.

Проще говоря, первый вариант заполнения добавляет строки из поступления в шапке во второй из любых других. В рамках данного примера мы заполним из поступления, которое указали в шапке.

В табличную часть добавилась полностью заполненная строка с номенклатурой «Конфеты «Батончик»». Все значения в таблице можно редактировать. Это может понадобиться, например, если мы возвращаем не все поступившие товары, а лишь часть.

В данном документе осталось указать только наличие возвратной тары, например, если мы покупали разливные напитки в алюминиевых кегах и их нужно вернуть вместе с товаром. На вкладке «Расчеты» указываются те счета, которые будут участвовать в движениях документа. На вкладке «Дополнительно» при необходимости можно уточнить грузополучателя и грузоотправителя.

Возврат поставщику принятого на учет товара в 1С 8.3

10 января Организация приобрела Стол «Империал» (100 шт.) у поставщика ООО «КЛЕРМОНТ» на сумму 240 000 руб. (в т. ч. НДС 20%). В этот же день товар поступил на склад и принят к учету.

07 февраля часть товара (38 шт.) была возвращена по причине выявленного брака.

Поступление товаров

Приобретение товаров оформляется документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки.

Изучить подробнее 1С: Типовая схема приобретения товаров в оптовой торговле

Проводки

Формируются проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.01 — товары приняты к учету.
• Дт 19.03 Кт 60.01 — НДС принят к учету.

Регистрация СФ поставщика

Введите дату и номер входящего счета-фактуры внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный на поступление автоматически заполнится.

При установленном флажке Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.03 — НДС принят к вычету.

Возврат товара поставщику

Как в 1С отразить возврат товара поставщику? Возврат принятого на учет товара оформите документом Возврат товаров поставщику вид операции Покупка, комиссия на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) или в разделе Покупки.

При этом не важно, возвращается часть товаров или вся партия.

Если документ создан на основании поступления, то данные заполнятся автоматически.

Вкладку
Расчеты оставьте без изменений.

Проводки

Формируются проводки:

• Дт 76.02 Кт 41.01 — возвращен товар поставщику;
• Дт 76.02 Кт 68.02 — восстановлен НДС по возвращенным товарам.

Возврат товаров поставщику отражается по Дт 76.02 «Расчеты по претензиям» (план счетов 1С). Если возвращенные товары ранее не были оплачены, то при проведении возврата поставщику в 1С 8.3 формируется дополнительно проводка Дт 60.01 Кт 76.02, которая автоматически уменьшает задолженность перед поставщиком на сумму возвращенных товаров.

Регистрация КСФ поставщика

Зарегистрируйте корректировочный СФ внизу формы документа Возврат товаров поставщику.

Автоматически будет создан документ Корректировочный счет-фактура полученный.

• Код вида операции — .

Ввод шапки документа 1С

В шапке документа есть несколько обязательных полей, такие, как Контрагент, Договор (привязан к Контрагенту), Склад, Тип цен, Валюта.

Если хотя бы одно из этих полей не заполнено, документ может не провестись (как правило, такие поля подчеркнуты красным пунктиром).

Итак, заполним наш вновь созданный документ. Начнем с Контрагента. Выпираем его из справочника, при этом автоматически должно заполниться поле Договор. В редких случаях поле Договор остается не заполненным. Это может случиться, когда товар в данной информационной базе не был оформлен документом Поступление (акт, накладная).

Например, возвращается товар, введенный как остаток на начало периода, или оприходован как излишек в ходе инвентаризации. В этом случае нужно создать договор вручную. Здесь следует обратить внимание, что вид договора должен быть С поставщиком, иначе выбрать в документе его будет нельзя.

Примечание: исключением является вид возврата из переработки, там вид договора должен быть С покупателем.

Склад – выбирается из справочника.

Чтобы установить Тип цен, нужно нажать на строку в виде ссылки под полем Склад. Откроется окно с выбором Типа цен и НДС. На скриншоте выше эта строка указана курсором.

В случае возврата оборудования, в шапке документа ничего не меняется.

Возврат товаров неплательщиком НДС

29 марта на склад организации поступил товар Стол компьютерный «Бумеранг-3Н(М)» (10 шт.) от поставщика ООО «КМХ» на сумму 144 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

08 апреля часть товара (2 шт.) была возвращена по причине выявленного брака.

Поступление товаров

Приобретение товаров отразите документом Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) в разделе Покупки.

Изучить подробнее 1С: Типовая схема приобретения товаров в оптовой торговле

Проводки

Формируются проводки:

• Дт 41.01 Кт 60.01 — товары приняты к учету.

Регистрация СФ поставщика

Введите дату и номер входящего счета-фактуры внизу формы документа Поступление (акт, накладная, УПД) и нажмите кнопку Зарегистрировать.

Документ Счет-фактура полученный на поступление автоматически заполнится.

Возврат товара поставщику

Возврат товара оформите документом Возврат товаров поставщику вид операции Покупка, комиссия на основании документа Поступление (акт, накладная, УПД) вид операции Товары (накладная, УПД) или в разделе Покупки.

Возвратная накладная в 1С 8.3 Бухгалтерия.

В форме укажем:

• Документ поступления — документ, партия из которого возвращается. Может быть не указан, если не известно с какой партии возвращается товар.

На вкладке Товары заполните:

• Номенклатура — МПЗ, которые возвращаются поставщику;
• Количество — количество возвращенных МПЗ;
• Цена — цена покупки МПЗ с НДС;
• % НДС — Без НДС, т.к. компания на УСН не является плательщиком НДС и счет-фактуру не выставляет (п. 5 ст. 168 НК РФ).

Вкладку Расчеты оставьте без изменений.

Возврат товаров поставщику в 1С 8.3 проводки.

Формируются проводки:

• Дт 76.02 Кт 41.01 — возвращен товар поставщику;
• Дт 60.01 Кт 76.02 — снижена задолженность поставщику на сумму возвращенного товара.

Если объект основных средств подлежит возврату в связи с выявлением неустранимого дефекта

По действующим правилам, дефектом признается каждое отдельно взятое несоответствие установленным требованиям. В зависимости от причины, дефекты могут быть признаны как: конструкционные, производственные и эксплуатационные. И те, и другие, и третьи бывают явными и скрытыми, устранимыми и неустранимыми. В частности, скрытыми признаются такие дефекты, методы и средства выявления которых не предусмотрены в обязательной для такого контроля нормативно-технической документации. Неустранимыми – дефекты, устранение каковых невозможно технически и/или нецелесообразно экономически.

Но речь пойдет не о дефектах как таковых, а о том, как в бухгалтерском учете отразить операцию возврата объекта основных средств, если дефект выявлен, доказан и претензия поставщику предъявлена. На эту тему есть вопрос, на него и ответим.

Организация, применяющая ЕСХН, приобрела культиватор, уплатив за него 400,0 тыс. руб. Поскольку никаких существенных затрат по его доставке и вводу в эксплуатацию организация не понесла, то эта же сумма составила первоначальную стоимость культиватора, причем, поскольку сама плательщиком НДС не является – включительно с НДС поставщика1. В процессе эксплуатации был обнаружен скрытый неустранимый дефект, в связи с чем продавцу была предъявлена претензия. Продавец претензию признал и согласился в соответствии с п.2 Ст.475 ГК РФ возместить покупателю всю уплаченную им сумму – 400,0 тыс. руб.

Приобретение и возврат были оформлены в одном календарном году. Амортизация, накопленная к дате выбытия, составила 20,0 тыс. руб.

Как отразить в учете операции расчетов по возврату культиватора поставщику?

С методологической точки зрения здесь возможно несколько вариантов построения схемы учета подобных операций. Но, в любом случае, схема предполагает три этапа: 1) приобретение и эксплуатация, 2) выявление дефекта и предъявление претензии, 3) удовлетворение претензии.

Казалось бы, дело усложняется тем, что, поскольку данный объект на дату возврата был уже оприходован (более того – введен в эксплуатацию), факт возврата его продавцу, с фискальной точки зрения, будет расценен как возвратная продажа. Небезосновательно, надо заметить. Но, что еще заметить необходимо: усложнения здесь небольшие даже для субъектов – плательщиков НДС, а в нашем случае, поскольку речь идет о плательщике ЕСХН, – сложностей и вовсе никаких. Почему так – об этом после примера с детальным разбором схемы проводок.

Вариант 1. Назовем его «развернутый». Эта схема предполагает применение субсчета «Выбытие основных средств» к счету 01 (Условно обозначим их: 01.1 «Основные средства» и 01.2 «Выбытие основных средств»), а так же забалансового счета 002 «ТМЦ на ответственном хранении».

1. На этапе приобретения и последующей эксплуатации:

• Дт 08 Кт 60 – отражаются затраты, связанные с приобретением культиватора (включительно с НДС);
• Дт 60 Кт 51 – осуществляется оплата за поставку;
• Дт 01.1 Кт 08 – признается факт ввода в эксплуатацию;
• Дт 20 Кт 02 – начисляется амортизация в процессе эксплуатации.

2. На этапе урегулирования отношений с поставщиком после выявления скрытого неустранимого дефекта и составления акта:

• Дт 76 Кт 94 – предъявлена претензия поставщику;
• Дт 01.2 Кт 01.1 – списание культиватора на выбытие;
• Дт 02 Кт 01.2 – списание накопленной амортизации на дату выбытия;
• Дт 94 Кт 91.1 – констатируется доход на сумму подлежащих возмещению потерь (по задокументированному факту согласия поставщика на удовлетворение претензии);
• Дт 94 Кт 01.2 – списание выбывающего вследствие неустранимой неисправности культиватора на счет потерь от недостач и порчи ценностей (по остаточной стоимости);
• Дт 002 – выведенный из эксплуатации культиватор переводится на забалансовый счет до передачи его поставщику по акту возврата.

3. На этапе расчетов:

• Дт 51 Кт 76.2 – поступление от поставщика денежного возмещения в порядке удовлетворения претензии;
• Кт 002 – снятие культиватора с учета в связи с удовлетворением претензии покупателя и передачей объекта продавцу.

Пример к варианту 1.

Вариант 2. Назовем его «упрощенный». Без применения субсчета «Выбытие» к счету 01, поскольку в Инструкции к действующему Плану счетов нет жесткого указания на его применение. Более того, в ней сказано: «может». Может, значит, вправе, но не обязан.

Так же в показанной ниже схеме не будет забалансового счета 002. Во-первых, его необходимость для подобных случаев не доказана, во-вторых, факт передачи ценностей (будь то операция купли-продажи или другая) обстоятельствами может сопровождаться разными. Иногда это случай самый простой: прибыл представитель, уплатил наличными (оторвал чек, дал платежную карту на списание средств, etc.), загрузился – увёз.

Пример начнем уже со второго этапа – с предъявления претензии поставщику. Первый в данном контексте интереса не представляет.

Пример к варианту 2.

Так чем же отличается схема проводок, отражающих операцию возврата от схемы, которая отражала бы обычную сделку купли-продажи? Последнюю здесь уместно напомнить:

И сравнить с тем, как отражается возврат:

Играем в «найдите 10 отличий». Таковых два, и оба формальные, поскольку ни в том, ни в другом случае, реализация не скрывается – выручка от выбытия объекта основных средств отражается в полном объеме. С той лишь разницей, что в схеме по отражению сделки купли-продажи она регистрируется на едином счете – 91.1, а в другом случае, прежде чем окончательный результат попадет на счет 91.1, вся сумма вначале проходит «транзитом» по счету 94, что в данной схеме, собственно, и указывает на факт предъявления претензии, и чего не отразить мы просто не имеем права.

Что касается счета 76.2, который в данном случае заменил счет 62, то здесь разницы и вовсе нет никакой. Ибо даже в схеме, отражающей сделку купли-продажи объекта основных средств, вполне уместен счет 76.2. Счет 62 – это, строго говоря, счет, предназначенный для отражения расчетов в рамках текущей (операционной) деятельности, а такие случайные операции как продажа основных средств к таковой не относятся.

P.S.

Официальная позиция

• В I квартале 2009 года предприятие, которое работает на ЕСХН, приобрело культиватор. В процессе эксплуатации актива стало ясно, что он с дефектом. Продавцу была предъявлена претензия, он забрал товар и вернул деньги (во II квартале 2009 года). Однако, затраты на покупку актива в налоговом учете были частично признаны. Как быть?

Ю.В. ПОДПОРИН, замначальника отдела специальных налоговых режимов Минфина России

• В соответствии со статьей 346.7 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год, отчетным периодом – полугодие. Поэтому в налоговом учете за I полугодие 2009 года следует сторнировать сумму учтенных расходов на приобретение культиватора. При этом стоимость культиватора, возвращенная продавцом на основании предъявленной ему претензии, в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по ЕСХН, не включается. Основание — пункт 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Согласно этому пункту при налогообложении учитываются штрафы, пени и (или) иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также суммы возмещения убытков или ущерба признанные должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу. Возвращенная продавцом стоимость культиватора не является и суммой возмещаемого ущерба.

1 См. п.3 Ст.346.1 и п.п.3 п.2 Ст.170 НК РФ.

Возврат денежных средств от поставщика: проводки в 1С 8.3

07 февраля часть товара (3 шт.) была возвращена по причине выявленного брака.

08 февраля поступила оплата на расчетный счет за возвращенный товар в размере 72 000 руб.

Возврат денежных средств от поставщика оформляется документом Поступление на расчетный счет вид операции Возврат от поставщика в разделе Банк и касса – Банковские выписки или на основании документа Возврат товаров поставщику по кнопке Создать на основании.

В форме укажем:

• Счет авансов — 76.02 «Расчеты по претензиям».
• Документ — документ возврата товаров.

Проводки

Формируется проводка:

• Дт Кт 76.02 — возврат денежных средств от поставщика за возвращенный товар.

Мы рассмотрели как в 1С оформить возврат товара поставщику.

На основании поступления

Данный способ в отличие от предыдущего намного удобнее и проще. Так же он снижает вероятность ошибки пользователя при вводе данных.

Перейдите в раздел «Покупки» и выберите пункт «Поступление (акты, накладные)».

В открывшейся форме списка выберите и откройте тот документ, по которому нужно произвести возврат. В меню «Создать на основании» нужно перейти по самому первому пункту «Возврат товаров поставщику».

При таком способе заполнения все данные, которые мы заносили в предыдущем примере, попали сюда автоматически. Их можно откорректировать, например, удалив те товары, которые мы не ходим возвращать или добавив новые. Добавить из других документов поступления можно способом, описанным выше (меню «Заполнить» — «Добавить из поступления»).

Общие сведения

Рассматриваемый документ предназначен для оформления возвратов поставщикам ранее принятых единиц (в нашей системе все операции, связанные с поставщиками, располагаются в блоке «Закупки»).

Рис.1 Общие сведения

Он генерируется двумя способами:

• На базе «Приобретения товаров и услуг»;
• Из АРМ «Закупки»-«Возвраты»-«Возвраты товаров поставщикам».

Процесс оформления отгрузки возвращаемых единиц зависит от того, с какого склада оформляется их возврат:

• Неордерный склад;
• Ордерный склад (в примерах рассматривается без использования помещений и ячеек).

С неордерного склада реальное списание происходит после проведения. На ордерном складе проведенный возврат является указанием для отгрузки через «Расходный ордер на товары».

Варианты хозяйственных операций документа:

• Возврат товаров поставщику;
• Возврат товаров комитенту.

Рис.2 Варианты хозяйственных операций документа

При указании источника информации о закупке в «Возврате товаров поставщику» товар поставщику должен быть возвращен в том же качестве, в котором он был оприходован (иначе система не даст провести документ). Здесь нам поможет функциональная опция «Качество товаров», которая позволит переводить товар «Годный» в качество «Ограниченно годен/Не годен» («Порча товаров»).

Если есть необходимость вести аналитику по браку, то возврат конкретному поставщику может быть заполнен номенклатурами с измененным качеством без указания исходных данных закупки.