Размер налоговой ставки по УСН зависит от объекта налогообложения. Согласно ст. 346.20 НК РФ 6% платят компании и ИП, выбравшие объект «доходы», 15% перечисляют ИП и организации, уведомившие о переходе на «доходы минус расходы». Региональным властям дано право снижать установленные ставки, поэтому в отдельных субъектах РФ налог начисляется по-разному. О том, какие ставки действуют по УСН в СПБ в 2022 г., расскажем в нашем материале.
Ставка для УСН «доходы» в СПБ
В общем случае «упрощенцы» в СПБ уплачивают с доходов 6% единого налога. Снижение предусмотрено только для отдельных категорий плательщиков, список которых довольно ограничен. При этом выдвигаются дополнительные условия для применения льготы.
По УСН «доходы» ставка в СПБ составит 1%, если налогоплательщик отвечает одновременно следующим требованиям:
- платит среднемесячную зарплату работникам не ниже установленного регионального МРОТ;
- его основная деятельность по состоянию на 01.12.2020 г. является льготной.
В 2022 г. региональный МРОТ в Санкт-Петербурге не менялся. Для коммерческих организаций он утвержден на уровне 19 000 руб. (при этом тарифная ставка или оклад не должны быть меньше 14 300 руб.), для бюджетных равен федеральному – 12 792 руб. (Региональное соглашение № 343/19-С от 27.12.2019).
Под льготы подпадают следующие виды деятельности по кодам ОКВЭД 2:
- 55 – предоставление мест для временного проживания, за исключением кода 55.9 (касается мест в общежитиях для студентов, школьников, др. слушателей учебных заведений, сезонных рабочих и т.п.);
- 79 – деятельность турагентств и прочих компаний в сфере туризма;
- 86.90.4 – деятельность санаторно-курортных организаций.
Код основного вида деятельности можно проверить по выписке из ЕГРЮЛ, ЕГРИП на сайте ИФНС.
Налоговые ставки по УСН в Санкт-Петербурге в 2022 году
В соответствии с Законом Санкт-Петербурга от 22 апреля 2009 года «Об установлении на территории Санкт-Петербурга налоговой ставки для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения» для организаций и ИП находящихся на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 7 процентов, вместо 15 процентов указанных в Налоговом Кодексе РФ. Для УСН с объектом налогообложения доходы, ставка в 6% остается неизменной.
Ставка по УСН «доходы минус расходы» (СПБ)
По УСН в СПБ «доходы минус расходы» ставку снизили еще в 2015 г. Она была утверждена на уровне 7%. Данная льгота предоставлена всем «упрощенцам» города, выбравшим УСН «доходы минус расходы».
В 2022 г. пониженная ставка, относящаяся к УСН «доходы – расходы», в СПБ продолжает действовать. Законодатели решили оставить размер ставки на прежнем уровне. В СПБ по УСН «доход-расход» ставка 7% действует для любых компаний и ИП. Дополнительные требования к налогоплательщикам не предъявляются.
Упрощенка «доходы минус расходы»: условия для перехода
В 2022 году право перехода на УСН «доходы минус расходы» со следующего года (с 01.01.2020) появляется у налогоплательщиков при соблюдении следующих условий:
- Они не занимаются деятельностью, перечисленной в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
- Организация не имеет филиалов.
- Доля участия иных юрлиц в УК организации не превышает 25%. Из этого правила есть некоторые исключения.
- Сумма доходов, полученных налогоплательщиком по итогам 3 кварталов текущего года, не превысила 112 500 000 руб.
- Средняя численность сотрудников у налогоплательщика — не более 100.
- Остаточная стоимость имеющихся в наличии на 1 октября текущего года амортизируемых основных средств (ОС) не превышает 150 000 000 руб.
Для того чтобы перейти на УСНО «доходы минус расходы», потребуется до конца года подать специально оформленное заявление в территориальную ИФНС. Если же юрлицо или ИП только зарегистрировались, то такое заявление подается в 30-дневный срок с момента регистрации (п. 3 ст. 346.13 НК), иначе переход на УСН окажется возможным лишь со следующего года при условии подачи заявления об этом с октября по декабрь.
Бланк уведомления о переходе на УСН можно скачать здесь.
Сохранение права на применение УСН обусловлено соответствием вышеперечисленным критериям и еще одним пределом доходов — их максимально допустимой к получению величиной за год применения УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для 2022 года эта величина определяется как 150 000 000 руб.
О том, возможно ли наличие обособленного подразделения при упрощенке, читайте в материале «Открываем обособленное подразделение при УСН».
Налог по УСН в СПБ 0% для новых ИП
Категория плательщиков «упрощенки», которой законодатели северной столицы решили предоставить «налоговые каникулы» – физические лица, впервые регистрирующиеся в качестве ИП в ИФНС Санкт-Петербурга (ст. 1.1 закона № 185-36).
Налоговые каникулы действуют для тех ИП, кто выбрал для ведения бизнеса следующие направления:
- обрабатывающую промышленность (раздел «С» Классификатора ОКВЭД 2) и производство, за некоторым исключением (производство вина, сидра и др. сброженных напитков, в т.ч. пива, пальмового масла, табака, лекарств, перегон, смешивание, очистка спиртов; по хим. промышленности и металлургии);
- профессиональную, научную и техническую деятельность (раздел «М» по ОКВЭД 2, тоже за рядом исключений — архитектура и инженерное планирование, тех.испытания и т.п., п реклама, маркетинг, бухгалтерские услуги, деятельность головных офисов и консультации по управлению, ветеринарные услуги);
- здравоохранение и соц по ОКВЭД 2, за искл. Класса «Деятельность в области здравоохранения»).
Еще одно условие для применения налоговых каникул по УСН в СПБ выдвинуто по количеству наемных работников нового ИП. Их должно быть не более 15 человек в среднем за год. В расчет включаются в т.ч. совместители и подрядчики по ГПХ-договорам.
Вновь созданные ИП, отвечающие одновременно всем указанным выше требованиям, не уплачивают единый налог при УСН в течение первых 2-х налоговых периодов с даты госрегистрации (п. 4 ст.346.20 НК), то есть, ими применяется ставка 0%.
Действие нулевой ставки в рамках «налоговых каникул» продлится до начала 2024 года.
Ставки для ИП на УСН
Пункт 4 статьи 346.20 НК РФ регламентирует особые условия налогообложения ИП:
- специализирующихся на производстве продукции;
- ведущих основную деятельность в социальной или научной сфере;
- оказывающих населению бытовые услуги.
В рамках УСН ставки налога для этой категории плательщиков могут быть равны нулю. Такая льгота разрешена к применению на протяжении первых 2-х лет после госрегистрации при соблюдении ряда условий:
- физическое лицо впервые зарегистрировалось в статусе ИП;
- по итогам налогового периода не менее 70% доходов относится на льготируемые виды деятельности.
Ставки для плательщиков с доходом выше 150 млн или с численностью работников более 100 человек
С 2022 г. нормы НК РФ, относящиеся к утрате права на УСН, были пересмотрены. «Упрощенцы» не теряют права на спецрежим, но обязаны использовать повышенные ставки налога, если (п. 1.1, 2.1 ст. 346.20 НК РФ в ред. Федерального закона от 31.07.2020 № 266-ФЗ):
- их доходы с начала года составили менее 200 млн., но больше 150 млн. руб.;
- среднее число работников составило менее 130, но более 100 человек.
НК РФ не разрешает регионам снижать ставки при такой ситуации. Поэтому закон СПБ не распространяется на указанные случаи. Если компания или ИП превысили лимиты по доходам и численности, но остались в допустимых пределах, с начала квартала, в котором это произошло, налог с дохода свыше 150 млн. руб. начисляется по ставке:
- 8% при объекте «доходы»;
- 20% при объекте «доходы-расходы».
Получив доход свыше 200 млн. руб. или набрав сотрудников более 130 человек, налогоплательщик лишится права на «упрощенку».
Размеры базовых ставок
Когда сделан выбор принципа налогообложения, встает вопрос: по УСН какая ставка более выгодная и как их применять на практике. Статьёй 346.20 НК РФ зафиксированы две базовые ставки для упрощенцев:
- 6% – если в качестве налогооблагаемого объекта выступает комплекс только доходных поступлений;
- 15% – при условии, что налог взимается с доходов за вычетом признаваемых обоснованными расходов.
Во втором варианте в расчет принимают только те затраты, которые были направлены на получение материальных выгод и присутствуют в законодательно утвержденном перечне. Он закреплен ст. 346.16 НК РФ. Причём для расходов налоговым правом предусмотрены разные даты их признания в зависимости от типа понесённых трат.
Ставки для налогоплательщиков, пострадавших от пандемии коронавируса
В 2022 году в СПБ действовали пониженные ставки для еще одной категории налогоплательщиков – ИП и юрлиц, основной вид деятельности которых отнесен к отраслям, пострадавшим от коронавирусной пандемии (ст. 1.2 закона № 185-36). Перечень таких отраслей приведен в Приложении к закону № 185-36, а ставки составили:
- 3% для УСН «доходы»;
- 5% — для УСН «доходы минус расходы».
Для применения этих ставок также требовалось соблюдение условия о выплате средней зарплаты работникам в размере не ниже регионального МРОТ в 2022 году.
При расчете налога за 2022 год данные ставки не применяются.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Налоговые ставки по УСН в Ленинградской области в 2020 году
В соответствии с Областным Законом Ленинградской области от 23 сентября 2009 года «Об установлении ставки налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на территории Ленинградской области» для организаций и ИП находящихся на УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлена налоговая ставка в размере 5 процентов, вместо 15 процентов указанных в Налоговом Кодексе РФ.
Для налогоплательщиков УСН с объектом доходы, данным законом установлены следующие ставки:
1% для следующих видов деятельности (ОКВЭД)
- Прядение хлопчатобумажных волокон
- Прядение кардное шерстяных волокон
- Прядение гребенное шерстяных волокон
- Изготовление натуральных шелковых, искусственных и синтетических волокон
- Подготовка и прядение прочих текстильных волокон
- Отделка тканей и текстильных изделий
- Производство кружевного сетчатого и гардинно-тюлевого полотна, а также кружев и вышитых изделий, в кусках, в форме полос или отдельных вышивок
- Производство фетра и войлока
- Производство трикотажных или вязаных одежды и аксессуаров одежды для детей младшего возраста
- Производство вязаных и трикотажных изделий одежды
- Производство деревянных столовых и кухонных принадлежностей
- Производство деревянных статуэток и украшений из дерева, мозаики и инкрустированного дерева, шкатулок, футляров для ювелирных изделий или ножей
- Производство изделий из пробки, соломки и материалов для плетения; производство корзиночных и плетеных изделий
- Производство прочих изделий из бумаги и картона
- Производство хозяйственных и декоративных керамических изделий
- Производство прочих керамических изделий
- Производство игр и игрушек
- Производство изделий народных художественных промыслов.
3% для следующих видов деятельности (ОКВЭД)
- Выращивание овощей открытого грунта
- Выращивание овощей защищенного грунта
- Выращивание грибов и трюфелей
- Цветоводство
- Выращивание прочих плодовых и ягодных культур
- Выращивание семян плодовых и ягодных культур
- Выращивание рассады
- Разведение племенного молочного крупного рогатого скота
- Разведение овец и коз
- Производство сырого овечьего и козьего молока
- Пчеловодство
- Разведение кроликов и прочих пушных зверей на фермах
- Рыболовство пресноводное
- Рыбоводство
- Переработка и консервирование рыбы, ракообразных и моллюсков
- Производство сыра и сырных продуктов
- Деятельность самостоятельных экскурсоводов и гидов по предоставлению экскурсионных туристических услуг
- Образование дошкольное
- Деятельность санаторно-курортных организаций
- Предоставление социальных услуг без обеспечения проживания престарелым и инвалидам.
Для всех остальных видов деятельности ставка установлена в соответствии с Налоговым Кодексом РФ в размере 6 процентов.
