Разработать этот закон власти решили в период пандемии. На встрече с IT-сообществом президент Владимир Путин заметил, что благодаря маневру налоги для отрасли в России станут самыми низкими в мире.
Закон вступил в силу 1 января 2022 года. Рассказываем, какие существенные изменения появились в Налоговом кодексе и как их оценивает IT-сообщество.
- Как снизился налог на прибыль
- Как сократились страховые взносы
- Какие изменения произошли с НДС
- Разъяснения Минфина с примерами
- Коротко о плюсах и минусах налогового маневра в IT
Кто получит льготы в рамках налогового маневра для ИТ-компаний — 2022
Преференции будут иметь:
- российские организации, имеющие документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
- российские компании, которые включены в реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы (ЭКБ), электронной (радиоэлектронной) продукции.
При этом:
- средняя (среднесписочная для вновь созданных организаций) численность их работников должна составлять 7 или более человек;
- доля их доходов от IT-деятельности или от услуг по проектированию и разработке ЭКБ — не менее 90% их общего дохода.
Важно! Рекомендация от «КонсультантПлюс» В доходы от деятельности в области IT нужно включить доходы: от реализации экземпляров разработанных организацией программ для ЭВМ (баз данных); Определить, какие доходы брать в расчет, и подсчитать долю вам поможет К+.
Проектные IT-компании
Также Закон № 265-ФЗ снизил ставки по налогу на прибыль и совокупный тариф страховых взносов для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Условия те же (см. выше).
При этом право на такие льготы предусмотрено для организаций, включенных в официальный Реестр организаций, оказывающих услуги (выполняющих работы) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Его ведёт Министерство промышленности и торговли РФ.
Также введены обязательные условия для применения указанных преференций и льгот. Это:
- численность работников – не менее 7 человек;
- доля доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции по итогам отчетного (налогового, расчетного) периода в сумме всех доходов за отчетный (налоговый, расчетный) период – не менее 90%.
Налоговый маневр в ИТ-отрасли: страховые взносы
Тариф страховых взносов для IT-организаций понижен с уже льготных 14% до 7,6%. По видам взносов деление предусмотрено такое:
- на ОПС — 6% вместо 8%;
- на страхование от ВНиМ — 1,5% вместо 2% (вместо 1,8% в отношении выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ);
- на ОМС — 0,1% вместо 4%.
Аналогичные тарифы вводятся для разработчиков ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции, которые сейчас платят взносы по обычным тарифам.
При утрате организацией аккредитации, исключении из реестра, либо нарушении условий по доходу или численности взносы пересчитываются по общим тарифам с начала года.
ВАЖНО! Взносов на травматизм маневр не касается, они остаются прежними.
Как сократились страховые взносы
Условия получения аналогичны перечисленным в разделе выше — льготы доступны IT-компаниям, которые есть в реестрах, получают 90 % дохода от IT и держат в штате минимум 7 человек.
С 1 января пониженные тарифы составили:
- На обязательное пенсионное страхование — 6 %. До этого действовали нормы в 8 %.
- На случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1,5 %. Ранее — 2 %.
- На обязательное медицинское страхование — 0,1 %. Ранее — 4 % взносов.
Опрошенные нами представители IT-отрасли считают, что подобная льгота должна подстегнуть бизнес к выходу из зоны «серых» зарплат.
Callibri с 2015 года аккредитована в качестве IT-компании. Аккредитация — довольно простая процедура с минимальными требованиями. Главное — попасть в ОКВЭД, держать от 7 человек в штате и иметь 90 % доходов именно от IT-деятельности. За счет этой аккредитации мы получали хороший бонус, взносы с зарплаты уменьшились со стандартных 32,2 % до 14,2 %. С 2022 года эту льготу «прокачали», теперь с зарплаты мы платим всего лишь 7,6 %. Это выгодно.
Если человек на руки получает 100 000 руб., то обычная компания с учетом НДФЛ заплатит со счета 152 000, а IT-бизнес сейчас потратит только 124 000 руб. Любая IT-компания должна платить «белую» зарплату, это ненамного дороже, чем оплата в конверте.Иван Шкиря
CEO и основатель сервиса Callibri
Налог на прибыль для IT-компаний
В рамках налогового маневра ставка налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, снижена с 17% до 0%. То есть платить указанные выше компании будут только 3% в федеральный бюджет, а в региональный бюджет отчислений делать не будут.
Если организация лишится аккредитации или будет исключена из реестра, либо по итогам отчетного (налогового) периода перестанет соответствовать установленным требованиям, налог на прибыль нужно будет пересчитать с начала года по обычным ставкам.
Льготы для айти-сферы в России в 2022 и 2022 годах
В России действует несколько льгот, которые позволяют снизить налоги в IT-сфере. С 2022 года некоторые льготы станут еще более привлекательными.
2020 год
Пониженные страховые взносы (14% вместо стандартных 30%)
В 2022 году IT-компании используют сниженную ставку по страховым взносам и платят 14% вместо 30% (стандарт).
Такие льготы можно получить, если:
- компания аккредитована в Минкомсвязи;
- не менее 90% доходов вы получаете от деятельности в IT: продаете или разрабатываете программные продукты;
- среднесписочная численность сотрудников — минимум 7.
Льготные условия доступны только юридическим лицам. ИП, работающим в сфере IT, она не положена.
Сниженная ставка налога на прибыль
Мало предпринимателей и бухгалтеров знают об этой льготе и применяют ее. Тем не менее, льготный налог на прибыль действует в нескольких форматах.
Расходы на НИОКР
Некоторые расходы на научно-исследовательские и конструкторские работы (НИОКР) можно списывать с коэффициентом 1,5 ( ). К таким расходам относятся, например, зарплаты сотрудников, закупка оборудования для разработки, услуги подрядчиков. Полный перечень утвержден (II.Информационно-телекоммуникационные системы).
Налоговая инспекция имеет право запросить подтверждающие документы, поэтому нужно тщательно вести учет расходов.
Мгновенная амортизация при покупке компьютерной техники
Компании на ОСНО могут амортизировать имущество, стоимость которого превышает 100 000 рублей, распределяя сумму во времени пропорционально сроку полезного использования. В 2022 году IT-компаниям позволили сразу списывать затраты на покупку такого оборудования. Это называется мгновенной амортизацией.
Есть несколько условий:
- аккредитация в Минкомсвязи;
- не менее 50 сотрудников;
- не менее 90% доходов получено от деятельности в сфере IT, в том числе, не менее 70% — от иностранных контрагентов.
НДС
Еще одна льгота, доступная IT-компаниям в 2022 году, — освобождение от уплаты НДС. Вы можете воспользоваться ею при продаже исключительных прав на ПО и базы данных и продаже прав на использование ПО и баз данных по лицензионному договору.
2021 год
Сниженные страховые взносы (7,6% вместо 30%)
В 2022 году IT-компании смогут платить страховые взносы по ставке 7,6% вместо прежних 14% для IT-сферы и общепринятых 30%.
Чтобы получить эту льготу, нужно соответствовать ряду условий:
- аккредитация в Минкомсвязи;
- не менее 90% доходов от деятельности в сфере IT;
- среднесписочная численность сотрудников — минимум 7 человек;
- продажа и обслуживание ПО и баз данных только собственного производства.
Льготами не смогут воспользоваться компании, которые разрабатывают ПО и БД, предназначенные для рекламы, поиска клиентов и заключения сделок. Также сохраняется условие по получению льготы только юридическими лицами. ИП по-прежнему не смогут претендовать на понижение ставки.
Сниженная ставка налога на прибыль Расходы на НИОКР
Условия, при которых расходы на НИОКР можно списывать с повышающим коэффициентом 1,5, в 2022 году останутся прежними.
НДС
В 2022 году вы сможете платить НДС в размере 3% вместо 20%. Чтобы получить льготу, компания должна соответствовать ряду требований:
- аккредитация в Минкомсвязи;
- от 7 сотрудников;
- доходы от IТ-деятельности — не менее 90%;
- продажа и обслуживание ПО и баз данных собственного производства.
Эта льгота не распространяется на компании, которые производят ПО и базы данных для рекламы, поиска клиентов и торговли.
Как пройти аккредитацию в Минкомсвязи
Достаточно написать на имя министра связи и предоставить с подписью руководителя, подтверждающую, что ваша компания работает по ОКВЭД 62-й группы. Можно отправить документы заказным письмом с описью вложения или отнести их по адресу: 125039, г. Москва, Пресненская наб., д.10, стр.2, IQ-квартал.
Минкомсвязи в течение 30 рабочих дней с момента получения документов должно сообщить о государственной аккредитации компании или отказе в ней.
Почему маневр?
А маневром данные изменения названы потому, что закон не только ввел рассмотренные нами льготы. Некоторые послабления он отменил.
Во-первых, с 2022 года IT-компании лишены права единовременно списывать расходы на приобретение электронно-вычислительной техники (отменен п. 6 ст. 259 НК РФ). Ее нужно будет амортизировать в общем порядке.
Во-вторых, ограничена возможность применения освобождения от НДС по подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ. Не платить налог можно будет только в отношении программ для ЭВМ или баз данных, которые включены в единый реестр российских программ. Причем освобождение не будет применяться, если передаваемые права на программы (базы данных) связаны с интернет-рекламой и торговлей.
О действующих правилах освобождения от НДС программ для ЭВМ читайте здесь.
Разъяснения Минфина с примерами
Совместно с IT-компаниями, ФНС и Минцифры разработал Письмо от 18.12.2020 № 03-07-07/111669, в приложении к которому приводятся примеры конкретных ситуаций.
В документе ведомство обращает внимание на то, что указанные кейсы в части применения пониженных ставок по прибыли и страховым взносам распространяются только налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов), которые реализуют собственные программы ЭВМ и баз данных, то есть являются их разработчиками.
Примеры, которые приведены в письме, касаются следующих налогоплательщиков (плательщиков страховых взносов):
- оператора электронной торговой площадки;
- тех, у кого есть исключительные права на комплексное ПО, обеспечивающее функционирование системы электронного документооборота;
- тех, у кого есть исключительные права на ПО по управлению отношениями с клиентами (CRM);
- тех, у кого есть исключительные права на ПО, позволяющее проводить анализ и проверки контрагентов;
- тех, у кого есть исключительное право на ПО для организации процесса создания, редактирования и управления сайтом (CMS);
- тех, кто на основании лицензионного договора получил права на использование ПО и с письменного согласия лицензиара предоставляет право использования этого ПО другому лицу по сублицензионному договору;
- тех, у кого есть исключительные права на ПО, включенное в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.
Кому налоговый маневр в IT?
Правительство РФ внесло в Государственную Думу законопроект № 990337-7 о так называемом налоговом маневре в IT-отрасли. Текст законопроекта можно посмотреть здесь — https://sozd.duma.gov.ru/bill/990337-7. Пока законопроект не внушает оптимизма, но посмотрим в каком виде он будет в итоге принят.
Вот ключевые моменты, на которые стоит обратить внимание.
1. Льгота по налогу на прибыль для IT-компаний
Законопроект вводит льготу по налогу на прибыль для IT-компаний – ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 3%.
Критерии для получения этой льготы те же, что и для получения льготы по страховым взносам (сформулированные в ст. 427 НК РФ). То есть компания должна быть разработчиком ПО, быть аккредитованной в Минкомсвязи России, иметь средснесписочную численность не менее 7 человек, и получать не менее 90% доходов от определенной деятельности в сфере IT.
2. Снижение ставки страховых взносов и корректировка условий для применения этой льготы.
Законопроект снижает ставку страховых взносов до 7,6% и корректирует перечень тех видов деятельности, доходы от которых должны учитываться при определении 90% барьера для получения льготы по страховым взносам (и налогу на прибыль, так как условия сформулированы одинаково).
+ Добавили.
Можно учесть доходы от предоставления прав использования ПО по лицензионным договорам, в том числе, если оно осуществлено «путем предоставления удаленного доступа» к ПО по сети интернет, «включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности».
Здесь хочется вспомнить дела «Мэйл.ру Геймз» по льготе по НДС. Компания не платила НДС с тех самых «дополнительных функциональных возможностей». Пользователь скачивал игру и играл в нее бесплатно, однако приобретал дополнительные предметы — доспехи, оружие и прочее. Долгое время компания судилась с налоговиками по поводу возможности применения льготы в отношении этих дополнительных функциональных возможностей ПО, доказывая, что они тоже представляют собой по сути передачу прав на использование программ для ЭВМ. Споры закончились, когда «Мэйл.ру Геймз» получила-таки положительное разъяснение от ФНС.
Аналогичный вопрос рано или поздно возник бы в отношении льготы по страховым взносам. Должны ли учитываться для целей льготы доходы от предоставления этих самых дополнительных функциональных возможностей? Законопроект положительно ответил на этот вопрос.
— Сузили.
Во-первых, в законопроекте прямо предусмотрено, что доходы должны быть получены от реализации экземпляров ПО собственной разработки, предоставление исключительных прав и прав пользования по лицензионным договорам в отношении ПО собственной разработки.
Сейчас такой оговорки в условии о доходах нет, хотя в подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ сказано, что льгота предоставляется «для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы». Это давало основание Минфину и ФНС комментировать, что в видах деятельности, от которых должны быть получены доходы, должны учитываться только продажа экземпляров и предоставление прав пользования на разработанное самим налогоплательщиком ПО.
Как толковать это нововведение? Законодатель раньше не имел этого в виду, и можно было учитывать доходы и от несобственного ПО? Или раньше имелось в виду тоже самое, просто законопроект поправил недостаточно четкие формулировки? Посмотрим, как будет складываться практика.
Во-вторых, прямо исключили доходы от предоставления прав использования ПО, если такие права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию и (или) получать доступ к ней, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети интернет, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
То есть отрубили от льготы те компании, которые разрабатывают ПО для целей рекламы, заключения сделок на платформе, поиска потенциальных продавцов и покупателей. Не важно, что эти IT-компании разрабатывали программы и базы данных и предоставляли к ним доступ по лицензионному соглашению.
В-третьих, теперь для целей льготы в сумму доходов для определения 90% порога не включаются доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании тех доходов, которые перечислены в перечне учитываемых для целей применения льготы.
Такое дополнение теперь позволяет IT-компаниям передать право требования к неоплатившему IT-товары и услуги (работы) должнику, и не лишиться права применять льготу.
3. Льготы для компаний в сфере проектирования и разработки изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.
Законопроект также предусматривает льготу по налогу на прибыль (ставку в размере 3%) для компаний, которые осуществляют деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Условия – включение в определенный реестр, среднесписочная численность не менее 7 человек, получение не менее 90% доходов от реализации услуг (работ) по проектированию и разработке этих изделий. Для этих же компаний введена льгота по страховым взносам.
4. Трансформация льготы по НДС.
Наконец, законопроект содержит дополнительные ограничения на применение льготы по НДС (освобождение лицензионных платежей за использование ПО от НДС) согласно подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ.
Законопроект предполагает сохранение этой льготы только для ПО, включенного в Единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных. Ведение этого реестра предусмотрено статьей 12.1 Федерального закона от 27.07.2006 № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации». Одно из условий включения ПО в этот Реестр состоит в том, что правообладателем ПО должен быть либо гражданин РФ, либо российское публичное образование (РФ, субъект РФ, муниципальное образование), либо российской коммерческой организацией, доля прямого или косвенного участия в которой граждан РФ и/или российских публичных образований составляет более 50%.
Отмену этой льготы и недовольство этой мерой итак достаточно комментируют в последнее время в прессе.
Посмотрим, в каком виде будет принят законопроект.
