Особенности учета расходов на рекламу в рамках УСН

Как правильно учитывать при УСН нормируемые рекламные расходы?

Учет рекламных расходов при УСН (доходы — расходы) осуществляется в том же порядке, что и при ОСНО для налога на прибыль (п. 4 ст. 264, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Расходы на рекламу делятся на:

• Ненормируемые — включаются в полном объеме в состав расходов в КУДиР, если они фактически произведены и оплачены (пп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Список ненормируемых расходов в НУ является закрытым (п. 4 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 24.01.2018 N 03-11-11/3772).
• Нормируемые — включаются в налоговые расходы в размере 1 % выручки от реализации за отчетный период. Выручка упрощенцами определяется по правилам ст. 249, 250 НК РФ, но с учетом п. 1 ст. 346.17 НК РФ, т.е. по мере оплаты и с учетом авансов полученных — кассовый метод (Письмо Минфина РФ от 11.02.2015 N 03-11-06/2/5832). Сверхнормативные расходы в КУДиР не учитываются.

Контролирующие органы считают, что все расходы, которые не указаны в закрытом перечне ненормируемых расходов, нужно нормировать, т.е. учитывать в НУ в пределах 1 % от выручки (Письма Минфина РФ от 20.10.2011 N 03-03-06/2/157, от 28.10.2013 N 03-03-06/1/45479).

Организация на УСНО (доходы минус расходы, 15%) приобрела органайзеры BRAUBERG и осуществила полную оплату за них поставщику.

12 февраля Организация в ходе рекламной кампании провела конкурс и вручила призы победителям—органайзеры BRAUBERG (10 шт.) на сумму 2 124 руб.

Рассмотрим пошаговое оформление примера в 1С.

Понятие «реклама»

Вначале определимся с терминами и понятиями.

Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная не­определенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона № 38‑ФЗ).

Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)

Выручка Учтена комиссия от продажи тура «Венецианская весна» 12.580 руб. 15.03.16 004 Списана стоимость реализованного тура «Венецианская весна» 102.450 руб. 18.03.16 76 51 «Перфекту» перечислена сумма от продажи тура «Венецианская весна» за вычетом комиссии «Лабиринта» 102.450 руб. Пример №2. 20.08.16 между турагентством «Минотавр» и туроператором «Вокруг света» заключен договор по реализации турпродукта «Осень в Греции». Стоимость продукта – 122.040 руб., вознаграждение «Минотавру» составляет 14.710 руб. По условиям соглашения, «Минотавр» перечисляет «Вокруг света» полную сумму, поступившую от туриста, после чего оператор выплачивает «Минотавру» комиссию. 02.10.16 клиент приобрел тур «Осень в Греции» в агентстве «Минотавр» по цене 136.750 руб. (122.040 руб. + 14.710 руб.). 05.10.16 «Минотавр» перечислил «Вокруг света» всю сумму за тур (136.750 руб.).

Правила налогового учета

«Упрощенцы» вправе учесть в расходах затраты на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рекламные расходы признаются в расходах в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.12.2019 № 03‑11‑11/98698).

Как упоминалось ранее, особенностью признания рекламных расходов при применении УСН является нормирование некоторых из них. Иными словами, часть рекламных расходов принимается к налоговому учету в полном объеме, а остальные — в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации (п. 4 ст. 264, пп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

Бухучет и налогообложение в турфирмах

Важно

В отчетах агентов нет дат составления документов Первичный документ должен содержать обязательные реквизиты, одним из которых является дата составления документа (ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Многие турагенты составляют отчет агента за месяц или квартал и не указывают в нем дату создания документа. Туроператор, учитывающий расходы на основании таких документов, имеет налоговые риски в части занижения налоговой базы по единому налогу.

Возмещаемые расходы по агентским договорам Как правило, турфирмы реализуют турпродукт и отдельные услуги по посредническим договорам. Затраты, непосредственно связанные с реализацией туристских услуг, турфирмы относят на расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

Какие расходы нормируются, а какие — нет?

В пункте 4 ст. 264 НК РФ расходы на рекламу поделены на два вида — на нормируемые и не являющиеся таковыми.

Для удобства восприятия содержание данного пункта представлено в таблице.

Рекламные расходы (п. 4 ст. 264 НК РФ)

Финансисты считают, что к нормируемым расходам на рекламу следует отнести, например, затраты:

• на оплату услуг по размещению в каталогах торговых сетей информации о реализованных компанией товарах (работах, услугах);
• на рассылку СМС-сообщений рекламного характера;
• на размещение рекламных щитов в метро.

Уплата налогов турагенством на «упрощенке»

При постановке бухучета по 62 счету рекомендуем сформировать 3-х уровневую аналитику:

1. Наименование (ФИО) покупателя-туриста.
2. Наименование Тура, № договора с покупателем.
3. Наименование Туроператора, № договора с Туроператором.

При постановке бухучета по 76 счету рекомендуем сформировать 3-х уровневую аналитику:

1. Наименование Туроператора.
2. Наименование или № договора с Туроператором.
3. Наименование Тура.

Отражая туристические путевки за балансом на 006 или на 004 счете (в случае, если с Туроператором заключается договор комиссии), рекомендуется учитывать следующие характеристики путевки:

1. учетная цена путевки,
2. отпускная цена путевки,
3. Туроператор и № договора с Туроператором.

Каким образом учесть затраты на рекламный тур.

1. Агентство исполняет роль комиссионера, то есть продает путевки туристам от своего имени, но при этом действует в интересах оператора.
2. Между сторонами заключается агентский договор. То есть турист покупает путевку в агентстве, но при этом продавцом тура выступает оператор, а не агент.

Документальное оформление сделок Как на этапе партнерства с туроператором, так и при продаже турпродукта клиенту, агентству необходимо позаботиться о документальном оформлении операций. Далеедля того, чтобы отчитаться перед туроператором за стоимость проданной путевки исуммы выручки, полученной от покупателя, необходимо ежемесячно составлять отчетагента, а также документы, подтверждающие продажу путевки покупателю туруслуг. Помимо документального подтверждения выручки длятуроператора, покупателям также необходимо предоставлять документы,подтверждающие факт оплаты путевки. Документы турагентов выдаваемые покупателям(первичная документация для бухгалтера): ·договор между турагентством и покупателем, в котором обязательнопрописывается 3 сторона, это туроператор; ·акт оказания (выполнения) услуг; ·путевка; ·приходный кассовый ордер; ·кассовый чек или БСО. Туристические агентства в соответствии с Положениями скассовой дисциплиной могут не использовать в своей работе кассовую технику, априменять бланки строгой отчетности, а именно БСО.

Порядок признания нормируемых расходов на рекламу

Ненормируемые расходы полностью учитываются при расчете «упрощенного» налога.

Нормируемые учитываются в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации, исчисляемой согласно ст. 249 НК РФ. Норматив расходов на рекламу считается по выручке нарастающим итогом с начала года.

При УСН все доходы согласно ст. 346.17 НК РФ учитываются кассовым методом, и для целей нормирования рекламных расходов это положение сохраняется. То есть выручка должна рассчитываться с учетом поступивших авансовых платежей.

Если нормируемые расходы на рекламу превысили 1 % выручки в одном отчетном периоде, то сверхнормативные расходы можно учесть в следующем отчетном периоде, и так до конца года. Ведь при УСН доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом (п. 5 ст. 346.18 НК РФ). Однако перенести на следующий год расходы, которые превысили этот лимит по итогам года, нельзя.

Таким образом, компания вправе учесть в налоговой базе все понесенные расходы на рекламу.

Бухучет в турагентстве: усн доходы расходы оформление сделок

Вашидоходы составляют 40% и выше от себестоимости товаров, то лучше применитеУСН — доходы по ставке 6%, даже если у Вас рентабельность крутится врайоне 30−35% то, на мой взгляд, также лучше применить УСН 6%, так как с УСН поставке 15% можно не правильно взять в расходы суммы, которые налоговая вычтет,и начислит еще штрафы и пени. Так если Вы не правильно оформили документы,подтверждающие расходы, не правильно определили время возникновения расходов,то налоговая такие расходы у Вас не примет к вычету из налогооблагаемой суммы.Будьте внимательны. Еще один большой плюс УСН — это то, что в «налоговуюсдаваться» надо только один раз в год, в ФСС только поквартально придетсяотчитываться.

Как налогообложение малого бизнеса, то это самая удачная система.

Бухгалтерия в турагентстве при усн

• туроператор – создатель туров. Организации данной категории разрабатывают маршрут поездки, выбирают условия проживания туриста, обеспечивают его питание, в рамках тура предлагают экскурсионное обслуживание;
• деятельность туристических фирм связана с реализацией турпродуктов конечному клиенту (туристу). В связи с этим агентство приобретает тур у оператора и продает его туристу, получая за услуги комиссионное вознаграждение;
• на рынке туруслуг также представлены туристические фирмы, деятельность которых совмещает в себе создание туров и их реализацию клиенту (полный цикл).

Турагентство: посредник или комиссионер Практика ведения туристического бизнеса показывает, что на сегодняшний день основной схемой взаимодействия туроператора и агентства является следующий алгоритм: Этап Описание Этап 1.

Бухгалтерский учет туристических фирм зависит от того, какие функции выполняет туристическая компания. В данной статье рассматриваются некоторые особенности, которыми отличается бухгалтерский учет турагентств. Статья раскрывает основные термины и понятия, бухгалтерские проводки, необходимые для ведения учета в данной отрасли.

Компании, которые представлены в сфере туризма, подразделяются на:

Турфирмы — организации, которые имеют разрешение на продажу путевок и могут сочетать совмещать деятельность и туроператора, и турагентства.

Туроператор специализируется именно на создании тура, это тот, кто проводит тур, разрабатывает маршрут, экскурсии, снаряжение, питание. Туроператоры самостоятельно формируют турпакет, приобретают проездные документы, визы, ваучеры гостиниц. Туроператор обязан иметь лицензию (разрешение на вид деятельности).

Турагентство — это компания, которая помогает Туроператору в реализации туров за вознаграждение. Это посредник между организатором тура и конечным потребителем тура.

Турагентство реализует туристический продукт. Туристический продукт всегда отличается одновременным наличием 3-х признаков:

единая цена в российских рублях.

Турагентств больше, чем Туроператоров. Как правило, Турагентство — это компании, которые являются субъектами малого предпринимательства и применяют упрощенную систему налогообложения (УСН).

Между Турагентством и Туроператором заключается посреднический договор (договор поручения или агентский договор), в котором оговариваются все условия, включая размеры вознаграждения.

Бухгалтерский учет туристических фирм зависит от того, какие функции выполняет туристическая компания. В настоящей статье мы рассмотрим некоторые особенности, которыми отличается бухгалтерский учет Турагентств.

Какие проводки должен делать бухгалтер Турагентства.

Получив от Туроператора бланки путевок, Турагент отражает их поступление за балансом по Дт счета 006.

На сумму реализованной путевки Дт 62 Кт 76 “Расчеты с Туроператором”.

На сумму средств, полученных от покупателя путевки Дт 50,51 Кт62.

Списываем выданную клиенту туристическую путевку Кт 006.

Отражаем выручку Турагента — вознаграждение Турагента от продажи путевки Дт 76”Расчеты с Туроператором” Кт 90.

Начисляем НДС с вознаграждения Турагента Дт 90 Кт 68 “НДС”.

Перечисляем Туроператору деньги за реализованные путевки, за вычетом вознаграждения Турагента Дт 76 “Расчеты с Туроператором” Кт 51.

Стандартные проводки по агентскому договору, казалось бы, ничего сложного. Однако, бухгалтерский учет Туристических фирм не так прост, как это может показаться на первый взгляд.

Перечислим некоторые особенности, которые должны принять во внимание бухгалтера, решившие организовать бухгалтерский учет Турагентств.

Документальное оформление сделок.

Отношения между Турагентом и Туроператором должны оформляться следующими документами:

Агентский договор с Туроператором,

Отчет Агента об исполнении поручения — подтверждение величины выручки,

Документы об оплате путевок Туроператору,

Документ о зачете суммы агентского вознаграждения, если предусмотрено удержание агентского вознаграждения из суммы средств, поступивших от покупателя за путевку.

Отношения между Турагентством и покупателем туристической путевки (туристом) должны оформляться следующими документами:

Договор на оказание услуг,

Акт об оказании услуг,

Бланк строгой отчетности или чек контрольно-кассовой техники.

Обязательная выдача БСО.

Турагент обязан выдать покупателю — туристу Туристическую путевку.

Проводки в турфирме по поступлению и реализации путевок пошагово

Туристическая путевка является обязательной неотъемлемой частью Договора о реализации туристического продукта. Это Бланк Строгой Отчетности (БСО). Заполняется в 2-х экземплярах, по одному для туриста и Турагентства.

В каких случаях обязательно применение контрольно-кассовой техники.

В случае выдачи БСО можно не применять контрольно-кассовую технику (ККТ).

Это положение не действует в тех случаях, когда клиент внес предоплату (аванс) за путевку. В случае получения аванса за путевку клиенту необходимо выдать чек ККТ.

Если же Турагент реализует клиентам другие, не туристические продукты, например, бронирование авиабилетов, без применения ККТ работать нельзя.

Обязательное составление Отчета Агента о продаже путевок.

Турагент обязан представить Туроператору Отчет Агента о продаже путевки.

В Отчете производится расчет вознаграждения. Этот документ подписывается руководителем Туроператора. Отчет Агента о продаже путевки подтверждает доход Турагента.

Аналитика в бухгалтерском учете.

Бухгалтерский учет туристических фирм необходимо организовать таким образом, чтобы все аналитические данные были отражены на счетах бухгалтерского учета.

При постановке бухгалтерского учета по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» рекомендуем сформировать 3-х уровневую аналитику:

Наименование (ФИО) покупателя-туриста.

Наименование Тура, № договора с покупателем.

Наименование Туроператора, № договора с Туроператором.

При постановке бухучета по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» рекомендуем сформировать 3-х уровневую аналитику:

Наименование или № договора с Туроператором.

Отражая туристические путевки за балансом на 006 или на 004 счете (в случае, если с Туроператором заключается договор комиссии), рекомендуется учитывать следующие характеристики путевки:

учетная цена путевки,

отпускная цена путевки,

Туроператор и № договора с Туроператором.

Каким образом учесть затраты на рекламный тур?

Бухгалтерский учет Турагентств знает два способа учета затрат на рекламный тур:

прочие или материальные расходы.

Если бухгалтер решить учесть рекламный тур как командировку, необходимо наличие следующих документов:

приказ директора на командировку,

командировочное удостоверение (хотя его и отменили, но лучше пусть будет),

проездные документы (билеты),

копии загранпаспорта с отметкой о прохождении границ,

служебное задание и отчет о служебной командировке,

авансовый отчет командированного лица.

Суточные выплачиваются из расчета норм суточных, которые устанавливаются приказом директора. Помним, что для целей исчисления НДФЛ нормирование суточных сохранено (размер суточных по России 700 руб., за границей — 2500 руб.).

Если бухгалтер решит учесть рекламный тур как прочие или как материальные расходы, необходимо грамотно оформить документы и тем самым подтвердить производственный характер расходов на рекламный тур.

Аргументы Турагента могут быть, например, такими:

Деятельность Турагента направлена на продвижение туристических продуктов.

Продвижение турпродуктов — это комплекс мер, направленных на реализацию туристических продуктов.

Реклама, включая участие в выставках, посещение рекламных мероприятий, направлена именно на реализацию туристических продуктов.

Менеджер, обслуживающий туристов, должен обладать обширной и надежной информацией для качественного обслуживания туристов.