Контрольные соотношения расчета по страховым взносам в 2022 году. Контрольные соотношения в отчете РСВ

Что за соотношения

Сразу же после отправки расчета по страховым взносам проводится проверка отчета РСВ 2022 года онлайн — на выполнение логических контролей. А после того как ИФНС примет расчет, его начнут проверять на ошибки и нарушения отчетных показателей. Для этого специалисты ФНС используют контрольные соотношения — математическую сверку внесенных данных. Такой способ помогает проверить правильность и корректность путем сопоставления определенных групп показателей.
Для логического контроля используйте новую версию программы Tester. Ее надо скачать на сайте ФНС и установить на рабочий ПК.

ВАЖНО!

С отчетности за 1 квартал 2022 года действует новая форма РСВ из Приказа ФНС № ЕД-7-11/[email protected] от 06.10.2021. Но новые КС пока не утвердили. Для проверки используйте соотношения, которые приведены в письме № БС-4-11/[email protected] от 19.02.202.

Сдавать расчет по страховым взносам следует не позднее 30 календарных дней с момента окончания расчетного периода. Если это выходной, последний срок продлевают на первый рабочий день. Например, за 1-й квартал 2022 года надо отчитаться до 04.05.2022, поскольку 30.04.2022 выпадает на субботу, а затем начинаются долгие майские праздники.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как проверить КС в РСВ. Используйте эти инструкции бесплатно.

, чтобы прочитать.

Контрольные соотношения позволяют проверить правильность заполнения РСВ не только налоговикам, но и страхователям — в качестве самоконтроля. Такая математическая проверка представляет собой таблицу, в которой содержатся:

формулы расчетов с указанием полей, строк, ячеек и листов;
ссылки на нормы действующего законодательства, которые нарушены в расчетах по взносам;
комментарии к допущенному нарушению фискального законодательства;
действия представителя налоговой инспекции при выявлении нарушения.

В новой таблице представлены не только методы проверки данных внутри отчета, но и контрольные соотношения 6-НДФЛ и РСВ в 2022 году — междокументные контроли. Действует обязательное условие: экономический субъект, предоставивший отчет по форме 6-НДФЛ, обязан отчитаться по форме РСВ. Если расчет по взносам не предоставлен вовремя, налоговики направят требование о предоставлении отчета по унифицированной форме.

ВАЖНО!

Для проверки расхождений 6-НДФЛ и РСВ используют не только контрольные соотношения для РСВ, но и формулы, разработанные для 6-НДФЛ. Они утверждены в письме ФНС № БС-4-11/[email protected] от 23.03.2021.

Отчет РСВ: форма и порядок сдачи

Работодатели сдают расчет по СВ ежеквартально и по итогам года. С отчетности за 1 квартал 2022 года действует новая форма отчета из Приказа ФНС № ЕД-7-11/ от 06.10.2021. В нормативных письмах налоговиков разъясняется, что такое идентификатор КС, — это порядковый номер проверочного показателя в перечне контрольных соотношений.

Разберем один из актуальных идентификаторов — идентификатор КС 2.14: количество застрахованных лиц гр. 2 стр. 010 подраздела 1.1 приложения 1 к разделу 1 за 1 месяц ОП = сумме строк раздела 4 формы СЗВ-М за аналогичный месяц (ст. 431 НК РФ). Он означает, что общее количество сведений о застрахованных лицах за определенный месяц отчетного периода, по правилам, не меньше общего количества застрахованных лиц из СЗВ-М за этот же месяц. Если меньше, это нарушение, и налоговая потребует объяснений.

Отчитываются по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. В 2022 году сроки сдачи такие:

за 1-й квартал — до 04.05.2022 (перенос с субботы 30.04.2022);
за 6 месяцев — до 01.08.2022 (перенос с субботы 30.07.2022);
за 9 месяцев — до 31.10.2022 (перенос с воскресенья 30.10.2022);
за 2022 — до 30.01.2023.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как заполнить и предоставить в налоговый орган расчет по страховым взносам за отчетные (расчетный) периоды, начиная с I квартала 2022 года. Используйте эти инструкции бесплатно.

Как применяют контрольные соотношения для РСВ

В нормативах ФНС разъясняется, что это, левая часть КС и правая часть КС в РСВ, — это сопоставление двух разных разделов расчета в одной формуле. Существуют два варианта, как проверить РСВ:

внутриформенный контроль — это проверка показателей внутри самого расчета. То есть правильно ли бухгалтер выполнил арифметические подсчеты;
междокументарный контроль — это форма контроля, которая предусматривает сравнение показателей разных отчетных формуляров.

Для каждой категории контроля предусмотрены специальные контрольные соотношения. Предлагаем инструкцию проверки:

Контроль внутри отчета:
при заполнении формы вручную проверьте правильность исчисления облагаемой базы — это сумма всех начислений за минусом необлагаемых сумм;
проконтролируйте правильность исчисления взносов по утвержденным тарифам страхового обеспечения (база, умноженная на тариф);
при заполнении третьего раздела контролируйте арифметические действия (сумма начисленного заработка за отчетные три месяца);
суммы вносите в рублях и копейках;
совокупная сумма третьего раздела по всем работникам организации должна соответствовать сумме начислений второго раздела.
Сверяем показатели с другими формами. Контрольные соотношения с 6-НДФЛ применяются так: сумма строк 112 и 113 больше или равна строке 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ. Если равенство не выполняется, то плательщик занизил сумму налоговой базы.

Еще одно контрольное соотношение с 6-НДФЛ: стр. 110 р. 2 6-НДФЛ – стр. 111 р. 2 6-НДФЛ больше или равна стр. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ. Это соотношение применяется с отчета за 1-й квартал 2021 года и только для плательщиков без обособленных подразделений. Формула не распространяется на индивидуальных предпринимателей, которые применяют ПСН.

Для наглядности представим в таблице контрольных соотношений РСВ и 6-НДФЛ в 2022 году для налогоплательщиков:

Отчетная форма	Идентификатор	КС
Письмо № БС-4-11/[email protected] от 23.03.2021
6-НДФЛ, РСВ	3.1	стр. 112 + стр. 113 >= стр. 050 приложения 1 к разделу 1 РСВ (соотношение применяется к отчетному периоду по налоговому агенту в целом, с учетом обособленных подразделений)
Письмо № БС-4-11/[email protected] от 19.02.2021
РСВ, 6-НДФЛ	2.2	ст. 110 р. 2 6-НДФЛ — ст. 111 р. 2 6-НДФЛ >= ст. 050 гр. 1 подр. 1.1 р. 1 РСВ

ВАЖНО!

Соотношение 6-НДФЛ и общей суммы выплат по РСВ выполняется не всегда. Исключением являются полностью необлагаемые выплаты: суточные в пределах норматива и детские пособия в 6-НДФЛ не указывают, а в РСВ в общую сумму выплат включают. В этом случае ИФНС затребует пояснения.

А теперь разберем, что такое идентификатор КС 2.06 в РСВ и как ответить на вопрос налоговиков о расхождениях. До 2022 года действовала форма расчета страховых взносов из Приказа ФНС № ММВ-7-11/470 от 18.09.2019. А к ней применялись контрольные соотношения из письма № БС-4-11/[email protected] от 07.02.2020. После того как Приказ № ММВ-7-11/470 утратил силу, перестали действовать и старые КС.

Раньше налоговики проводили контроль выплат застрахованным лицам по идентификаторам КС 2.6 и 2.7, сейчас этих кодов в перечне проверочных показателей нет. И дать пояснение на идентификатор КС 2.06 в РСВ не получится. Эти коды приведены в письме № БС-4-11/[email protected], которое больше не применяется. Но ФНС по-прежнему контролирует уровень оплаты в рамках трудовых отношений и сравнивает их с МРОТ и средней зарплатой по отрасли в регионе за предыдущий год. Напоминаем, что МРОТ в 2022 году составляет 13 890 рублей.

Контрольные соотношения позволяют налоговикам выявить занижение базы для исчисления страхвзносов. Для проверки инспектор сравнивает:

МРОТ с выплатами отдельно по каждому работнику;
среднеотраслевую региональную зарплату за прошлый год со средней суммой выплат на одного работника в месяц.

Если выплаты работникам меньше этих показателей, инспектор затребует пояснения.

Новые соотношения по взносам внутри РСВ

1.193
если поле 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20, то наличие прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно	Отсутствует прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 при наличии прил. 1 р. 1 СВ со значением 20 в поле 001
1.194
если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС ФИО) значение поля 130 = МС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно	Отсутствует подраздел 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = НР при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС
1.195
если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС ФИО) значение поля 130 = ВЖМС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР обязательно	Отсутствует подраздел 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС
1.196
если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС ФИО) значение поля 130 = ВПМС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР обязательно	Отсутствует подраздел 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС
если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС ФИО) значение поля 130 = МС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ	Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р. 3 СВ со значением в поле 130 = НР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = МС
1.198
если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС ФИО) значение поля 130 = ВЖМС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖНР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ	Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р. 3 СВ со значением в поле 130 = ВЖНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВЖМС
1.199
если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС ФИО) значение поля 130 = ВПМС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПНР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ	Строка 150 по каждому значению поля 120 подраздела 3.2.1 р. 3 СВ со значением в поле 130 = ВПНР < МРОТ при наличии подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = ВПМС

Онлайн-сервисы и проверочные программы

На практике проверить контрольные соотношения для страховых взносов вручную довольно сложно. Представители ФНС рекомендуют составлять форму в электронном виде, а не на бумажном носителе. Напомним, что отчитываются в контролирующие органы (ФНС, ФСС и ПРФ) на бумаге только те страхователи, у которых среднесписочная численность сотрудников не превышает 10 человек. Страхователи, списочная численность штата которых равна 11 работникам или более, обязаны отчитываться электронно.

Для подготовки отчетности используйте специализированные бухгалтерские программы, которые необходимо установить на рабочий компьютер, или онлайн-сервисы. Во всех программах уже установлена действующая проверка контрольных соотношений РСВ онлайн, что в разы облегчает работу бухгалтера.

Проверка заработной платы

Для проверки соответствия уровня оплаты труда у работодателя установленным требованиям раньше применяли код 2.06 в РСВ — это сравнение уровня заработка, указанного в расчете, с величиной МРОТ (в 2022 году — 13 890 рублей).

Дополнительно сравнивают заработную плату работников со среднеотраслевой региональной зарплатой. Этот показатель сверяют только при проверке отчетности за 1 квартал. При заниженной зарплате раньше возникал идентификатор КС 2.07 — ошибка 2.7 контрольных соотношений.

ВАЖНО!

В 2022 году КС 2.6 и 2.7 нет в перечне проверочных показателей из письма № БС-4-11/ Но КС налоговики все равно проверяют на занижение базы для исчисления страховых взносов. Контролеры сравнивают выплаты в рамках трудовых отношений:

с величиной МРОТ по каждому работнику;
со средней отраслевой зарплатой в регионе за предыдущий год — отраслевую ЗП сравнивают со средней суммой выплат на одного работника в месяц.

Если выплаты меньше этих показателей, инспектор потребует пояснения.

Как работать с онлайн-ресурсами

Алгоритм проверки отчета зависит от выбранного типа программного обеспечения. В целом проверить РСВ онлайн бесплатно 2022 году получится следующим образом:

Подготовьте отчет в электронном виде. Например, используйте специализированные бухгалтерские программы либо приложения с официального сайта ФНС.
Готовый отчет проверьте по внутриформенному контролю. Такие действия предусматривают стандартные настройки программ для ведения бухгалтерии.
Если программа не поддерживает внутриформенный контроль, то проверьте РСВ так:
файл отчета загрузите в приложение для проверки либо подкачайте отчетность на интернет-сайт;
выполните рекомендуемые действия программного обеспечения;
исправьте ошибки, выявленные проверкой;
подайте отчетность в ИФНС.

ВАЖНО!

Совет! Если вы сдаете отчетность по защищенным каналам связи и используете специализированное программное обеспечение, такая программа для отправки отчетности предусматривает обязательные формы контроля. Например, ПП «СБИС» проверит отчет на арифметические ошибки и укажет на расхождения с 6-НДФЛ.

Использование контрольных соотношений плательщиками страховых взносов

Вполне понятно, что каждый плательщик заинтересован в быстрой и правильной сдаче расчета налоговому органу, как говорится, с первого раза. Поможет в этом применение контрольных соотношений к сформированному отчету перед его отправкой в ИФНС.

Для этого используются встроенные сервисы различных бухгалтерских программ либо операторов электронного документооборота (ЭДО), через которые отчеты направляются в налоговую. Но как бы ни выглядели выявленные нарушения, это большое подспорье для каждого плательщика при формировании расчета и последующей быстрой и безошибочной сдаче его в налоговую инспекцию.

Не все сервисы одинаково «бесплатны»

Используя новый интернет-сервис для сверки отчетности по страховым взносам, будьте бдительны. Некоторые сайты предлагают бесплатный тест — однократную выверку отчетности. Дальнейший контроль формуляров платный.

Например, если сайт требует ввести номер телефона или карты, то со счетов спишут деньги. А вот услуги по контролю отчетности предоставляют не всегда. Мошенники придумали ряд уловок. К примеру, при онлайн-проверке сайт выдает новую ошибку, с которой ранее бухгалтер не встречался. Но вот пояснений по недочетам сервис не дает, а требует внести плату. Будьте бдительны!

Рекомендуем работать с официальными сервисами и приложениями. Например, скачайте программное обеспечение для отчетности по страховым взносам на сайте ФНС.

Как появляются расхождения

В отчетных формах СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М указываются только периоды трудовой деятельности работников на трудовых и ГПХ договорах. В РСВ указывается информация о начисленных сотрудникам доходах.

Если при формировании отчетов выявляются расхождения, проверку рекомендуется начинать с учетной программы. Для начала нужно проверить корректность внесения дат по актам выполненных работ по ГПХ договорам — здесь выявляется самое большое количество ошибок.

Далее требуется проверить идентичность информации по каждому физлицу. Если сведения в учетной программе отражены корректно, требуется найти обоснование расхождений в отчетных формах. Как правило, они могут быть вполне обычными.