С середины 2022 года организации и ИП смогут перечислять в бюджет единый налоговый платёж. Это не новый вид налога, а особый порядок уплаты действующих налогов, сборов, взносов, пени, штрафов.
Пока что ЕНП вводят в виде добровольного эксперимента, но уже есть законопроект, который утвердит этот порядок в качестве единственного варианта расчётов бизнеса с бюджетом.
Бесплатная консультация по налогам
В чём суть единого налогового платежа
Единый налоговый платёж для бизнеса аналогичен уже действующему ЕНП для физических лиц. Суть в том, что налогоплательщик перечисляет на единый счёт в Федеральном казначействе определённую сумму, которую дальше самостоятельно распределит ФНС.
ЕНП зачисляется в счёт выполнения обязанностей перед бюджетом в следующем порядке:
- недоимки;
- налог в рамках выбранной системы налогообложения, авансовые платежи, сборы, страховые взносы;
- пени;
- проценты;
- штрафы.
Если денежных средств для зачёта всех обязательных платежей недостаточно, то они зачисляются пропорционально обязательствам.
Можно ли внести единый платеж за другую организацию?
Российское законодательство разрешает вносить авансовые платежи и погашать задолженность по бюджетным обязательствам за третьих лиц. Данное правило распространяется и на систему единого налогового платежа — его также можно внести за другую организацию. Но здесь нужно учитывать один нюанс: вернуть платеж (или его часть), внесенный за третье лицо, впоследствии будет невозможно. Тем компаниям и предпринимателям, которые перечисляют единый налоговый платеж за себя, в свою очередь, не составит труда вернуть нераспределенный остаток средств. Для этого понадобится написать заявление на возврат.
Как формируются обязательства в рамках ЕНП
Сумма, перечисленная единым налоговым платежом, распределяется не просто так, а на основании деклараций и расчётов, которые сдаёт организация или ИП. Кроме того, надо будет направить в ИФНС специальное уведомление об исчисленных суммах платежей в бюджет.
Сроки подачи уведомления:
- по авансовым налоговым платежам, налогам, страховым взносам – не позже, чем за пять дней до крайнего срока их уплаты;
- по НДФЛ для налоговых агентов – не позже 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов физлица.
Таким образом, ЕНП не снимает с бизнеса обязанности по налоговому учёту и самостоятельному расчёту налогов и других платежей. Новый порядок только упрощает распределение перечисленных денег на соответствующие виды платежей.
После того, как налоговая инспекция вынесет решение о зачёте ЕНП в счёт какого-либо платежа, организация или предприниматель будут уведомлены об этом в течение пяти дней.
Если окажется, что в виде ЕНП была перечислена излишняя сумма, её можно будет вернуть или оставить на счету для будущих платежей. Однако этим правом не сможет воспользоваться третье лицо, если оно перечислило деньги за бизнесмена.
ЕНП уплачен: что дальше?
После получения денежных средств инспекция самостоятельно осуществляет зачисление денежные средства в счет уплаты имущественных налогов конкретного налогоплательщика.
Зачет сумм ЕНП может быть произведен ИФНС:
- в счет недоимки по имущественным платежам и/или задолженности по пеням (процентам) по данным налогам;
- в счет будущих платежей по имущественным налогам.
Причем и в том, и в другом случае зачет осуществляется последовательно, начиная с меньшей суммы платежа в установленные для этих налогов сроки.
Подробнее
Например:
В апреле 2022 года гр-н Иванов., имеющий в собственности квартиру, машину и земельный участок, добровольно перечислил ЕНП в бюджет в сумме 4 000 руб.
Сумма имущественных налогов, подлежащая уплате за 2022 год, составила:
- 5 000 руб. — транспортный налог;
- 3 500 руб. — налог на имущество физических лиц;
- 1 000 руб. — земельный налог.
Недоимок за предыдущие налоговые периоды у налогоплательщика нет.
В данном случае ИФНС будет принято решение о зачете ЕНП полностью в счет уплаты земельного налога — 1 000 руб., частично в счет уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 3 000 руб.
В налоговом уведомлении, которое будет направлено гражданину в 2022 году, будут указаны к уплате транспортный налог в сумме 5 000 руб. и оставшаяся незачтенной сумма налога на имущество физических лиц в размере 500 руб.
Налоговая инспекция обязана сообщить гражданину о принятом решении о зачете суммы ЕНП в течение 5-ти дней со дня наступления установленного срока уплаты имущественных налогов (1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).
Кроме того, в законе предусмотрен порядок зачета задолженности по пеням и процентам при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате имущественных налогов, которые также можно погасить, перечислив ЕНП.
При этом зачет при наличии задолженностей производится не позднее 10 дней со дня поступления платежа в бюджет. О принятом решении налогоплательщик также уведомляется в течение 5-ти дней со дня принятия такого решения.
Зачет ЕНП производится следующим образом. Сначала будет осуществлен зачет меньшей суммы недоимки по налогу. Если недоимки нет (либо она погашена), но остались пени, ИФНС осуществит зачет задолженности по пеням с меньшей суммой. В последнюю очередь будет производиться зачет по процентам, также начиная с задолженности с меньшей суммой.
Подробнее
Рассмотрим вышеуказанный пример, но с учетом того, что у гр-на Иванова, перечислившего ЕНП в сумме 4 000 руб., по состоянию на день перечисления была недоимка:
- по транспортному налогу 1 800 руб.;
- по земельному налогу — 1 600 руб.;
пени по:
- транспортному налогу в сумме 550 руб.;
- земельному налогу — в сумме 200 руб.
В такой ситуации ИФНС не позднее 10 дней со дня поступления платежа в бюджет будет принято решение зачесть ЕНП в счет погашения недоимки по земельному налогу 1 600 руб., транспортному налогу — 1 800 руб., пеней по земельному налогу — 200 руб. и частично пеням по транспортному налогу в сумме 400 руб.
Оставшаяся часть пеней по транспортному налогу в сумме 150 руб. (550 руб. — 400 руб.) останется в виде долга за налогоплательщиком.
Как же понять, хватило ли ЕНП, уплаченного авансом для погашения всех налоговых платежей в налоговом периоде, срок по которым наступил?
Обязанность по исчислению имущественных налогов физических лиц возложена на налоговые инспекции, которые не позднее 30 дней до наступления срока платежа должны направить налогоплательщикам уведомления.
Налоговое уведомление может быть направлено одним из следующих способов:
- передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку;
- направлено по почте заказным письмом;
- передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Как правило, рассылка налоговых уведомлений происходит в период с июля по ноябрь года, следующего за налоговым периодом.
Поэтому, если ЕНП уплачен гражданином заранее, но его сумма не полностью погасила сумму всех имущественных налогов, данное обстоятельство будет отражено в налоговом уведомлении.
Срок списания конкретной суммы имущественного налога нужно уточнять в ИФНС по месту нахождения имущества.
Плюсы и минусы ЕНП
Инициатором введения единого налогового платежа является ФНС. Налоговая служба считает, что новый порядок налогообложения будет востребован по следующим причинам.
- Исключение ошибок при заполнении платёжных поручений, например, неверного КБК. По словам главы ФНС Даниила Егорова, сейчас количество этих ошибок достигает 30 млн в год.
- Упрощение расчётов с бюджетом: для перечисления единого налогового платежа надо указать только ИНН налогоплательщика.
- Взаимозачёт недоимки и переплаты без дополнительных заявлений и начисления пени.
- Снижение нагрузки на государственные информационные системы.
Безусловно, если говорить только об интересах бюджета, то так оно и есть. Но для ИП и юридических лиц плюсы единого налогового платежа менее очевидны.
- Вводится дополнительная отчётность – уведомление об исчисленных суммах к уплате. А поскольку видов платежей в рамках ЕНП будет много, то и уведомление потребуется не одно.
- Сейчас для уплаты авансовых платежей по УСН не требуется составлять какие-либо отчёты. В таком случае неясно, на основании чего надо заполнять уведомление об исчисленных авансах для ЕНП. Кроме того, при расчёте авансов налогоплательщик самостоятельно вычитает страховые взносы и торговый сбор. Как будет происходить зачёт этих сумм для упрощенцев при едином налоговом платеже, непонятно. Возможно, потребуется очередное изменение деклараций.
- Если у организации или индивидуального предпринимателя есть недоимки, с которыми они не согласны или оспаривают в суде, то при перечислении единого налогового платежа они всё равно будут списаны, причём, в первую очередь.
- Можно ожидать увеличения спорных ситуаций по зачёту разных видов платежей, в том числе, из-за ошибок сотрудников ИФНС.
Эти минусы ЕНП вряд ли перевесит обещанная простота перечисления платежей в бюджет. Ведь если дело только в заполнении платёжек, то почти никто не делает это вручную, повсеместно используются специальные сервисы и программы, которые оформляют всё автоматически.
Основные налоги юридических лиц
Налоги, которые подлежат уплате организациями, напрямую зависят от режима налогообложения. От условий исчисления доходов и расходов происходит отличие в налоговых ставках и видах налогов. Однако есть ряд платежей, которые осуществляются любой организацией, независимо от режима:
- НДФЛ. Организация в качестве налогового агента делает платежи за сотрудника в размере 13% его доходов. Если сотрудник не является резидентом РФ, то ставка составляет 30%. Эти нормы установлены в статье 224 Налогового Кодекса РФ.
- Страховые взносы. Отчисления по взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составляют 22%, на обязательное медицинское страхование (ОМС) — 5,1%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ФСС) — 2,9%.
- Имущественные налоги (на имущество, на землю, на транспорт). Ставка налога на имущество для юридических лиц составляет 2,2%, ставка налога на землю (от 0,1 до 1,5%) определяется региональными властями и зависит от типа участка земли, ставка транспортного налога зависит от мощности транспортного средства.
- Госпошлина. Если организация вносит изменения в учредительные документы, например, меняет юридический или фактический адрес или состав собственников, то за обращение в госорганы необходимо оплатить государственную пошлину.
- Прочие налоги, например, водный налог или отчисления за воздействие на окружающую среду.
Таким образом, организация платит налоги за имущество, которым владеет. Если в собственности находится недвижимость, транспорт или земля, то фирма обязуется делать взносы по имущественным налогам. Также компания перечисляет НДФЛ и страховые взносы за своих сотрудников.
Налог на доходы физических лиц удерживается с заработной платы сотрудника, а страховые взносы удержать нельзя. Они выплачиваются полностью за счет организации. Прочие налоговые платежи зависят от режима налогообложения компании.
Как принять участие в эксперименте ЕНП
Напомним, что пока единый налоговый платёж для бизнеса – это дело добровольное. Эксперимент проводится в период с 1 июля по 31 декабря 2022 года.
Желающие участвовать в пилотном проекте должны в течение апреля 2022 года подать в свою ИФНС заявление, форма которого будет ещё разработана. Причём заявление подаётся не позднее одного месяца после проведения сверки расчётов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.
Например, если вы провели сверку расчётов 15 марта 2022 года, то подать заявление об уплате ЕНП надо не позднее 15 апреля 2022 года.
Как субъекты смогут воспользоваться единым налоговым платежом
Переход на погашение бюджетных обязательств при помощи механизма ЕНП для юридических лиц и ИП в 2022 году будет носить заявительный порядок и происходить в два этапа:
Этап 1 — проведение сверки расчетов с бюджетом в течение 1-го квартала 2022 года. По итогам сверки разногласия быть не должно.
Готовое решение от К+ поможет провести процедуру сверки расчетов с бюджетом от и до. Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.
Этап 2 — подача в период с 1 по 30 апреля 2022 года заявления о применении особого порядка. Но поскольку 30 апреля в этом году выпадет на субботу, срок подачи заявления продлевается по 4 мая включительно. Основное условие — максимальный срок с момента проведения сверки расчетов до отправки заявления не должен превышать один месяц. Форма и формат заявления, скорее всего, появятся ближе к установленному сроку. На данный момент Налоговый кодекс определяет, что заявление должно подаваться в электронном виде по ТКС.
Нормативная база по ЕНП
Пока что единый налоговый платёж регулируется только новой статьей 45.2 НК РФ, которая введена в действие с 1 января 2022 года законом от 29.11.2021 № 379-ФЗ. Статья довольно небольшая и она предусматривает добровольный переход на ЕНП.
Для того, чтобы новый порядок заработал, ФНС должна разработать формы уведомлений об исчисленных платежах и другие необходимые документы. Кроме того, нужен также специальный регламент взаимодействия налоговой службы с организациями и ИП, которые примут участие в эксперименте. Скорее всего, налогоплательщикам надо будет пользоваться личным кабинетом на сайте ФНС, ведь статья 45.2 НК РФ уже установила, что заявление об уплате ЕНП можно передать только через ТКС.
Но законодатели уже подготовили гораздо более объёмный законопроект 46702-8, который предполагает обязательность единого налогового платежа для бизнеса с 2023 года.
Этот законопроект вводит два дополнительных понятия:
- единый налоговый счёт, на котором аккумулируются денежные средства для перечисления в бюджет;
- совокупная обязанность по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
По единому налоговому счёту будет определяться сальдо, то есть разница между имеющимися денежными средствами и суммой обязательств перед бюджетом. Сальдо может быть положительным, отрицательным или нулевым, что облегчит контроль за налогоплательщиками.
И самое главное – законопроект предусматривает перенос сроков сдачи деклараций и уплаты большинства налогов на более ранние сроки. А это, безусловно, отразится на бизнесе негативно.
Итоги
Итак, в 2022 году единый налоговый платеж для ИП и организаций стал доступен наравне с единым платежом для физических лиц. Однако если последние могут воспользоваться механизмом ЕНП для погашения налоговых обязательств в беззаявительном порядке, то бизнес-субъекты должны для начала свериться с бюджетом, затем написать заявление о переходе на особый порядок уплаты налогов и лишь затем начать вносить платеж в бюджет.
Общий принцип работы ЕНП заключается во внесении денежных средств единым платежом и последующем его распределении налоговыми органами по задолженностям налогоплательщика и его предстоящим обязательствам.
Насколько удобно и интересно окажется данное новшество, покажет время, а пока что до 31 декабря 2022 года проект будет действовать в пилотном режиме.
Источники:
- Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»
- Налоговый кодекс РФ
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
